КАКОВ ПОРЯДОК ПРЕДОСТАВЛЕНИЯ ИМУЩЕСТВЕННОГО НАЛОГОВОГО
ВЫЧЕТА ПО НДФЛ, ПРЕДУСМОТРЕННОГО В ПП. 2 П. 1 СТ. 220
НК РФ?
ПИСЬМО
УПРАВЛЕНИЕ ФЕДЕРАЛЬНОЙ НАЛОГОВОЙ СЛУЖБЫ
ПО Г. МОСКВЕ
8 июня 2010 г.
N 20-14/4/060462@
(Д)
В соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 220 Налогового кодекса РФ
налогоплательщик вправе получить имущественный налоговый вычет, в
частности, в сумме фактически произведенных им расходов:
- на новое строительство либо приобретение на территории
Российской Федерации квартиры или доли (долей) в ней;
- на погашение процентов по целевым займам (кредитам), полученным
от российских организаций или индивидуальных предпринимателей и
фактически израсходованным на указанные цели;
- на погашение процентов по кредитам, полученным от банков,
находящихся на территории Российской Федерации, в целях
рефинансирования (перекредитования) кредитов на указанные цели.
Общий размер имущественного налогового вычета, предусмотренного в
пп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ, не может превышать 2 млн руб. без учета
сумм, направленных на погашение процентов.
Таким образом, налогоплательщик вправе получить имущественный
налоговый вычет в размере, не превышающем 2 млн руб., если право на
такой вычет возникло начиная с 1 января 2008 г. Для подтверждения
права на имущественный налоговый вычет в размере, не превышающем 2 млн
руб., налогоплательщик представляет:
- при приобретении, в частности, квартиры, доли (долей) в ней на
основании договора купли-продажи - документы, подтверждающие право
собственности налогоплательщика на квартиру или долю (доли) в ней,
возникшее начиная с 1 января 2008 г.;
- при приобретении прав, в частности, на квартиру (долю в ней) в
строящемся доме - договор долевого участия в строительстве
(соинвестирования), а также акт о передаче квартиры, доли (долей) в
ней налогоплательщику, оформленный после 1 января 2008 г.
Указанный имущественный налоговый вычет предоставляется
налогоплательщику на основании его письменного заявления, а также
платежных документов, оформленных в установленном порядке и
подтверждающих факт уплаты денежных средств налогоплательщиком по
произведенным расходам (квитанций к приходным ордерам, банковских
выписок о перечислении денежных средств со счета покупателя на счет
продавца, товарных и кассовых чеков, актов о закупке материалов у
физических лиц с указанием в них адресных и паспортных данных продавца
и др.).
При приобретении имущества в общую долевую либо общую совместную
собственность размер имущественного налогового вычета, исчисленного в
соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ, распределяется между
совладельцами в соответствии с их долей (долями) собственности либо с
их письменным заявлением (в случае приобретения жилого дома, квартиры,
комнаты в общую совместную собственность).
Повторное предоставление налогоплательщику имущественного
налогового вычета не допускается.
Имущественные налоговые вычеты предоставляются при подаче
налогоплательщиком налоговой декларации в налоговые органы по
окончании налогового периода или до окончания налогового периода при
обращении налогоплательщика к работодателю при условии подтверждения
права налогоплательщика на имущественный налоговый вычет налоговым
органом по форме, утверждаемой федеральным органом исполнительной
власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и
сборов.
В соответствии с п. 3 ст. 80 НК РФ налоговая декларация (расчет)
представляется в налоговый орган по месту учета налогоплательщика.
Согласно п. 1 ст. 83 НК РФ физические лица подлежат постановке на
учет в налоговых органах по месту жительства данного физического лица.
Для целей НК РФ и иных актов законодательства о налогах и сборах
местом жительства физического лица считается адрес (наименование
субъекта РФ, района, города, иного населенного пункта, улицы, номера
дома, квартиры), по которому физическое лицо зарегистрировано по месту
жительства в порядке, установленном законодательством Российской
Федерации. Об этом сказано в п. 2 ст. 11 НК РФ.
Таким образом, для получения имущественного налогового вычета в
налоговом органе налогоплательщик должен обратиться в налоговый орган
по месту жительства и представить налоговую декларацию по НДФЛ (форма
3-НДФЛ) со справкой о доходах физических лиц по форме 2-НДФЛ либо
заявление на получение уведомления, а также указанные документы.
Основание: Письма ФНС России от 31.03.2009 N ШС-22-3/238@ и от
15.04.2009 N ШС-22-3/291@.
Заместитель
руководителя Управления
советник государственной
гражданской службы РФ
3 класса
Е.А.ОСТАНИНА
8 июня 2010 г.
N 20-14/4/060462@ |