ВПРАВЕ ЛИ ОРГАНИЗАЦИЯ ПРИНЯТЬ К ВЫЧЕТУ НДС ПО
СЧЕТУ-ФАКТУРЕ, ПОЛУЧЕННОМУ В БОЛЕЕ ПОЗДНЕМ ПЕРИОДЕ?
ПИСЬМО
УПРАВЛЕНИЕ ФЕДЕРАЛЬНОЙ НАЛОГОВОЙ СЛУЖБЫ
ПО Г. МОСКВЕ
1 апреля 2010 г.
N 16-15/034189
(Д)
Согласно п. 3 ст. 168 НК РФ при реализации товаров (работ, услуг)
налогоплательщик обязан выставить покупателю счет-фактуру не позднее
пяти дней, считая со дня отгрузки товара (выполнения работ, оказания
услуг).
Счет-фактура выписывается в двух экземплярах: один передается
покупателю, второй - в бухгалтерию. Выписанные счета-фактуры
регистрируются в книге продаж, а счета-фактуры, полученные от
поставщиков, - в книге покупок. Сами счета-фактуры подшиваются в
журналы полученных и выставленных счетов-фактур.
Правила ведения журналов учета полученных и выставленных
счетов-фактур, книг покупок и книг продаж при расчетах по налогу на
добавленную стоимость утверждены Постановлением Правительства РФ от
02.12.2000 N 914.
Только при невозможности определения периода совершения ошибок
(искажений) налогоплательщик вправе пересчитать налоговую базу и суммы
налога за тот налоговый (отчетный) период, в котором они выявлены
(абз. 3 п. 1 ст. 54 НК РФ). Если момент совершения ошибки (искажения)
известен, то перерасчет налоговых обязательств производится за
предыдущие периоды и налогоплательщик должен представить в инспекцию
уточненные налоговые декларации.
С 1 января 2010 г. п. 1 ст. 54 НК РФ дополнен новым положением:
корректировать базу налогового (отчетного) периода, в котором выявлены
ошибки или искажения, относящиеся к прошлым периодам, можно, если
допущенные ошибки (искажения) привели к переплате налога.
Таким образом, налогоплательщики, выявившие в прошлом налоговом
периоде ошибки (искажения), которые привели к излишней уплате налога
как до, так и после 1 января 2010 г., вправе произвести перерасчет
налоговой базы.
Заместитель
руководителя Управления
советник государственной
гражданской службы РФ
1 класса
А.Н.ЧУГУНОВА
1 апреля 2010 г.
N 16-15/034189 |