КАКОВ ПОРЯДОК ПОЛУЧЕНИЯ СОЦИАЛЬНОГО НАЛОГОВОГО ВЫЧЕТА
ПО НДФЛ В СВЯЗИ С ОБУЧЕНИЕМ НА ПЛАТНОЙ ОСНОВЕ В ВУЗЕ?
ПИСЬМО
УПРАВЛЕНИЕ ФЕДЕРАЛЬНОЙ НАЛОГОВОЙ СЛУЖБЫ ПО Г. МОСКВЕ
23 августа 2010 г.
N 20-14/4/088305@
(Д)
В ст. 210 НК РФ предусмотрено, что при определении налоговой базы
в отношении доходов, облагаемых по налоговой ставке 13%,
налогоплательщик вправе уменьшить полученные доходы на суммы
социальных налоговых вычетов.
Так, физическое лицо может получить социальный налоговый вычет в
сумме, уплаченной им в налоговом периоде за свое обучение в
образовательных учреждениях, в размере фактически произведенных
расходов на обучение с учетом ограничения, установленного в п. 2 ст.
219 НК РФ.
Указанный социальный налоговый вычет предоставляется при наличии
у образовательного учреждения соответствующей лицензии или иного
документа, который подтверждает статус учебного заведения, а также
представлении налогоплательщиком документов, подтверждающих его
фактические расходы за обучение. Об этом сказано в пп. 2 п. 1 ст. 219
НК РФ.
К этим документам также нужно приложить:
- договор на обучение с образовательным учреждением, имеющим
лицензию на оказание соответствующих образовательных услуг;
- справки по форме 2-НДФЛ, подтверждающие суммы полученного
дохода и фактически уплаченного НДФЛ за отчетный налоговый период.
Социальные налоговые вычеты, указанные в пп. 2 - 5 п. 1 ст. 219
НК РФ (за исключением расходов на обучение детей налогоплательщика,
указанных в пп. 2 п. 1 ст. 219 НК РФ, и расходов на дорогостоящее
лечение, указанных в пп. 3 п. 1 ст. 219 НК РФ), предоставляются в
размере фактически произведенных расходов, но в совокупности не более
120 000 руб. в налоговом периоде.
При наличии у налогоплательщика в одном налоговом периоде, помимо
расходов на свое обучение, других расходов, предусмотренных пп. 2 - 5
п. 1 ст. 219 НК РФ, он самостоятельно выбирает, какие виды расходов и
в каких суммах учитываются в пределах максимальной величины
социального налогового вычета.
Указанный размер социального налогового вычета применяется в
отношении расходов, произведенных налогоплательщиком, начиная с 1
января 2009 г.
По расходам, произведенным с 1 января 2007 г. по 31 декабря 2008
г., социальный налоговый вычет можно получить в сумме, не превышающей
100 000 руб.
Социальный налоговый вычет предоставляется путем возврата налога,
уплаченного в налоговом периоде, в котором физическим лицом
произведены соответствующие расходы.
Согласно п. 7 ст. 78 НК РФ заявление о возврате суммы излишне
уплаченного налога может быть подано в течение трех лет со дня уплаты
указанной суммы.
Пунктом 2 ст. 219 НК РФ также установлено, что социальные
налоговые вычеты предоставляются при подаче физическим лицом налоговой
декларации в налоговый орган по окончании налогового периода.
Таким образом, при получении налогоплательщиком в налоговом
периоде дохода, облагаемого по ставке 13%, он вправе в порядке,
предусмотренном выше, воспользоваться социальным налоговым вычетом в
связи со своим обучением на платной основе.
Заместитель
руководителя Управления
советник государственной
гражданской службы РФ 1 класса
О.М.СПИЦЫНА
23 августа 2010 г.
N 20-14/4/088305@ |