РОССИЙСКАЯ ОРГАНИЗАЦИЯ ИМЕЕТ ОБОСОБЛЕННОЕ
ПОДРАЗДЕЛЕНИЕ НА ТЕРРИТОРИИ КИТАЯ. ВПРАВЕ ЛИ ОНА
УМЕНЬШИТЬ НАЛОГОВУЮ БАЗУ ПО НАЛОГУ НА ПРИБЫЛЬ НА СУММЫ
НАЛОГОВЫХ ПЛАТЕЖЕЙ, ПРОИЗВЕДЕННЫХ НА ТЕРРИТОРИИ КИТАЯ
В СООТВЕТСТВИИ С НАЛОГОВЫМ ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВОМ ЭТОГО
ИНОСТРАННОГО ГОСУДАРСТВА?
ПИСЬМО
УПРАВЛЕНИЕ ФЕДЕРАЛЬНОЙ НАЛОГОВОЙ СЛУЖБЫ ПО Г. МОСКВЕ
28 июня 2010 г.
N 16-15/067462@
(Д)
В соответствии с п. 1 ст. 311 НК РФ доходы, полученные российской
организацией от источников за пределами РФ, учитываются при
определении ее налоговой базы. Указанные доходы учитываются в полном
объеме (до их обложения налогом, идентичным налогу на прибыль
организаций) с учетом расходов, произведенных как в РФ, так и за ее
пределами.
Также в ст. 311 НК РФ предусмотрено, что расходы, произведенные
российской организацией в связи с получением доходов от источников за
пределами РФ, вычитаются при определении ею налоговой базы для уплаты
налога на прибыль в порядке и размерах, установленных положениями гл.
25 НК РФ. Согласно пп. 1 п. 1 ст. 264 НК РФ начисленные суммы налогов
и сборов учитываются при определении налоговой базы в составе прочих
расходов налогоплательщика. Однако данная норма распространяется
только на налоги и сборы, начисленные в установленном
законодательством РФ порядке (п. 1 ст. 264 НК РФ).
Что касается возможности отнесения к расходам "иностранных"
налогов (в качестве других, специально не поименованных расходов,
связанных с производством и реализацией) на основании пп. 49 п. 1 ст.
264 НК РФ, следует учитывать, что порядок отнесения к расходам сумм
начисленных налогов имеет отдельное нормативное регулирование в ст.
264 НК РФ. Следовательно, такие расходы могут приниматься при
определении налоговой базы в порядке, предусмотренном специальным
положением пп. 1 п. 1 ст. 264 НК РФ.
Таким образом, в целях определения налоговой базы по налогу на
прибыль организаций в установленном законодательством РФ о налогах и
сборах порядке не учитываются суммы налогов, сборов и иных подобных
платежей, начисленных и выплаченных на территории иностранного
государства в соответствии с законодательством этого иностранного
государства.
Основание: Письма Минфина России от 28.04.2010 N 03-03-06/1/297 и
N 03-03-06/1/302.
Заместитель
руководителя Управления
советник государственной
гражданской службы РФ 1 класса
О.В.ЧЕРНИЧУК
28 июня 2010 г.
N 16-15/067462@ |