КАКОВ ПОРЯДОК ПОЛУЧЕНИЯ СОЦИАЛЬНОГО НАЛОГОВОГО ВЫЧЕТА
ПО НДФЛ В СВЯЗИ С РАСХОДАМИ НА ЛЕЧЕНИЕ, А ТАКЖЕ НА
ОБУЧЕНИЕ РЕБЕНКА?
ПИСЬМО
УПРАВЛЕНИЕ ФЕДЕРАЛЬНОЙ НАЛОГОВОЙ СЛУЖБЫ
ПО Г. МОСКВЕ
3 сентября 2010 г.
N 20-14/4/092911
(Д)
В ст. 210 НК РФ предусмотрено, что при определении налоговой базы
в отношении доходов, облагаемых по налоговой ставке 13%,
налогоплательщик вправе уменьшить полученные доходы на суммы
социальных налоговых вычетов в связи с расходами, в частности, на
обучение и лечение.
В соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 219 НК РФ налогоплательщик имеет
право на получение социального налогового вычета в сумме, уплаченной
налогоплательщиком-родителем за обучение своих детей в возрасте до 24
лет по очной форме обучения в образовательных учреждениях, - в размере
фактически произведенных расходов на это обучение, но не более 50 000
руб. на каждого ребенка в общей сумме на обоих родителей.
В ст. 9 Закона РФ от 10.07.1992 N 3266-1 "Об образовании"
установлено, что образовательная программа определяет содержание
образования определенного уровня и направленности. В системе общего
образования реализуются основные и дополнительные общеобразовательные
программы, направленные на решение задач формирования общей культуры
личности, адаптации личности к жизни в обществе, на создание основы
для осознанного выбора и освоения профессиональных образовательных
программ.
К дополнительным образовательным программам относятся
образовательные программы различной направленности, реализуемые как в
общеобразовательных учреждениях, так и в образовательных учреждениях
дополнительного образования детей, где они являются основными.
Указанный социальный налоговый вычет предоставляется при наличии
у образовательного учреждения соответствующей лицензии или иного
документа, который подтверждает статус учебного заведения, а также
представлении налогоплательщиком документов, подтверждающих его
фактические расходы за обучение при представлении налоговой декларации
в налоговый орган по окончании налогового периода.
К этим документам также нужно приложить:
- справки по форме 2-НДФЛ, подтверждающие суммы полученного
дохода и фактически уплаченного НДФЛ за отчетный налоговый период;
- договор на обучение с образовательным учреждением, имеющим
лицензию на оказание соответствующих образовательных услуг;
- копию лицензии, подтверждающей статус образовательного
(учебного) заведения (в случае если в договоре отсутствует ссылка на
наличие лицензии у образовательного учреждения, с указанием ее
реквизитов);
- копию свидетельства о рождении ребенка;
- справку, подтверждающую очную форму обучения ребенка.
Таким образом, при представлении указанных выше документов в
связи с расходами на дополнительные образовательные услуги ребенка
налогоплательщик-родитель вправе воспользоваться социальным налоговым
вычетом в соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 219 НК РФ.
Социальный налоговый вычет, предусмотренный пп. 3 п. 1 ст. 219 НК
РФ, предоставляется налогоплательщику в сумме, уплаченной им за услуги
по лечению и (или) по лечению своих детей в возрасте до 18 лет, если
лечение производится в медицинских учреждениях, имеющих
соответствующую лицензию на осуществление медицинской деятельности, а
также при представлении налогоплательщиком документов, подтверждающих
его фактические расходы на лечение и приобретение медикаментов, в том
числе справки об оплате медицинских услуг для представления в
налоговые органы Российской Федерации, утвержденной совместным
Приказом Минздрава России и МНС России от 25.07.2001 N 289/БГ-3-04/256
(далее - Справка).
Выдача Справки для представления в налоговые органы с целью
получения социального налогового вычета по затратам на лечение входит
в компетенцию медицинских учреждений, оказывающих медицинские услуги.
При этом для целей получения социального налогового вычета в
Справке может быть указана оплата только тех видов медицинских услуг,
которые включены в соответствующий Перечень медицинских услуг и
дорогостоящих видов лечения в медицинских учреждениях Российской
Федерации, лекарственных средств, суммы оплаты которых за счет
собственных средств налогоплательщика учитываются при определении
суммы социального налогового вычета, утвержденный Постановлением
Правительства РФ от 19.03.2001 N 201.
Для получения социального налогового вычета в связи с оплатой
услуг по лечению необходимо представить:
- справку об оплате медицинских услуг по форме, утвержденной
Приказом Минздрава России и МНС России от 25.07.2001 N
289/БГ-3-04/256, выданную медицинским учреждением;
- копию договора, заключенного с медицинским учреждением;
- копию соответствующей лицензии, если в указанном договоре
отсутствует информация о реквизитах лицензии;
- копии платежных документов, подтверждающих внесение
(перечисление) налогоплательщиком денежных средств медицинскому
учреждению Российской Федерации за оказанные услуги по лечению,
квитанции к приходным ордерам, банковские выписки о перечислении
медицинскому учреждению денежных средств с расчетного счета
налогоплательщика, кассовые чеки и т.д.
Заместитель
руководителя Управления
советник государственной
гражданской службы РФ
3 класса
Е.А.ОСТАНИНА
3 сентября 2010 г.
N 20-14/4/092911 |