ГРАЖДАНИН УКРАИНЫ (НАСЛЕДНИК) ПОЛУЧИЛ ОТ СВОЕЙ МАТЕРИ
- ГРАЖДАНКИ РФ 1/2 ДОЛИ КВАРТИРЫ. ОБЯЗАН ЛИ ОН
УПЛАЧИВАТЬ НДФЛ?
ПИСЬМО
УПРАВЛЕНИЕ ФЕДЕРАЛЬНОЙ НАЛОГОВОЙ СЛУЖБЫ ПО Г. МОСКВЕ
7 июля 2010 г.
N 20-14/4/071017@
(Д)
В соответствии со ст. 207 НК РФ плательщиками НДФЛ признаются
физические лица, являющиеся налоговыми резидентами РФ, а также
физические лица, получающие доходы от источников в РФ, не являющиеся
налоговыми резидентами РФ.
Статьей 209 НК РФ установлено, что объектом налогообложения
признается доход, полученный налогоплательщиками:
- от источников в РФ и (или) от источников за пределами РФ - для
физических лиц, являющихся налоговыми резидентами РФ;
- от источников в РФ - для физических лиц, не являющихся
налоговыми резидентами РФ.
Согласно ст. 7 НК РФ если международным договором РФ, содержащим
положения, касающиеся налогообложения и сборов, установлены иные
правила и нормы, чем предусмотренные НК РФ и принятыми в соответствии
с ним нормативными правовыми актами о налогах и (или) сборах, то
применяются правила и нормы международных договоров РФ.
В отношениях между Правительством РФ и Правительством Украины
действует Соглашение об избежании двойного налогообложения доходов и
имущества и предотвращении уклонений от уплаты налогов от 08.02.1995
(далее - Соглашение).
В соответствии со ст. 1 Соглашения данный документ применяется к
лицам, являющимся резидентами одного или обоих Договаривающихся
Государств.
Подпунктом "а" п. 1 ст. 3 Соглашения установлено, что в понимании
настоящего Соглашения, если из контекста не вытекает иное, выражения
"Договаривающееся Государство" и "другое Договаривающееся Государство"
означают в зависимости от контекста РФ (Россию) или Украину.
Статьей 20 Соглашения определено, что виды доходов, возникающие
из источников в Договаривающемся Государстве и о которых не говорится
в предыдущих статьях указанного Соглашения, могут облагаться налогом в
этом Государстве.
Данное положение означает, что к указанным доходам гражданина
Украины, являющегося резидентом одного или обоих Договаривающихся
Государств, РФ вправе применить нормы своего внутреннего налогового
законодательства.
В соответствии с п. 1 ст. 210 НК РФ при определении налоговой
базы по НДФЛ учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им
как в денежной, так и в натуральной форме, или право на распоряжение
которыми у него возникло.
Статьей 217 НК РФ определен перечень доходов, не подлежащих
налогообложению НДФЛ (освобождаемых от налогообложения). В частности,
п. 18 ст. 217 НК РФ установлено, что не облагаются НДФЛ доходы в
денежной и натуральной формах, получаемые от физических лиц в порядке
наследования, за исключением вознаграждения, выплачиваемого
наследникам (правопреемникам) авторов произведений науки, литературы,
искусства, а также открытий, изобретений и промышленных образцов.
Таким образом, доход физического лица - наследника в виде 1/2
доли квартиры, находящейся на территории России и полученной от
физического лица - наследодателя в порядке наследования, не подлежит
налогообложению НДФЛ независимо от того, гражданами какого государства
являются наследник и наследодатель. Следовательно, основания у
физического лица - наследника декларировать такой вид дохода и
уплачивать с него налог на доходы физических лиц отсутствуют.
Справка об исполнении налогоплательщиком обязанности по уплате
налогов, сборов, страховых взносов, пеней и налоговых санкций (далее -
Справка) формируется в соответствии с Методическими указаниями по
заполнению справки об исполнении налогоплательщиком обязанности по
уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней и налоговых санкций,
утвержденными Приказом ФНС России от 23.05.2005 N ММ-3-19/206@.
Основанием для выдачи Справки является письменное заявление от
налогоплательщика, поступившее в налоговый орган по месту постановки
на учет на бумажном носителе лично или по почте.
Налоговый орган в десятидневный срок формирует указанную Справку
по состоянию на дату подачи налогоплательщиком заявления о
предоставлении справки. Справка формируется в инспекции ФНС России по
месту учета налогоплательщика или по месту нахождения принадлежащих
ему недвижимого имущества и транспортных средств на основании
информационных ресурсов этой инспекции.
Справка составляется в двух экземплярах, подписывается
руководителем налогового органа или его заместителем, заверяется
печатью налогового органа и регистрируется в установленном порядке.
Справка вручается налогоплательщику или его уполномоченному лицу
под роспись или направляется почтовым отправлением с уведомлением о
вручении в течение 10 рабочих дней с даты поступления заявления.
По интересующим вопросам можно обратиться непосредственно в
территориальный налоговый орган с помощью онлайн-сервиса "Обращение в
ИФНС России", размещенного на официальном интернет-сайте Управления
ФНС России по г. Москве www.r77.nalog.ru.
Заместитель
руководителя Управления
советник государственной
гражданской службы РФ 3 класса
Е.А.ОСТАНИНА
7 июля 2010 г.
N 20-14/4/071017@ |