КАКОВ ПОРЯДОК ПОЛУЧЕНИЯ ИМУЩЕСТВЕННОГО НАЛОГОВОГО
ВЫЧЕТА ПО НДФЛ У РАБОТОДАТЕЛЯ? КАКОВЫ ДОЛЖНЫ БЫТЬ
ДЕЙСТВИЯ НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКА В СЛУЧАЕ, ЕСЛИ РАБОТОДАТЕЛЬ
НЕ ПРЕДОСТАВИТ ЕМУ ВЫЧЕТ?
ПИСЬМО
УПРАВЛЕНИЕ ФЕДЕРАЛЬНОЙ НАЛОГОВОЙ СЛУЖБЫ ПО Г. МОСКВЕ
31 августа 2010 г.
N 20-14/4/091375
(Д)
В соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ налогоплательщик вправе
воспользоваться имущественным налоговым вычетом в сумме,
израсходованной налогоплательщиком на новое строительство либо
приобретение на территории РФ жилого дома, квартиры, комнаты или доли
(долей) в них, в размере фактически произведенных расходов, но не
более максимально установленного размера, а также в сумме,
направленной на погашение процентов по целевым займам (кредитам),
полученным от кредитных и иных организаций РФ и фактически
израсходованным им на новое строительство либо приобретение на
территории РФ жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них.
Для подтверждения права на имущественный налоговый вычет при
приобретении квартиры налогоплательщик представляет договор о
приобретении квартиры и документы, подтверждающие право собственности
на квартиру.
Указанный имущественный налоговый вычет предоставляется
налогоплательщику на основании его письменного заявления, а также
платежных документов, оформленных в установленном порядке и
подтверждающих факт уплаты денежных средств налогоплательщиком по
произведенным расходам (квитанции к приходным ордерам, банковские
выписки о перечислении денежных средств со счета покупателя на счет
продавца, товарные и кассовые чеки, акты о закупке материалов у
физических лиц с указанием в них адресных и паспортных данных продавца
и другие документы).
При приобретении имущества в общую долевую либо общую совместную
собственность размер имущественного налогового вычета, исчисленного в
соответствии с данным подпунктом, распределяется между совладельцами в
соответствии с их долей (долями) собственности либо в соответствии с
их письменным заявлением (в случае приобретения жилого дома, квартиры,
комнаты в общую совместную собственность).
Повторное предоставление налогоплательщику имущественного
налогового вычета НК РФ не допускается.
Если в налоговом периоде имущественный налоговый вычет не может
быть использован полностью, его остаток может быть перенесен на
последующие налоговые периоды до полного его использования.
Согласно п. 3 ст. 220 НК РФ имущественный налоговый вычет может
быть предоставлен налогоплательщику до окончания налогового периода
при его обращении к работодателю (налоговому агенту) и при условии
подтверждения права налогоплательщика на имущественный налоговый вычет
налоговым органом по форме, утвержденной Приказом ФНС России от
07.12.2004 N САЭ-3-04/147@ (по доходам, полученным в 2008 г.).
Налогоплательщик имеет право на получение имущественного
налогового вычета у одного налогового агента по своему выбору.
Налоговый агент обязан предоставить имущественный налоговый вычет при
получении от налогоплательщика подтверждения права на имущественный
налоговый вычет, выданного налоговым органом.
В случае если по итогам налогового периода сумма дохода
налогоплательщика, полученного у налогового агента, оказалась меньше
суммы имущественного налогового вычета, определенной в соответствии с
пп. 2 п. 1 ст. 220 Налогового кодекса РФ, налогоплательщик имеет право
на получение имущественного налогового вычета в порядке, который
предусмотрен п. 2 указанной статьи.
26 сентября 2008 г. налогоплательщиком в инспекцию подано
заявление на выдачу уведомления о подтверждении налоговым органом
права налогоплательщика на получение имущественного налогового вычета
у налогового агента. Инспекцией подтверждено право на имущественный
налоговый вычет в сумме 330 000 руб. и выдано уведомление.
Однако налоговым агентом имущественный налоговый вычет на
основании указанного уведомления предоставлен не был.
До настоящего времени декларации по НДФЛ либо заявления на выдачу
уведомления о подтверждении налоговым органом права налогоплательщика
на получение имущественного налогового вычета у налогового агента,
кроме выданного на 2008 г., налогоплательщиком в инспекцию не
представлено.
Таким образом, налогоплательщику следует представить в инспекцию
налоговую декларацию по НДФЛ, приложив к ней копии документов,
подтверждающих право на имущественный налоговый вычет, а также справки
о доходах физических лиц по форме 2-НДФЛ.
Заместитель
руководителя Управления
советник государственной
гражданской службы РФ 3 класса
Е.А.ОСТАНИНА
31 августа 2010 г.
N 20-14/4/091375 |