О СЧЕТАХ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ - РЕЗИДЕНТОВ В БАНКАХ
ЗА ПРЕДЕЛАМИ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ПИСЬМО
МИНИСТЕРСТВО РФ ПО НАЛОГАМ И СБОРАМ
13 декабря 2001 г.
N ШС-6-24/926
(Д)
В связи с изданием Центральным банком Российской Федерации
Инструкции от 29.08.2001 N 100-И "О счетах физических лиц - резидентов
в банках за пределами Российской Федерации", устанавливающей случаи и
условия открытия физическими лицами - резидентами счетов в иностранной
валюте в иностранных банках, порядок осуществления переводов на такие
счета через уполномоченные банки, а также порядок уведомления
резидентом налогового органа об открытии или закрытии этих счетов,
Министерство Российской Федерации по налогам и сборам сообщает
следующее.
Счета в банках за пределами Российской Федерации открываются
физическими лицами - резидентами для целей, не связанных с
осуществлением предпринимательской деятельности. На указанные счета
могут зачисляться денежные средства в иностранной валюте, переведенные
или вывезенные из Российской Федерации, а также полученные за
пределами Российской Федерации, за исключением денежных средств,
полученных за пределами Российской Федерации от осуществления
предпринимательской деятельности.
В соответствии с разделом IV Инструкции физическое лицо -
резидент при открытии (закрытии) счета в иностранном банке
представляет или направляет по почте заказным письмом в налоговый
орган по месту своего жительства Уведомление об открытии (закрытии)
каждого счета. Уведомление представляется в двух экземплярах не
позднее одного месяца со дня открытия (закрытия) соответствующего
счета. В Уведомлении резидент дает согласие представлять выписки по
счету по требованию налогового органа.
При представлении Уведомления физическим лицом - резидентом лично
или через уполномоченного представителя налоговый орган сверяет личные
данные физического лица - резидента, указанные в Уведомлении с его
паспортом, или иным документом, удостоверяющим личность, а также
проверяет реквизиты доверенности, выданной на имя уполномоченного
представителя.
При получении Уведомления налоговый орган проверяет заполнение
резидентом всех пунктов Уведомления.
В пятидневный срок с даты получения Уведомления налоговый орган
осуществляет сверку данных, указанных в Уведомлении, с имеющимися у
налогового органа данными о физическом лице - резиденте, в том числе
содержащимися в Едином государственном реестре налогоплательщиков
(ЕГРН). В случае выявления несоответствий, направляется письменный
запрос либо извещение физическому лицу - резиденту о необходимости
сообщить в налоговый орган соответствующие изменения.
В случае отсутствия идентификационного номера налогоплательщика
(далее - ИНН) у физического лица - резидента, налоговый орган
осуществляет его постановку на учет в установленном порядке.
В случае отсутствия несоответствий один экземпляр Уведомления об
открытии (закрытии) счета с отметкой налогового органа о получении
возвращается физическому лицу - резиденту (его уполномоченному
представителю), либо направляется по почте заказным письмом по месту
жительства физического лица - резидента, указанному в Уведомлении, в
пятидневный срок со дня получения уведомления. Второй экземпляр
Уведомления подшивается в учетное дело налогоплательщика - физического
лица.
Налоговый орган осуществляет учет поступивших Уведомлений в
специальном журнале, в котором фиксируются:
- дата получения налоговым органом Уведомления об открытии
(закрытии) соответствующего счета;
- форма поступления Уведомления в налоговый орган (лично, через
уполномоченного представителя, по почте);
- паспортные данные физического лица (уполномоченного
представителя), представившего Уведомление в налоговый орган;
- фамилия, имя, отчество физического лица, открывшего счета;
- ИНН физического лица;
- наименование иностранного банка и страны местонахождения банка,
в котором открыт счет;
- информация о передаче экземпляра Уведомления физическому лицу
(его представителю) или о направлении экземпляра Уведомления по почте.
Полученная информация об открытии (закрытии) физическим лицом -
резидентом счета в банке за пределами Российской Федерации
используется налоговым органом при осуществлении в отношении
налогогоплательщика - физического лица мероприятий валютного и
налогового контроля, включая налоговый контроль за расходами
физического лица в соответствии со статьями 86.1 - 86.3 Налогового
кодекса Российской Федерации.
В случае необходимости налоговый орган запрашивает в
установленном порядке у физического лица выписки по счету, открытому в
банке за пределами Российской Федерации.
Доведите данное письмо, а также направляемую Инструкцию до
нижестоящих налоговых органов.
Государственный советник
налоговой службы I ранга
С.Н. Шульгин
13 декабря 2001 г.
N ШС-6-24/926 |