ВИД ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ИНДИВИДУАЛЬНОГО ПРЕДПРИНИМАТЕЛЯ -
ОПТОВАЯ ТОРГОВЛЯ. ПРИ РАСЧЕТЕ ЗА ТОВАР ПОКУПАТЕЛЬ -
ЮРИДИЧЕСКОЕ ЛИЦО УПЛАЧИВАЕТ ЕГО СТОИМОСТЬ НАЛИЧНЫМИ
ДЕНЬГАМИ В КАССУ ИНДИВИДУАЛЬНОГО ПРЕДПРИНИМАТЕЛЯ.
ПРОШУ ДАТЬ РАЗЪЯСНЕНИЕ НА СЛЕДУЮЩИЕ ВОПРОСЫ:
1. ДОЛЖНО ЛИ ЮРИДИЧЕСКОЕ ЛИЦО ПРЕДЪЯВЛЯТЬ ДОКУМЕНТЫ,
ПОДТВЕРЖДАЮЩИЕ ЕГО СТАТУС ЮРИДИЧЕСКОГО ЛИЦА (СВИДЕТЕЛЬСТВО
О ГОСУДАРСТВЕННОЙ РЕГИСТРАЦИИ И СВИДЕТЕЛЬСТВО О ПРИСВОЕНИИ
ЕМУ ИНН)? 2. КАКИЕ КАССОВЫЕ ДОКУМЕНТЫ ДОЛЖЕН ЕМУ ВЫДАТЬ
ИНДИВИДУАЛЬНЫЙ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬ: ЧЕК ККМ ИЛИ КВИТАНЦИЮ
ПРИХОДНОГО КАССОВОГО ОРДЕРА? 3. ДОЛЖЕН ЛИ БЫТЬ ЗАКЛЮЧЕН
ПИСЬМЕННЫЙ ДОГОВОР С ПОКУПАТЕЛЕМ? 4. ДОЛЖЕН ЛИ
ПОКУПАТЕЛЬ - ЮРИДИЧЕСКОЕ ЛИЦО УПЛАЧИВАТЬ НАЛОГ С
ПРОДАЖ ПРИ РАСЧЕТЕ НАЛИЧНЫМИ, ЕСЛИ ОН ПРЕДЪЯВЛЯЕТ
ТОЛЬКО ДОВЕРЕННОСТЬ НА ПОЛУЧЕНИЕ ТОВАРА?
ПИСЬМО
УПРАВЛЕНИЕ МИНИСТЕРСТВА РФ ПО НАЛОГАМ И СБОРАМ ПО Г. МОСКВЕ
6 мая 2002 г.
N 29-12/20594
(Д)
1. В соответствии с п. 4 Порядка учета доходов и расходов и
хозяйственных операций для индивидуальных предпринимателей,
утвержденного приказом от 21.03.2001 Минфина России N 24н и МНС России
N БГ-3-08/419 (далее - Порядок), учет доходов и расходов и
хозяйственных операций ведется индивидуальными предпринимателями путем
фиксирования в Книге учета доходов и расходов и хозяйственных операций
индивидуального предпринимателя операций о полученных доходах и
произведенных расходах в момент их совершения на основе первичных
документов позиционным способом.
В соответствии с пунктами 9 и 10 Порядка выполнение хозяйственных
операций, связанных с осуществлением предпринимательской деятельности,
должно подтверждаться первичными учетными документами.
Первичные учетные документы принимаются к учету, если они
составлены по форме, содержащейся в альбомах унифицированных форм
первичной учетной документации, утвержденных Государственным комитетом
Российской Федерации по статистике по согласованию с Министерством
финансов Российской Федерации и Министерством экономического развития
и торговли Российской Федерации.
Документы, форма которых не предусмотрена в этих альбомах, должны
содержать следующие обязательные реквизиты, обеспечивающие возможность
проверки достоверности сведений, указанных в первичных документах:
1) наименование документа (формы);
2) дату составления документа;
3) при формировании документа по имени:
юридических лиц - наименование организации, от имени которой
составлен документ, ее ИНН;
индивидуальных предпринимателей - фамилию, имя, отчество, номер и
дату выдачи документа о государственной регистрации физического лица в
качестве индивидуального предпринимателя, ИНН;
физических лиц - фамилию, имя, отчество, наименование и данные
документа, удостоверяющего личность, адрес места жительства, ИНН, если
он имеется;
4) содержание хозяйственной операции с измерителями в натуральном
и денежном выражении;
5) наименование должностей лиц, ответственных за совершение
хозяйственной операции и правильность ее оформления (для юридических
лиц);
6) личные подписи указанных лиц и их расшифровки, включая случаи
создания документов с применением средств вычислительной техники.
2. Расчеты наличными деньгами исключительно между индивидуальным
предпринимателем (продавец) и юридическим лицом (покупатель) не
подпадают под действие Закона РФ от 18.06.93 N 5215-1 "О применении
контрольно - кассовых машин при осуществлении денежных расчетов с
населением" (далее - Закон о применении ККМ).
Порядок учета полученных доходов и произведенных расходов для
индивидуальных предпринимателей регламентируется совместным приказом
от 21.03.2001 Минфина России N 24н и МНС России N БГ-3-08/419,
согласно которому предприниматели обязаны вести Книгу учета доходов и
расходов о произведенных операциях в момент их совершения.
При оформлении любой операции по продаже товаров юридическим
лицам допускается использование приходного кассового ордера с
приложением к нему счета - фактуры или накладной на отпуск товара.
Первичные учетные документы (за исключением кассового чека) должны
быть подписаны индивидуальным предпринимателем.
В соответствии с Законом о применении ККМ с учетом постановления
Пленума Высшего Арбитражного Суда РФ от 04.08.99 N 10 при
осуществлении наличных денежных расчетов между индивидуальными
предпринимателями применение контрольно - кассовых машин (ККМ)
обязательно.
3. В соответствии с п. 1 ст. 420 Гражданского кодекса Российской
Федерации (далее - ГК РФ) договором признается соглашение двух сторон
или нескольких лиц об установлении, изменении или прекращении
гражданских прав и обязанностей.
В соответствии со ст. 421 ГК РФ граждане и юридические лица
свободны в заключении договора. Стороны могут заключить договор как
предусмотренный, так и не предусмотренный законом или иными правовыми
актами. Условия договора определяются по усмотрению сторон, кроме
случаев, когда содержание соответствующего условия предписано законом
или иными правовыми актами.
В соответствии со ст. 434 ГК РФ договор может быть заключен в
любой форме, предусмотренной для совершения сделок, если законом для
договоров данного вида не установлена определенная форма.
В соответствии с Законом о применении ККМ и Положением по
применению контрольно - кассовых машин при осуществлении денежных
расчетов с населением (в редакции постановления Правительства РФ от
07.08.98 N 904) индивидуальный предприниматель, осуществляющий
денежные расчеты с населением (покупателем, клиентом, индивидуальным
предпринимателем) с применением контрольно - кассовой машины, обязан
выдавать покупателям (клиентам) чек или вкладной (подкладной)
документ, напечатанный ККМ.
Кассовый чек является юридическим документом, подтверждающим
исполнение обязательств по договору купли - продажи (оказание услуги)
между покупателем (клиентом) и соответствующей организацией.
4. Федеральным законом от 27.11.2001 N 148-ФЗ "О внесении
изменений и дополнений в часть вторую Налогового кодекса Российской
Федерации и статью 20 Закона Российской Федерации "Об основах
налоговой системы в Российской Федерации" утверждена глава 27
Налогового кодекса Российской Федерации "Налог с продаж".
Статьей 349 главы 27 НК РФ установлено, что объектом
налогообложения признаются операции по реализации физическим лицам
товаров (работ, услуг), если такая реализация осуществляется за
наличный расчет, а также с использованием расчетных или кредитных
банковских карт.
Таким образом, если расчеты за товар производятся наличными
денежными средствами, а покупателем является юридическое лицо, то
объекта обложения налогом с продаж не возникает. Для подтверждения
факта приобретения товара именно юридическим лицом помимо
доверенности, оформленной в установленном порядке (ст. 185 ГК РФ),
если товар приобретается через доверенное лицо организации,
покупателем должны быть представлены документы: договор, счет -
фактура.
Заместитель руководителя Управления
советник налоговой службы I ранга
А.А. Глинкин
6 мая 2002 г.
N 29-12/20594 |