ИНДИВИДУАЛЬНЫЙ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬ, ПРИМЕНЯЮЩИЙ УПРОЩЕННУЮ
СИСТЕМУ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ, ПРОСИТ ОТВЕТИТЬ НА СЛЕДУЮЩИЕ ВОПРОСЫ:
1. С КАКОГО ПЕРИОДА БУДЕТ ПРИМЕНЯТЬСЯ ФЕДЕРАЛЬНЫЙ ЗАКОН ОТ
31.12.2001 N 198-ФЗ "О ВНЕСЕНИИ ДОПОЛНЕНИЙ И ИЗМЕНЕНИЙ
В НАЛОГОВЫЙ КОДЕКС РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ И В НЕКОТОРЫЕ
ЗАКОНОДАТЕЛЬНЫЕ АКТЫ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ О НАЛОГАХ И СБОРАХ"?
2. МОЖЕТ ЛИ ИНДИВИДУАЛЬНЫЙ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬ ВОСПОЛЬЗОВАТЬСЯ
ПУНКТАМИ 2 И 4 СТ. 5 НК РФ И РАССЧИТЫВАТЬ НАЛОГОВУЮ БАЗУ ПО
ЕСН В ЗАВИСИМОСТИ ОТ ТОГО, КАК БУДЕТ ВЫГОДНЕЕ: В СЛУЧАЕ
ПОЛУЧЕНИЯ ВАЛОВОЙ ВЫРУЧКИ В КРУПНОМ РАЗМЕРЕ ИСХОДЯ ИЗ
СТОИМОСТИ ПАТЕНТА ИЛИ В СЛУЧАЕ НЕБОЛЬШОГО РАЗМЕРА
ВАЛОВОЙ ВЫРУЧКИ, ПРИМЕНЯЯ КОЭФФИЦИЕНТ 0,1?
3. ВКЛЮЧАЕТСЯ ЛИ НДС В ВАЛОВУЮ ВЫРУЧКУ, С КОТОРОЙ
РАССЧИТЫВАЕТСЯ НАЛОГОВАЯ БАЗА ПО ЕСН, ИЛИ ПРИ РАСЧЕТЕ
НАЛОГОВОЙ БАЗЫ В РАСЧЕТ ПРИНИМАЕТСЯ СУММА ДОХОДА БЕЗ НДС?
ПИСЬМО
УПРАВЛЕНИЕ МИНИСТЕРСТВА РФ ПО НАЛОГАМ И СБОРАМ ПО Г. МОСКВЕ
27 апреля 2002 г.
N 28-11/19785
(Д)
В соответствии со ст. 3 Закона Российской Федерации от 21.03.91
N 943-1 "О налоговых органах Российской Федерации" налоговые органы в
своей деятельности руководствуются Конституцией Российской Федерации,
Налоговым кодексом Российской Федерации и другими федеральными
законами, Законом Российской Федерации "О налоговых органах Российской
Федерации" и иными законодательными актами Российской Федерации,
нормативными правовыми актами Президента Российской Федерации и
Правительства Российской Федерации, а также нормативными правовыми
актами органов государственной власти субъектов Российской Федерации и
органов местного самоуправления, принимаемыми в пределах их полномочий
по вопросам налогов и сборов.
В связи с изложенным при определении даты вступления в силу
Федерального закона от 31.12.2001 N 198-ФЗ "О внесении дополнений и
изменений в Налоговый кодекс Российской Федерации и в некоторые
законодательные акты Российской Федерации о налогах и сборах" следует
руководствоваться ст. 10 названного Федерального закона, согласно
которой данный Федеральный закон вступил в силу с 1 января 2002 года,
за исключением абзаца 9 п. 11 ст. 1, который вступает в силу с 1
января 2003 года.
Согласно п. 2 ст. 236 Налогового кодекса Российской Федерации в
редакции Федерального закона от 31.12.2001 N 198-ФЗ (далее - Кодекс)
объектом обложения единым социальным налогом (далее - ЕСН) для
индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему
налогообложения, является валовая выручка, определяемая в соответствии
с Федеральным законом от 29.12.95 N 222-ФЗ "Об упрощенной системе
налогообложения, учета и отчетности для субъектов малого
предпринимательства" (далее - Федеральный закон).
Налоговая база ЕСН для индивидуальных предпринимателей,
применяющих упрощенную систему налогообложения, на основании п. 3 ст.
237 Кодекса определяется как произведение валовой выручки и
коэффициента 0,1.
Пунктом 3 ст. 3 Федерального закона установлено, что валовая
выручка при упрощенной системе налогообложения должна исчисляться как
сумма выручки, полученной от реализации товаров (работ, услуг),
продажной цены имущества, реализованного за отчетный период, и
внереализационных доходов.
Индивидуальными предпринимателями, применяющими упрощенную
систему налогообложения, для которых Кодексом в качестве налоговой
базы по ЕСН определена одна десятая часть валовой выручки, сумма
указанной выручки при исчислении налоговой базы не должна уменьшаться
на сумму НДС и налога с продаж.
В соответствии с п. 1 ст. 244 Кодекса расчет сумм авансовых
платежей, подлежащих уплате в течение налогового периода
налогоплательщиками, указанными в подп. 2 п. 1 ст. 235 Кодекса,
производится налоговым органом исходя из налоговой базы данного
налогоплательщика за предыдущий налоговый период и ставок, указанных в
п. 3 ст. 241 Кодекса.
Заместитель руководителя Управления
советник налоговой службы I ранга
А.А. Глинкин
27 апреля 2002 г.
N 28-11/19785 |