ОБ ОСОБЕННОСТЯХ ПОРЯДКА БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА КРЕДИТНЫМИ
ОРГАНИЗАЦИЯМИ ОПЕРАЦИЙ С ДОЛГОВЫМИ ОБЯЗАТЕЛЬСТВАМИ
РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ, ПОДЛЕЖАЩИМИ ОБРАТНОМУ
ВЫКУПУ БАНКОМ РОССИИ
УКАЗАНИЕ
ЦЕНТРАЛЬНЫЙ БАНК РФ
11 января 2002 г.
N 1095-У
(Д)
1. Настоящее Указание устанавливает особенности бухгалтерского
учета кредитными организациями операций с долговыми обязательствами
Российской Федерации, обращающимися на ОРЦБ (далее - Облигации),
проводимых в соответствии с Положением от 11.01.2002 г. N 176-П "О
порядке продажи Банком России государственных ценных бумаг с
обязательством обратного выкупа".
2. Учет операций с Облигациями на счетах разделов А. "Балансовые
счета" и Г. "Срочные операции" Плана счетов осуществляется кредитной
организацией в соответствии с "Временным порядком бухгалтерского учета
по операциям с государственными именными краткосрочными облигациями в
коммерческих банках", утвержденным Приказом Банка России от 6.05.93
N 02-78 (с последующими изменениями и дополнениями), "Временным
порядком бухгалтерского учета по операциям коммерческих банков с
Облигациями федеральных займов", утвержденным Приказом Банка России от
13.06.95 N 02-124, Указанием Банка России "О порядке переоценки
кредитными организациями долговых обязательств Российской Федерации,
обращаемых на ОРЦБ" от8.10.99 N 659-У, "Правилами ведения
бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на
территории Российской Федерации" от 18.06.97 N 61, утвержденными
Приказом Банка России от 18.06.97 N 02-263 (с учетом изменений и
дополнений), с учетом следующих особенностей.
3. Обязательства и требования по сделкам с Облигациями одного
выпуска, подлежащими обратной продаже Банку России, отражаются
кредитной организацией не позднее дня, следующего за днем приобретения
Облигаций, следующей бухгалтерской проводкой:
Дебет сч. N 933 "Требования по поставке денежных средств" - на
сумму стоимости ближайшего по срокам выкупа Банком России Облигаций по
цене, установленной Банком России (с учетом накопленного купонного
дохода на дату выкупа);
Кредит сч. N 965 "Обязательства по поставке ценных бумаг" - на
сумму стоимости Облигаций по средневзвешенной цене, сформировавшейся
на дату приобретения (с учетом накопленного купонного дохода на дату
приобретения);
Дебет сч. N 94001/Кредит сч. N 97001 "Нереализованные курсовые
разницы по переоценке ценных бумаг" - на разницу между суммой
обратного выкупа Облигаций Банком России и рыночной стоимостью
Облигаций.
Указанные операции отражаются по счетам второго порядка,
соответствующим ближайшему из установленных Банком России сроков
проведения обратного выкупа Облигаций. Основанием для совершения
проводок являются документы, предоставляемые организатором торговли и
Депозитарием.
4. При наступлении ближайшей по срокам даты проведения Банком
России обратного выкупа Облигаций (не позднее дня, следующего за днем
выкупа) осуществляются проводки, обратные указанным в п.3 настоящего
Указания. Проводки по списанию требований/обязательств совершаются в
суммах, соответствующих объему Облигаций данного выпуска,
предъявленных кредитной организацией к выкупу Банком России.
5. Не позднее дня, следующего за датой проведения Банком России
обратного выкупа, проводятся следующие операции:
5.1. Отражение в балансе суммы требований и обязательств по
предъявленным кредитной организацией к выкупу Облигациям (на сумму
требований кредитной организации, определенную в соответствии с п.4).
При этом делается следующая проводка:
Дебет сч. 47408 "Расчеты по конверсионным сделкам и срочным
операциям", лицевой счет "Требования по сделкам обратной продажи
ценных бумаг"
Кредит сч. 47407 "Расчеты по конверсионным сделкам и срочным
операциям", лицевой счет "Обязательства по сделкам обратной продажи
ценных бумаг".
5.2. Закрытие на сумму выкупленных у кредитной организации Банком
России Облигаций (на основании документов организатора торговли и
Депозитария) требований/обязательств, учтенных на балансовых счетах N
47407, 47408.
Требования по сделкам обратной продажи, учтенные на балансовом
счете N 47408, списываются с баланса в корреспонденции с балансовыми
счетами N 30408 (30409) "Расчеты участников РЦ ОРЦБ по итогам операций
на ОРЦБ", N 30602 "Расчеты кредитных организаций - доверителей
(комитентов) по брокерским операциям с ценными бумагами и другими
финансовыми активами".
Обязательства по сделкам обратной продажи, учтенные на балансовом
счете N 47407, списываются с баланса в корреспонденции со счетами
вложений в долговые обязательства Российской Федерации, полученного
авансом накопленного процентного (купонного) дохода, переоценки ценных
бумаг.
5.3. Суммы требований и обязательств по Облигациям, не
предъявленным к выкупу, подлежат списанию со счетов раздела Г.
"Срочные операции". При этом делаются проводки, обратные указанным в
п.3 настоящего Указания.
5.4. В соответствии с количеством не предъявленных к выкупу и/или
приобретенных кредитной организацией в день выкупа Облигаций одного
выпуска кредитная организация производит расчет новых требований и
обязательств исходя из цены следующего объявленного Банком России
выкупа и средневзвешенной цены Облигаций данного выпуска на дату
проведения выкупа.
На суммы рассчитанных новых обязательств и требований кредитной
организацией совершаются проводки в соответствии с п.3. При этом
операции обратной продажи отражаются по счетам второго порядка раздела
Г. "Срочные операции", соответствующим следующему из установленных
Банком России сроков проведения обратного выкупа.
5.5. В случае если кредитная организация в установленный Банком
России срок не совершила обратной продажи Облигаций и Банком России на
день проведения объявленного обратного выкупа Облигаций не установлена
следующая дата выкупа Облигаций этого выпуска, то учет по счетам
раздела Г. "Срочные операции" в соответствии с п.5.4 не осуществляется
до момента установления Банком России даты и цены выкупа этих
Облигаций. Суммы требований и обязательств по Облигациям, не
предъявленным к выкупу, подлежат списанию в соответствии с п.5.3.
6. При реализации Облигаций до наступления первой по срокам из
ближайших объявленных Банком России дат выкупа Облигаций на
внебалансовых счетах раздела Г. "Срочные операции" (на сумму
требований/обязательств, соответствующих количеству проданных
Облигаций данного выпуска) совершаются проводки, обратные указанным в
п.3 настоящего Указания.
7. При приобретении на вторичном рынке Облигаций, подлежащих
обратному выкупу Банком России, учет требований и обязательств на
счетах раздела Г. "Срочные операции" осуществляется в соответствии с
п.3 настоящего Указания.
8. Аналитический учет Облигаций по операциям обратного выкупа
ведется в журналах, открытых для каждого выпуска Облигаций, форма и
порядок заполнения которых установлены в Приложении к настоящему
Указанию.
9. Настоящее Указание вступает в силу с момента опубликования в
"Вестнике Банка России".
Председатель Центрального Банка
Российской Федерации
В.В. Геращенко
11 января 2002 г.
N 1095-У
Приложение
к Указанию ЦБР
от 11 января 2002 года
N 1095-У
"Об особенностях порядка бухгалтерского учета
кредитными организациями операций
с долговыми обязательствами Российской Федерации,
подлежащими обратному выкупу Банком России"
Журнал лицевого учета
по сделкам обратной продажи* по выпуску SU___RMFS __
Дата заполнения: ------
Дата проведения операций: ------
Вид операций: ------- (аукцион, купля-продажа, объявленный
обратный выкуп)
--------------------------------------------------------------------------
| Объявленные даты | | | | | |
| выкупа | | | | | |
|-------------------|----------|---------|----------|---------|----------|
| Объявленные цены | | | | | |
| выкупа | | | | | |
--------------------------------------------------------------------------
-----------------------------------------------------------------------------------------------------------------
| Количество | Средневзвешенная | Требования по | Обязательства по | Обязательства по | Нереализованные |
| приобретенных | цена, % от | поставке | поставке ценных | поставке ценных | курсовые |
| Облигаций, шт. | номинала | денежных | бумаг (на начало | бумаг (на конец | разницы, руб. |
| | | средств, руб. | дня), руб. | дня), руб. | |
|----------------|-------------------|----------------|-------------------|-------------------|-----------------|
| на | на | на | на конец | на | на | основная | НКД | основная | НКД | на | на |
| начало | конец | начало | дня | начало | конец | сумма | | сумма | | начало | конец |
| дня | дня | дня | | дня | дня | | | | | дня | дня |
|--------|-------|--------|----------|--------|-------|----------|--------|----------|--------|---------|-------|
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 | 10 | 11 | 12 |
|--------|-------|--------|----------|--------|-------|----------|--------|----------|--------|---------|-------|
| | | | | | | | | | | | |
-----------------------------------------------------------------------------------------------------------------
Изменения требований = кол. (6 - 5), ("+" - Дт сч. 933; "-" - Кт
сч. 933).
Изменение обязательств = кол. (9 + 10 - 7 - 8), ("+" - Кт сч.
965; "-" - Дт сч. 965).
Изменение нереализованных курсовых разниц = кол. (12 - 11), ("+"
- Кт сч. 97001; "-" - Дт сч. 97001).
Уполномоченный сотрудник ------------------ (Ф.И.О., подпись)
------------------------------
* Примечания.
В случае приобретения Облигаций данного выпуска в день проведения
их обратного выкупа, объявленного Банком России, заполняются два
Журнала (на списание требований и обязательств кредитной организации
по предыдущей оферте и постановка новых требований и обязательств
кредитной организации по следующей оферте).
В случае, если кредитная организация не предъявляет все имеющиеся
в ее портфеле Облигации данного выпуска к выкупу Банком России, то
списание требований и обязательств кредитной организации по Облигациям
с истекшим сроком выкупа отражается в отдельном Журнале лицевого
учета.
Порядок заполнения Журнала:
1) В колонки 1 и 2 заносится количество Облигаций данного
выпуска, подлежащих обратной продаже на день составления Журнала.
2) В колонки 3 и 4 заносится средневзвешенная цена аукциона
(торгов), рассчитанная Торговой системой по Облигации данного выпуска.
3) В колонках 5 и 6 указываются требования кредитной организации
по поставке денежных средств при обратной продаже Облигаций. При этом
сумма в колонке 5 рассчитывается как произведение цены выкупа,
соответствующей ближайшей объявленной дате, и количества Облигаций на
начало дня (колонка 1). Сумма в колонке 6 рассчитывается как
произведение цены выкупа, соответствующей ближайшей объявленной дате,
и количества Облигаций на конец дня (колонка 2).
4) В колонках 7 и 8 указываются основная сумма долга и сумма НКД
по Облигациям, подлежащим обратной продаже. При этом сумма в колонке 7
представляет собой произведение колонок 1 и 3.
5) В колонках 9 и 10 указываются основная сумма долга и сумма НКД
по Облигациям, подлежащим обратной продаже. При этом сумма в колонке 9
представляет собой произведение колонок 2 и 4.
6) Колонка 11 рассчитывается как сумма в колонке 5 - колонка 7 -
колонка 8.
7) Колонка 12 рассчитывается как сумма в колонке 6 - колонка 9 -
колонка 10. |