ВОПРОСЫ - ОТВЕТЫ ПО ИСЧИСЛЕНИЮ И ВНЕСЕНИЮ В БЮДЖЕТ ПЛАТЫ
ЗА ПОЛЬЗОВАНИЕ ВОДНЫМИ ОБЪЕКТАМИ
ПИСЬМО
УПРАВЛЕНИЕ МИНИСТЕРСТВА РФ ПО НАЛОГАМ И СБОРАМ ПО Г. МОСКВЕ
16 ноября 2001 г.
N 07-08/1/52749
(Д)
Управление Министерства Российской Федерации по налогам и сборам
по г. Москве направляет для применения в практической работе ответы на
наиболее часто встречающиеся вопросы инспекций МНС России города
Москвы при исчислении и внесении в бюджет платы за пользование водными
объектами.
Вопрос: Статьей 4 Федерального закона от 06.05.98 N 71-ФЗ "О
плате за пользование водными объектами" установлено, что при заборе
или сбросе воды сверх установленных лимитов (месячных, годовых) ставки
платы для плательщика в части такого превышения увеличиваются в пять
раз по сравнению со ставками платы, установленными законодательными
органами субъектов Российской Федерации. Какой должен быть указан
лимит в налоговой декларации по плате за пользование водными объектами
за соответствующий календарный месяц, если в лицензии на
водопользование установлен годовой лимит забора воды?
Ответ: В соответствии с пунктом 15 инструкции Госналогслужбы
России от 12.08.98 N 46 "О порядке исчисления и внесения в бюджет
платы за пользование водными объектами" расчет сверхлимитного
пользования водными объектами (при заборе и (или) сбросе воды)
производится исходя из фактического объема водопользования и
установленных месячных (годовых) лимитов.
В случае если предприятию - водопользователю установлен годовой
лимит, то перерасчет платы за сверхлимитное водопотребление
производится по итогам календарного года. При этом в налоговой
декларации, заполняемой по итогам месяца (квартала), лимит за забор
(сброс) воды не указывается (письмо МНС России от 18.11.99 N 04-2-08).
Вопрос: Ставка платы за используемую площадь для плательщиков,
осуществляющих пользование водными объектами без изъятия воды,
установлена в тысячах рублей в год за 1 квадратный километр площади
использования акватории водных объектов. Как следует исчислять и
вносить в бюджет плату за пользование водными объектами с учетом
сезонного характера использования акватории водного объекта?
Ответ: Согласно инструкции Госналогслужбы России от 12.08.98 N 46
отчетным периодом, за который взимается плата за пользование водными
объектами, для плательщиков, использующих акваторию водного объекта,
является каждый календарный квартал. При этом сумма платы в расчете на
отчетный период определяется как произведение площади акватории
используемых водных объектов на соответствующую ставку платы с
коэффициентом 0,25.
Вопрос: Если водопользователь использует забранную воду не только
для собственных нужд, а также передает ее своим абонентам, то за какой
объем забранной воды водопользователь исчисляет и вносит в бюджет
плату за пользование водными объектами?
Ответ: Согласно пункту 16 инструкции Госналогслужбы России от
12.08.98 N 46 в случаях, когда водопользователь осуществляет забор
воды не только для удовлетворения собственных нужд, но и для передачи
другим водопотребителям, он вносит плату за весь объем, включая воду,
переданную своим абонентам.
Вопрос: Согласно статье 5 Федерального закона от 06.05.98 N 71-ФЗ
"О плате за пользование водными объектами" законодательные
(представительные) органы субъектов Российской Федерации вправе
устанавливать льготы по плате для отдельных категорий плательщиков в
пределах суммы платы, поступающей в бюджет соответствующего субъекта
Российской Федерации. Каким водопользователям города Москвы
предоставлены льготы по уплате платежей за пользование водными
объектами?
Ответ: В соответствии со статьей 2 Закона города Москвы от
10.02.99 N 5 "О ставках и льготах по плате за пользование водными
объектами" от платы в пределах суммы, подлежащей уплате в бюджет
города Москвы, освобождаются организации, предоставляющие услуги
водопровода и канализации. Согласно письму Управления жилищно -
коммунального хозяйства и благоустройства Правительства Москвы от
21.05.99 N 12-233/9 и от 13.07.2000 N 12-233/9-1 от платы за
пользование водными объектами в пределах суммы, подлежащей уплате в
бюджет города Москвы, освобождены организации: МГП "Мосводоканал", ГУП
"Мосводосток" и ГУП "Промотходы".
Вопрос: Какими исходными данными следует руководствоваться при
проверке фактического объема забора (сброса) воды, отраженного
налогоплательщиком в налоговой декларации по плате за пользование
водными объектами?
Ответ: При проведении камеральной проверки фактический объем
забора (сброса) воды, отраженный налогоплательщиком в налоговой
декларации, по окончании календарного года следует сравнить с данными
формы государственной статистической отчетности N 2-ТП (водхоз)
"Сведения об использовании воды", которая ежегодно представляется
водопользователями, осуществляющими пользование водными объектами на
территории г. Москвы, в Московско - Окское бассейновое водное
управление (письмо МНС России от 27.02.2001 N ВТ-6-04/168@).
Вопрос: Организация - водопользователь зарегистрирована в г.
Москве, а осуществляет пользование водными объектами, расположенными
на территории Московской области. В какой налоговый орган следует
уплачивать плату за пользование водными объектами?
Ответ: Согласно статье 124 Водного кодекса РФ от 16.11.95
N 167-ФЗ плата за пользование водными объектами (водный налог)
поступает в федеральный бюджет и бюджеты субъектов Российской
Федерации, на территориях которых осуществляется использование водных
объектов.
В соответствии с пунктом 23 инструкции Госналогслужбы России от
12.08.98 N 46 суммы платы зачисляются в федеральный бюджет и бюджеты
субъектов Российской Федерации в следующем соотношении: 40 процентов -
федеральный бюджет, 60 процентов - бюджет субъекта, на территории
которого находятся водные объекты.
Статьей 9 Федерального закона от 27.12.2000 N 150-ФЗ "О
федеральном бюджете на 2001 год" установлено, что платежи за
пользование водными объектами подлежат зачислению в полном объеме на
счета органов федерального казначейства.
При пользовании водными объектами, расположенными только на
территории одного субъекта Российской Федерации, в данном случае на
территории Московской области, соответствующая плата в полном объеме
должна поступать на счета органов федерального казначейства по месту
водопользования, т.е. на счета органов федерального казначейства
Московской области (письмо МНС России от 18.09.2001
N 21-2-05/26-Ю504).
Вопрос: С какого времени прекращается взимание платы за воду,
уплачиваемой промышленными предприятиями в соответствии с письмом
Минфина РСФСР от 27.05.91 N 16/111?
Ответ: В соответствии с приказом Минфина РФ от 01.11.98 N 49н при
определении органом законодательной (представительной) власти субъекта
Российской Федерации конкретных ставок платы за пользование водными
объектами письмо Министерства финансов РСФСР от 27 мая 1991 г. N
16/111 "Об исчислении и внесении в бюджет платы за воду" на территории
этого субъекта Российской Федерации не применяется.
Для водопользователей, осуществляющих пользование водными
объектами на территории города Москвы, плата за пользование водными
объектами введена с 1 апреля 1999 года с момента вступления в силу
Закона города Москвы от 10.02.99 N 5 "О ставках и льготах по плате за
пользование водными объектами".
Таким образом, с 1 апреля 1999 года для предприятий города Москвы
письмо Минфина РСФСР от 27.05.91 N 16/111 утратило силу.
Вопрос: Организация имеет на своем балансе ТЭЦ с использованием
прямоточной схемы водоснабжения в целях забора воды для
технологических нужд и сброса сточных вод, при этом исчисляет плату за
пользование водными объектами по ставкам в размере 30 процентов от
ставок, установленных Законом города Москвы от 10.02.99 N 5. Какие
следует применять ставки платы в случае забора и сброса воды сверх
установленных лимитов?
Ответ: В соответствии с пунктом 4 статьи 4 Федерального закона от
06.05.98 N 71-ФЗ ставки платы за пользование водными объектами в целях
забора воды для технологических нужд и сброса сточных вод в пределах
установленных лимитов плательщикам, осуществляющим эксплуатацию
объектов теплоэнергетики и атомной энергетики с использованием
прямоточной схемы водоснабжения и добычу драгоценных металлов,
устанавливаются в размере 30 процентов ставок платы, установленных
пунктом 1 данной статьи.
Согласно пункту 3 статьи 4 указанного Закона ставки платы по
категориям плательщиков в зависимости от вида пользования водными
объектами, состояния водных объектов и с учетом местных условий
водообеспечения населения и хозяйственных объектов устанавливаются
законодательными (представительными) органами субъектов Российской
Федерации.
Таким образом, при заборе воды и сбросе сточных вод сверх
установленных лимитов ставки платы для ТЭЦ в части такого превышения
увеличиваются в пять раз по сравнению со ставками платы,
установленными Законом города Москвы от 10.02.99 N 5.
Заместитель руководителя Управления
государственный советник
налоговой службы II ранга
Л.Я. Сосихина
16 ноября 2001 г.
N 07-08/1/52749 |