ОБ ОТДЕЛЬНЫХ ВОПРОСАХ ПО НАЛОГУ
НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ
ПИСЬМО
ГОСУДАРСТВЕННАЯ НАЛОГОВАЯ ИНСПЕКЦИЯ ПО г. МОСКВЕ
15 августа 1994 г.
N 11-13/10619
(НАЛ 94-21)
Государственная налоговая инспекция по г. Москве в связи с возни-
кающими вопросами разъясняет следующие.
1.В соответствии с Указом Президента Российской Федерации от
22.12.93 г. N 2270 "О некоторых изменениях в налогообложении и во вза-
имоотношениях бюджетов различных уровней" средства от взимания штра-
фов, взыскания пений, неустоек, полученных за нарушение обязательств,
предусмотренных договорами поставки товаров (выполнение работ, оказа-
ние услуг), должны облагаться налогом на добавленную стоимость.
Получаемые предприятиями и организациями штрафы, взимаемые за на-
рушение обязательств по кредитному договору (в том числе по просрочен-
ному), не подпадают под налогообложение и не должны облагаться налогом
на добавленную стоимость.
2.Предприятия (организации), имеющие право применять льготы по
налогообложению, предусмотренные действующим налоговым законодательст-
вом, при отгрузке товаров, оказании услуг, выполнении работ должны вы-
писывать расчетно-платежные документы без выделения сумм налога на до-
бавленную стоимость с надписью (или штампом) "Без налога (НДС)".
В соответствии с пунктом 1 статьи 5 Закона Российской Федерации
"О налоге на добавленную стоимость" от 06.12.91 г. предприятия, учреж-
дения и организации, производящие товары (работы, услуги), указанные в
подпункте "Х" названного пункта, имеют право не применять предостав-
ленную им льготу.
Если плательщик, имеющий право на льготу, в представляемом в на-
логовую инспекцию расчете (налоговой декларации) указывает сумму нало-
га на добавленную стоимость, подлежащую взносу в бюджет, значит, дан-
ная льгота им не применяется и налог на добавленную стоимость вносится
в бюджет в общеустановленном порядке.
В случае, если плательщик в данной декларации указывает обороты
по реализации товаров (работ, услуг) как льготируемые, то считается,
что предприятие применяет льготу по налогу на добавленную стоимость,
независимо от того, была ли выделена в расчетных документах сумма на-
лога.
Если до наступления отчетного периода предприятие приняло общеус-
тановленный порядок налогообложения и до окончания этого периода выде-
ляло в расчетных документах налог на добавленную стоимость, а по факту
определило, что численность инвалидов по отчетному периоду составила
более 50 процентов, то уплата налога в бюджет может не производиться и
сумма налога относится на результаты хозяйственной деятельности.
3.В соответствии с Законом Российской Федерации от 06.12.92 г. "О
налоге на добавленную стоимость" объектом налогообложения являются
обороты по реализации на территории Российской Федерации товаров, вы-
полненных работ и оказанных услуг, к которым относятся и посредничес-
кие. Поэтому размер вознаграждения, получаемый посреднической органи-
зацией (независимо от вида продукции: продовольственная и непродоволь-
ственная), должен определяться с учетом налога на добавленную стои-
мость в размере 20 процентов. При этом налог на добавленную стоимость,
включенный в платную посредническую услугу, определяется по расчетной
ставке 16,26%.
4.В соответствии с действующим порядком при передаче безвозмездно
товаров (работ, услуг) оборот, облагаемый налогом на добавленную стои-
мость, определяется исходя из рыночных цен, сложившихся на момент пе-
редачи (в том числе и на биржах), но не ниже цен, определенных с уче-
том фактической себестоимости товаров (работ, услуг), и прибыли, ис-
численной по предельному уровню рентабельности, установленному Прави-
тельством Российской Федерации по товарам (работам, услугам) для пред-
приятий-монополистов.
При безвозмездной передаче товаров (работ, услуг) плательщиком
НДС является сторона, их передающая.
Предприятие, принимающее безвозмездно сырье и материалы, оприхо-
дует их без отнесения в дебет счета 19 "НДС по приобретенным матери-
альным услугам" сумм налога, уплаченных стороной, передающей эти мате-
риальные ресурсы. Следовательно, уменьшение НДС, подлежащего взносу в
бюджет (отнесения в дебет счета 68), на суммы налога на добавленную
стоимость по сырью и материалам, безвозмездно полученным предприятием
и списанным на издержки производства и обращения, не производится.
Основание: письма Государственной налоговой службы Российской Фе-
дерации от 21.07.94 г. N 05-4-09/26, от 17.05.94 г. N 05-1-09/16, от
22.06.94 г. N 05-1-09/33.
НАЧАЛЬНИК ИНСПЕКЦИИ - ГОСУДАРСТВЕННЫЙ СОВЕТНИК
НАЛОГОВОЙ СЛУЖБЫ II РАНГА Д.Г.ЧЕРНИК |