ОБ ИСЧИСЛЕНИИ НАЛОГООБЛАГАЕМОЙ ПРИБЫЛИ
ПИСЬМО
ГОСУДАРСТВЕННАЯ НАЛОГОВАЯ ИНСПЕКЦИЯ ПО Г. МОСКВЕ
14 ноября 1996 г.
N 11-12/25426
(АН 97-1)
На запрос об отнесении отчислений в резерв по сомнительным долгам
на уменьшение налогооблагаемой прибыли в 1996 году сообщаем следующее.
В соответствии с п. 3 письма заместителя руководителя
Государственной налоговой службы Российской Федерации от 5 января 1996
г. N ПВ-4-13/3Н в состав внереализационных расходов, учитываемых при
налогообложении прибыли, включаются суммы сомнительных долгов по
расчетам с другими предприятиями, а также отдельными лицами за
продукцию, товары, работы и услуги, числящиеся на счетах 62 "Расчеты с
покупателями и заказчиками", 76 "Расчеты с разными дебиторами и
кредиторами".
Согласно п. 61 Положения о бухгалтерском учете и отчетности в
Российской Федерации, утвержденного приказом Минфина России от 26
декабря 1994 г. N 170, организация может создавать резервы
сомнительных долгов по расчетам с другими организациями и гражданами
за продукцию, товары, работы и услуги с отнесением сумм резервов на
финансовые результаты организации.
Сомнительным долгом признается задолженность организации, которая
не погашена в сроки, установленные договорами, и не обеспечена
соответствующими гарантиями.
Резерв сомнительных долгов создается на основе результатов
проведенной в конце отчетного года инвентаризации дебиторской
задолженности организации.
Величина резерва определяется отдельно по каждому сомнительному
долгу в зависимости от финансового состояния (платежеспособности)
должника и оценки вероятности погашения долга полностью или частично.
Если до конца года, следующего за отчетным годом создания резерва
сомнительных долгов, этот резерв в какой-либо части не будет
использован, то неизрасходованные суммы присоединяются к прибыли
соответствующего года.
Таким образом, в 1996 году организации могут уменьшать
налогооблагаемую прибыль на размер отчислений в резерв по сомнительным
долгам, созданный в указанном порядке.
В то же время обращаем внимание на то, что согласно п.3 письма
Росгосналогслужбы от 5 января 1996 г. N ПВ-4-13/13Н в состав
внереализационных расходов сумму отчислений в указанный резерв имеют
право включать только налогоплательщики, которые для целей
налогообложения используют метод определения выручки от реализации
продукции (работ, услуг) по мере отгрузки товаров (выполнения работ,
услуг) и предъявления покупателю (заказчику) расчетных документов. |