ВРЕМЕННЫЙ ПОРЯДОК
ПРОВЕДЕНИЯ БАНКОМ РОССИИ ОПЕРАЦИЙ НА РЫНКЕ ГОСУДАРСТВЕННЫХ
КРАТКОСРОЧНЫХ БЕСКУПОННЫХ ОБЛИГАЦИЙ В Г. МОСКВЕ, ОСУЩЕСТВЛЕНИЯ
РАСЧЕТОВ И УЧЕТА ПО НИМ
ПРИКАЗ
ЦЕНТРАЛЬНЫЙ БАНК РОССИИ
6 мая 1993 г.
N 02-78
(Д)
1. Операции банка России и распределение функций между структур-
ными подразделениями Банка России
2. Корреспондентские отношения при организации расчетов по опера-
циям с Облигациями
3. Порядок расчетов между Банком России и ММВБ по итогам аукциона
и погашения Облигаций и по итогам торгов на вторичном рынке
4. Покупка Облигаций Банком России на первичном рынке у Минис-
терства финансов Российской Федерации
5. Учет Облигаций, купленных Банком России за свой счет на пер-
вичном и вторичном рынках
6. Комиссионные вознаграждения ММВБ
Приложение 1. Форма журнала лицевого учета Облигаций
Приложение 2а. Пример заполнения журналов лицевого учета по ито-
гам операций на вторичном рынке
Приложение 2б. Пример заполнения журнала лицевого учета по итогам
покупки облигаций на первичном рынке
Приложение 2в. Пример заполнения журнала лицевого учета по итогам
покупки облигаций на вторичном рынке
Приложение 3. Форма журнала оборотов по операциям с Облигациями
Приложение 4а. Пример заполнения журнала оборотов по операциям с
Облигациями на вторичном рынке
Приложение 4б. Пример заполнения журнала оборотов по операциям с
Облигациями на вторичном рынке
Приложение 4в. Примеры бухгалтерских проводок по итогам операций
на первичном и вторичном рынках
Общие принципы организации рынка государственных краткосрочных
бескупонных облигаций установлены "Основными условиями выпуска госу-
дарственных краткосрочных бескупонных облигаций" и "Положением об обс-
луживании и обращении выпусков государственных краткосрочных бескупон-
ных облигаций".
Настоящий Временный порядок устанавливает основные принципы, пра-
вила и процедуры осуществления Банком России собственных операций в г.
Москве с государственными краткосрочными бескупонными облигациями (да-
лее по тексту - "Облигации"), правила осуществления бухгалтерского
учета в банке России при ведении этих операций.
1. Операции банка России и распределение функций между
структурными подразделениями Банка России
1.1. Банк России осуществляет следующие операции на рынке Облига-
ций в г. Москве:
- продажу Облигаций на первичном рынке по поручению Министерства
финансов Российской Федерации;
- покупку Облигаций от своего имени и за свой счет на первичном
рынке у Министерства Финансов Российской Федерации;
- куплю-продажу Облигаций на вторичном рынке от своего имени и за
свой счет;
- операции по погашению Облигаций по поручению Министерства фи-
нансов Российской Федерации.
1.2. Заключение сделок по купле-продаже Облигаций на первичном и
вторичном рынке в г. Москве, расчеты по ним организуются Московской
межбанковской валютной биржей (ММВБ) на основании соглашения между
Банком России и ММВБ.
1.3. Заключение сделок по продаже Облигаций Дилерам на первичном
рынке по поручению Министерства финансов Российской Федерации от лица
Банка России возлагается на Управление ценных бумаг Банка России (да-
лее по тексту - "УЦБ").
1.4. Подготовка заключения сделок по покупке банком России Обли-
гаций на первичном рынке у Министерства финансов Российской Федерации
возлагается на УЦБ.
1.5. Заключение сделок по купле-продаже Облигаций на вторичном
рынке от лица Банка России возлагается на Главное управление Банка
России по г. Москве (далее по тексту - "ГУ" по г. Москве").
1.6. Расчеты по сделкам с Облигациями, совершаемым Банком России
с другими участниками рынка, а также расчеты по погашению Облигаций
осуществляются через РКЦ Главного управления Банка России по г. Москве
(далее по тексту - "РКЦ").
2. Корреспондентские отношения при организации
расчетов по операциям с Облигациями
2.1. РКЦ открывает для ММВБ корреспондентский счет (балансовый
счет 162), через который осуществляются все расчеты Банка России с
участниками рынка Облигаций.
2.2. Денежные расчеты Дилеров (за исключением Банка России) по
сделкам купли-продажи Облигаций осуществляются расчетной системой ММВБ
по их корреспондентским (текущим) счетам.
2.3. Перечисление денежных средств со счетов Дилеров в ММВБ на их
основные корреспондентские (расчетные) счета в банковских учреждениях
и зачисление средств на счета Дилеров в ММВБ с их основных корреспон-
дентских (расчетных) счетов в банковских учреждениях осуществляется
через корреспондентский счет ММВБ в РКЦ.
3. Порядок расчетов между Банком России и ММВБ
по итогам аукциона и погашения Облигаций
и по итогам торгов на вторичном рынке
3.1. УЦБ проводит аукцион по размещению очередного выпуска Обли-
гаций и погашение выпуска, срок обращения которого истекает. Дата рас-
чета по аукциону очередного выпуска Облигаций совпадает с датой расче-
та по погашаемому выпуску Облигаций.
Перед проведением аукциона УЦБ направляет в депозитарий ММВБ де-
по-поручение на приходование общего объема предполагаемого к размеще-
нию выпуска на счет депо Министерства финансов Российской Федерации.
После погашения облигаций очередного выпуска УЦБ направляет в депози-
тарий ММВБ депо-поручение на списание общего объема погашенного выпус-
ка со счета депо Министерства финансов Российской Федерации.
УЦБ через ММВБ осуществляет взаимозачет денежных обязательств по
погашаемому выпуску и выручки от реализации Облигаций нового выпуска.
По итогам взаимозачета Банк России (представляющий в этих опера-
циях Министерство финансов Российской Федерации) может быть нетто-кре-
дитором либо нетто-должником по отношению ко всем остальным участникам
аукциона и погашения.
3.2. ГУ по г. Москве от имени Банка России осуществляет покупку и
продажу Облигаций на вторичном рынке через ММВБ. По итогам торгов Банк
России может быть нетто-кредитором, либо нетто-должником по отношению
ко всем остальным участникам торгов.
3.3. Для отражения расчетов Банка России по чистому сальдо с
участниками рынка Облигаций в РКЦ открываются специальные лицевые сче-
та "Расчеты по операциям с государственными краткосрочными бескупонны-
ми облигациями" активно-пассивного балансового счета 904 "Прочие деби-
торы и кредиторы" отдельно по активному счету и по пассивному счету.
3.4. Активный лицевой счет 904455 используется в случае, когда
Банк России является чистым должником по отношению к остальным участ-
никам рынка Облигаций. По его дебету отражается сумма задолженности
Банка России перед участниками рынка в корреспонденции со счетом ММВБ
(балансовый счет 162); по кредиту - распределение этой суммы в коррес-
понденции с балансовыми счетами 194, 129700 (в ОПЕРУ Банка России),
960, 970 (в соответствии с разделом 5 настоящего Временного порядка).
3.5. Пассивный лицевой счет 904756 используется в случае, когда
Банк России является чистым кредитором по отношению к остальным участ-
никам рынка Облигаций. По его кредиту отражается сумма задолженности
участников рынка Облигаций перед Банком России в корреспонденции со
счетом ММВБ (балансовый счет 162); по дебету - распределение этой сум-
мы в корреспонденции с балансовыми счетами 100, 194, 960, 970 (в соот-
ветствии с разделом 5 настоящего Временного порядка).
3.6. В случае, если Банк России по итогам аукциона и погашения
или по итогам очередных торгов на вторичном рынке является нетто-долж-
ником, то ММВБ в день аукциона или в день торгов представляет в Управ-
ление ценных бумаг ГУ по г. Москве платежное требование на подкрепле-
ние ее корреспондентского счета суммой, равной сальдо задолженности
Банка России перед всеми другими участниками рынка. Выписка из реестра
сделок ММВБ по операциям Банка России служит приложением к платежному
требованию-поручению.
ГУ по г. Москве в тот же день проверяет правильность расчета сум-
мы и составления платежного требования-поручения (сравнение с итогами
выписки из реестра сделок), акцептует его и не позднее 18:00 этого же
дня передает ответственному сотруднику РКЦ для исполнения.
При получении акцептованного платежного требования-поручения РКЦ
осуществляет в этот же день на указанную в нем сумму следующую провод-
ку:
- Дт активного балансового счета 904 (лицевой счет "Расчеты по
операциям с государственными краткосрочными бескупонными облигация-
ми");
- Кт корреспондентского счета (балансовый счет 162) ММВБ.
3.7. В случае, если Банк России по итогам аукциона и погашения
или по итогам очередных торгов на вторичном рынке является нетто-кре-
дитором, то ММВБ в день аукциона или в день торгов представляет в Уп-
равление ценных бумаг ГУ по г. Москве платежное поручение на перечис-
ление причитающейся Банку России от других участников рынка суммы. Вы-
писка из реестра сделок ММВБ по операциям Банка России служит приложе-
нием к платежному поручению.
ГУ по г. Москве в тот же день проверяет правильность расчета сум-
мы и составления платежного поручения (сравнение с итогами выписки из
реестра сделок) и не позднее 18:00 передает его в РКЦ для исполнения.
При получении платежного поручения РКЦ осуществляет в этот же
день на указанную в нем сумму следующую проводку:
- Дт корреспондентского счета (балансовый счет 162) ММВБ;
- Кт пассивного балансового счета 904 (лицевой счет "Расчеты по
операциям с государственными краткосрочными бескупонными облигация-
ми").
4. Покупка Облигаций Банком России на первичном рынке
у Министерства финансов Российской Федерации
4.1. Банк России приобретает Облигации на первичном рынке у Ми-
нистерства финансов Российской Федерации в двух случаях:
1) при принятии решения Советом Директоров Банка России о предос-
тавлении Министерству финансов Российской Федерации прямого краткос-
рочного кредита в виде покупки Облигаций;
2) при предоставлении кредита на покрытие кассовых разрывов, воз-
никающих в процессе выпуска и погашения Облигаций.
В обоих случаях Облигации приобретаются Банком России на основе
отдельного соглашения купли-продажи по средневзвешенной цене, опреде-
ленной в ходе аукциона этих Облигаций. Договор подписывается уполномо-
ченными руководителями Банка России и Министерства финансов Российской
Федерации не позднее дня проведения аукциона.
4.2. Облигации приобретаются Банком России у Министерства финан-
сов Российской Федерации в пределах лимита, определенного Верховным
Советом Российской Федерации для кредитования Банком России федераль-
ного бюджета.
4.3. При намерении Банка России предоставить прямой кредит Минис-
терству финансов Российской Федерации путем покупки Облигаций Банк
России объявляет об этом Дилерам не позднее, чем за один рабочий день
до дня аукциона.
4.4. Кредит на покрытие кассовых разрывов предоставляется Банком
России Министерству финансов Российской Федерации при нехватке
средств, полученных от очередного аукциона по реализации Облигаций, на
выкуп Облигаций погашаемого выпуска.
Кредит на покрытие кассовых разрывов предоставляется автоматичес-
ки на сумму, которая необходима для покрытия такой нехватки.
4.5. При расчете чистой задолженности (долга по погашаемым Обли-
гациям за вычетом выручки от продажи Облигаций нового выпуска) Минис-
терства финансов Российской Федерации перед всеми владельцами Облига-
ций сумма его задолженности перед Дилерами суммируется с суммой задол-
женности перед Банком России по купленным последним за свой счет Обли-
гациям.
5. Учет Облигаций, купленных Банком России
за свой счет на первичном и вторичном рынках
5.1. Облигации, купленные Банком России от своего имени, учитыва-
ются на балансовых счетах в РКЦ.
5.2. В учете РКЦ открывается лицевой счет "Государственные крат-
косрочные облигации" балансового счета 194 "Вложения в государственные
долговые обязательства". По дебету этого лицевого счета учитывается
стоимость облигаций, приобретенных Банком России на первичном и вто-
ричном рынках, по кредиту - стоимость перепроданных или погашенных Об-
лигаций, купленных ранее Банком России на первичном или вторичном рын-
ках.
5.3. Аналитический учет в развитие этого лицевого счета осущест-
вляется в Управлении ценных бумаг ГУ по г. Москве. Аналитический учет
ведется в разрезе каждого отдельного выпуска Облигаций.
5.4. Облигации, купленные Банком России, подлежат периодической
переоценке. Под переоценкой понимается определение балансовой стоимос-
ти Облигаций, которые находятся в портфеле Банка России по состоянию
на конец соответствующего рабочего дня.
5.5. Переоценка производится путем умножения количества Облига-
ций, находящихся в портфеле Банка России в момент окончания соответс-
твующего рабочего дня на их "рыночную цену". Под "рыночной ценой" Об-
лигаций понимается средневзвешенная цена аукциона (на первичном рынке)
или цена последней сделки на торгах ММВБ за соответствующий день ("це-
на закрытия" вторичного рынка).
5.6. Переоценка Облигаций осуществляется в день проведения торгов
на вторичном рынке Облигаций или в день проведения аукциона на первич-
ном рынке.
5.7. Увеличение балансовой стоимости Облигаций, произошедшее в
результате переоценки, является доходом Банка России и подлежит пере-
числению на балансовый счет 960 "Операционные и разные доходы".
Уменьшение балансовой стоимости Облигаций, произошедшее в резуль-
тате переоценки, является расходом Банка России и подлежит перечисле-
нию на балансовый счет 970 "Операционные и разные расходы".
5.8. На каждый отдельный выпуск Облигаций ГУ по г. Москве откры-
вает специальный журнал, состоящий из листов, форма которых указана в
Приложении 1. На обложке журнала делается запись о дате его открытия,
проставляется наименование ("Журнал лицевого учета по лицевому счету
"Государственные краткосрочные облигации" балансового счета 194 "Вло-
жения в государственные долговые обязательства"), государственный ре-
гистрационный номер выпуска Облигаций, учитываемых в данному журнале,
дата выпуска и дата погашения Облигаций. Журнал может вестись в элект-
ронной форме с обязательной ежедневной распечаткой всех записей за ра-
бочий день.
Ведется столько Журналов лицевого учета, сколько выпусков Облига-
ций обращается одновременно на рынке.
Каждая страница пронумеровывается в порядке возрастания и подпи-
сывается ответственным сотрудником ГУ по г. Москве, на которого возло-
жен контроль за правильностью ведения операций с ценными бумагами.
Основанием для совершения записей в Журнале лицевого учета служат
выписки из реестров сделок ММВБ и письма-извещения УЦБ, составляемые
на основе договоров с Министерством финансов Российской Федерации.
5.9. По итогам каждого рабочего дня, когда на рынке Облигаций
производились операции, в Журнал лицевого учета вносятся соответствую-
щие записи. Журнал заполняется в следующем порядке:
а) в колонке "1" указывается дата проведения операций;
б) первой строкой в колонки "1" - "4" вносятся данные об остатке
Облигаций данного выпуска в портфеле Банка России на начало рабочего
дня (при этом в колонке "1" ставятся слова "Остаток на начало", в ко-
лонке "2" указывается количество Облигаций данного выпуска в портфеле,
в колонке "3" - "рыночная цена" предшествующего рабочего дня, в колон-
ке "4" - произведение данных из колонок "2" и "3");
в) в колонки "2" - "4" построчно вносятся данные о всех сделках
по покупке Облигаций Банком России за данный рабочий день (при этом в
колонке "2" указывается количество купленных по каждой сделке Облига-
ций, в колонке "3" - цена сделки по покупке этих Облигаций, в колонке
"4" - произведение данных из колонок "2" и "3");
г) в колонки "5" - "7" построчно и независимо от данных колонок
"2" - "4" вносятся данные о всех сделках по продаже Облигаций Банком
России за данный рабочий день (при этом в колонке "5" указывается ко-
личество проданных по каждой сделке Облигаций, в колонке "6" - цена
сделки по продаже этих Облигаций, в колонке "7" - произведение данных
из колонок "5" и "6");
д) подводятся итоги оборотов (валовые результаты по покупке и
продаже Облигаций за день, по колонкам "2", "4", "5", "7";
е) вычисляется остаток Облигаций на конец рабочего дня в портфеле
Банка России (с остатком на начало по колонке "2" складывается итог
оборотов по колонке "2" и вычитается итог оборотов по колонке "5", ре-
зультат записывается в колонку "2" напротив слов "Остаток на конец");
ж) в колонку "3" вносится "рыночная цена" этого рабочего дня по
данному выпуску Облигаций;
з) в колонке "4" указывается объем переоцененного по новой "ры-
ночной цене" портфеля Облигаций данного выпуска (произведение данных
из колонок "2" и "3");
и) производится вычисление измерения стоимостного объема портфеля
Облигаций данного выпуска (остаток на начало по колонке 4 вычитается
из остатка на конец по колонке "4"), если результат положительный, то
стоимость облигаций в портфеле возросла, если отрицательный - то
уменьшилась;
к) производится вычисление сальдо расчетов Банка России с участ-
никами рынка (итоги оборотов по колонке "4" вычитаются из итогов обо-
ротов по колонке "7"), если результат положительный, то сумма выручки
от продажи Облигаций превышают сумму затрат на покупку Облигаций, если
отрицательный - то наоборот;
л) определяется сумма переоценки портфеля (сумма изменения стои-
мостного портфеля суммируется с суммой сальдо расчетов), если сумма
переоценки положительная, то Банк России получил прибыль за счет раз-
ницы цен, если отрицательная - убыток;
м) определяется размер комиссионного вознаграждения, причитающе-
гося к уплате в пользу МВБ по ставке, оговоренной в договоре с ММВБ.
Пример заполнения журнала лицевого учета и вычисления итогов при-
веден в Приложении 2а.
5.10. Данные на конец каждого рабочего дня являются одновременно
данными на начало следующего рабочего дня. Запись данных за новый ра-
бочий день начинается с новой страницы журнала.
5.11. В случае покупки Облигаций Банком России на первичном рынке
у Министерства финансов Российской Федерации ГУ по г. Москве заводит
новый журнал лицевого учета и заполняет его в порядке, изложенном в п.
5.9 настоящего Временного порядка. При этом в качестве цены покупки
Облигаций и "рыночной цены" Облигаций на конец дня указывается сред-
невзвешенная цена аукциона.
При приобретении Банком России облигаций у Министерства финансов
на первичном рынке Управление ценных бумаг Банка России извещает об
этом ГУ по г. Москве специальным письмом в день заключения сделки. В
таком письме указывается количество купленных Облигаций, цена приобре-
тения, сумма платежа. Эти данные используются ГУ в г. Москве для вне-
сения начальных остатков в соответствующие журналы учета и для состав-
ления соответствующего распоряжения РКЦ о приходовании приобретенных
облигаций на балансовый счет 194.
Пример заполнения журнала лицевого учета и вычисления итогов по
результатам покупки Облигаций на первичном рынке приведен в Приложении
2в.
Не позднее начала первых торгов по выпущенным облигациям ГУ по г.
Москве направляет ММВБ депо-поручение на перевод облигаций со счета
депо типа "Z" на счет депо Банка России типа "А" (в соответствии с
"Положением об обслуживании и обращении выпусков государственных крат-
косрочных бескупонных облигаций").
5.12. При погашении принадлежащих Банку России Облигаций ГУ по г.
Москве заполняет соответствующий журнал лицевого учета в порядке, из-
ложенном в п. 5.9 настоящего Временного порядка. При этом в качестве
цены продажи Облигаций указывается цена 100 процентов к номиналу.
Пример заполнения журнала лицевого учета и вычисления итогов по
результатам погашения принадлежащих Банку России Облигаций приведен в
Приложении 2в.
5.13. Управление ценных бумаг ГУ по г. Москве ведет журнал оборо-
тов по операциям с государственными краткосрочными облигациями. При
использовании очередного журнала оборотов открывается его новый том.
Полностью использованный Журнал оборотов закрывается и хранится посто-
янно в ГУ по г. Москве. Журнал оборотов может вестись в электронной
форме с обязательной ежедневной распечаткой всех записей за рабочий
день.
На обложке журнала оборотов делается запись о номере тома, дате
его открытия, проставляется наименование ("Журнал оборотов по операци-
ям с государственными краткосрочными облигациями"). Журнал оборотов
состоит из листов, форма которых указана в Приложении 3. Каждый лист
предназначен для отражения операций за один рабочий день.
Журнал оборотов заполняется ежедневно по итогам операций Банка
России с Облигациями на первичном и вторичном рынках на основании дан-
ных журналов лицевого учета.
5.14. Журнал оборотов заполняется по итогам операций на вторичном
рынке в следующем порядке:
а) в колонке "1" указывается дата осуществления операций;
б) в колонке "1" под датой осуществления операций построчно пере-
числяются государственные регистрационные номера всех выпусков Облига-
ций, обращавшихся в данный день на рынке, даже если в этот день Банк
России операций с ними не проводил;
в) в колонки "2" - "4" в строки соответствующий выпусков Облига-
ций переносятся данные итоговых расчетов из журналов лицевого учета;
г) в колонке "5" производится расчет остатка по балансовому счету
194 по каждому выпуску Облигаций (данные об остатке на конец для по
соответствующему журналу лицевого учета), который используется для
проверки правильности ведения соответствующего счета в РКЦ;
д) в колонке "6" нарастающим итогом производится подсчет прибыли
или убытка по итогам переоценки за текущий месяц по каждому выпуску
Облигаций (данные об остатке на конец предыдущего дня суммируются с
данными колонки "4"), подсчет прибылей и убытков осуществляется заново
с началом каждого календарного месяца и служит для статистических и
аналитических целей;
е) подводятся итоги по колонкам "2" - "6", при этом итог по ко-
лонке "4" должен быть равен сумме итогов по колонкам "2" и "3";
ж) под итоговыми данными по колонкам "2" - "4", проставляются
значки "Дт" или "Кт" соответствующего счета по следующим правилам:
- если итог по колонке "2" положительный, то ставится значок "Дт
194", если отрицательный - "Кт 194";
- если итог по колонке "3" положительный, то ставится значок "Дт
904", если отрицательный - "Кт 904";
- если итог по колонке "4" положительный, то ставится значок "Кт
960", если отрицательный - "Дт 970";
Итоговые данные используются для составления распоряжения РКЦ о
бухгалтерских проводках, необходимых для перераспределения суммы, оп-
риходованной на балансовый счет 904 в соответствии с разделом 3 насто-
ящего Временного порядка.
Итог по колонке "3" должен быть равен сумме платежного требова-
ния-поручения, полученного за соответствующий день от ММВБ (положи-
тельный итог должен быть равен сумме платежного поручения, выставляе-
мого ММВБ в ГУ по г. Москве, отрицательный итог должен быть равен сум-
ме платежного требования-поручения, выставляемого ММВБ в ГУ по г.
Москве).
Пример заполнения журнала оборотов по операциям на вторичном рын-
ке приведен в Приложении 4а.
5.15. По итогам операций на первичном рынке в журнале оборотов
указываются не только данные об операциям Банка России с Облигациями
от своего имени и за свой счет, но и данные о выкупе и погашении Обли-
гаций, принадлежащих иным владельцам, от имени Министерства финансов
Российской Федерации.
Журнал заполняется по итогам операций на первичном рынке в следу-
ющем порядке:
а) в колонке "1" указывается дата осуществления операций, в этой
же строке вдоль колонок "2" - "6" производится запись "операции за
свой счет";
б) в колонке "1" под датой осуществления операций построчно пере-
числяются государственные регистрационные номера всех выпусков Облига-
ций, как выпущенных, так и погашенных в данный день;
в) в колонки "2" - "6" в строки соответствующих выпусков Облига-
ций переносятся данные итоговых расчетов из журналов лицевого учета по
тем Облигациям, с которыми Банк России проводил операции за свой счет,
при этом журнал заполняется в том же порядке, что и при ведении опера-
ций на вторичном рынке;
г) подводятся итоги по колонкам "2" - "6";
д) под итоговыми данными по колонкам "2" - "4", проставляются
значки "Дт" или "Кт" соответствующего счета по следующим правилам:
- если итог по колонке "2" положительный, то ставится значок "Дт
194", если отрицательный - "Кт 194";
- если итог по колонке "4" положительный, то ставится значок "Кт
960", если отрицательный - "Дт 970";
под итогом по колонке "2 значка "Дт" или "Кт" не ставится, т.к.
этот итог отражает состояние расчетов Банка России не с ММВБ, а с Ми-
нистерством финансов Российской Федерации;
е) ниже в колонке "1" указывается дата осуществления операций, в
этой же строке вдоль колонок "2" - "6" производится запись "операции
по выпуску и погашению от имени Минфина России";
ж) в колонке "1" под датой осуществления операций построчно пере-
числяются государственные регистрационные номера всех выпусков Облига-
ций, как выпущенных, так и погашенных в данный день;
з) в колонке "3" напротив соответствующих государственных регист-
рационных номеров указываются данные:
- по погашаемому выпуску - сумма средств, причитающихся к уплате
от Банка России Дилерам через ММВБ (со знаком "минус");
- по размещаемому выпуску - сумма средств, причитающихся Банку
России с Дилером через ММВБ по итогам аукциона (со знаком "плюс");
и) по колонке "3" подводится итог, сумма итога должна быть равна
сумме платежного поручения (если итог положительный) или платежного
требования-поручения (если итог отрицательный), которое выставлено
ММВБ в РКЦ по итогам аукциона;
к) по итогам по колонке "3" проставляется значок "Дт" или "Кт" по
следующему правилу:
- если итог по колонке "3" положительный, то ставится значок "Дт
904", если отрицательный - "Кт 904";
л) производится вычисление сумм, подлежащих урегулированию с фе-
деральным бюджетом:
- из суммы итога по колонке "3" данных по операциям от имени Мин-
фина (обороты по балансовому счету 904 (вычитается итог по колонке "3"
данных по операциям Банка России за свой счет, результат указывается в
отдельной строке с пометкой "Итог расчетов с Минфином России";
- сумма средств, выделенных Министерством финансов Российской Фе-
дерации из федерального бюджета для погашения Облигаций, (если есть)
указывается в отдельной строке с пометкой "В том числе за счет бюдже-
та" и указанием на дебетование балансового счета 129700 в ОПЕРУ Банка
России;
- итог расчетов с Минфином складывается с суммой средств (если
есть), подлежащих уплате за счет бюджета, и указывается в отдельной
строке с пометкой "Подлежит перечислению в бюджет" и указанием на кре-
дитование балансового счета 100 в ОПЕРУ Банка России.
Пример заполнения журнала оборотов по операциям на вторичном рын-
ке приведен в Приложении 4б.
5.16. После осуществления вышеперечисленных записей и вычислений
по журналам лицевого учета и журналу оборотов, осуществляемых до 12:00
дня, следующего за днем совершения сделки, Управление ценных бумаг ГУ
по г. Москве составляет распоряжение в РКЦ на осуществление соответс-
твующих бухгалтерских проводок. В распоряжении содержатся указания на
дебетование и кредитование балансовых счетов 194, 904, 960, 100,
129700 в соответствии с итогами, определенными по журналу оборотов
(цифры, отмеченные значками "Дт" и "Кт"). Примеры проводок указаны в
Приложении 4в.
5.17. Распоряжение, составленное Управлением ценных бумаг ГУ по
г. Москве, подписывается начальником ГУ по г. Москве, его заместителем
или начальником Управления ценных бумаг ГУ по г. Москве и в этот же
рабочий день передается в РКЦ для исполнения. РКЦ обязан произвести
указанные в распоряжении бухгалтерские проводки в день приема этого
распоряжения.
5.18. Если сумма по расчету с ММВБ, оприходованная на счет 904 в
соответствии с разделом 3 настоящего Порядка, не совпадает с итогом
колонки "3" Журнала оборотов, то ГУ по г. Москве все-таки осуществляет
проводки, вытекающие из Журнала оборотов, оставляя выявленную сумму
разницы на счете 904 до урегулирования взаимоотношений с ММВБ. После
определения причин расхождений урегулирование разницы происходит либо
путем дополнительного расчета с ММВБ, либо внесением сторнирующих про-
водок в бухгалтерский учет ГУ по г. Москве.
5.19. Средства, причитающиеся Министерству финансов Российской
Федерации по итогам размещения очередного выпуска Облигаций, перечис-
ляются РКЦ на счет 100 (раздел 33, параграф 5, символ 36) в ОПЕРУ Бан-
ка России. Средства, направляемые Министерством финансов Российской
Федерации на исполнение обязательств по погашаемым выпускам Облигаций,
перечисляются им платежным поручением со счета 129700 (раздел 239, па-
раграф 40, символ 15) в ОПЕРУ Банка России в адрес РКЦ. Сроки перечис-
ления средств Банком России в федеральный бюджет и сроки предоставле-
ния Министерством финансов Российской Федерации в Банк России платеж-
ного поручения на оплату погашаемых Облигаций из федерального бюджета
определяются в соглашении Банка России и Министерства финансов Рос-
сийской Федерации.
В случае, если Банк России истратил на погашение облигаций меньше
средств, чем было перечислено на эти цели Министерством финансов Рос-
сийской Федерации, то остаток средств перечисляется в доход республи-
канского бюджета в порядке, определенном в настоящем пункте.
6. Комиссионные вознаграждения ММВБ
6.1. Банк России наравне с другими дилерами уплачивает ММВБ ко-
миссионное вознаграждение за участие Банка России в торговой системе и
депозитарии ММВБ.
6.2. Порядок, сроки и ставки начисления и уплаты комиссионного
вознаграждения определяются в соответствующих договорах Банка России и
ММВБ.
6.3. ММВБ в день проведения операций Банком России на первичном
или вторичном рынке представляет в ГУ по г. Москве платежное требова-
ние-поручение на уплату комиссионного вознаграждения с приложением до-
кументов, обосновывающих правильность расчета суммы по такому платеж-
ному требованию-поручению. ГУ по г. Москве проверяет правильность рас-
чета суммы комиссионного вознаграждения, в этот же день акцептует пла-
тежное требование-поручение и передает его на исполнение в РКЦ.
6.4. При получении акцептованного платежного требования-поручения
РКЦ в тот же день осуществляет на указанную в нем сумму следующую про-
водку:
Дт 970 "Операционные и разные расходы";
Приложение 1
Форма журнала лицевого учета Облигаций
-----------T----------T--------T---------T----------T---------T---------¬
¦ Дата, ¦ Куплено ¦ Цена ¦ Сумма ¦ Продано ¦ Цена ¦ Сумма ¦
¦служебные ¦ (штук ¦ сделки ¦ платежа ¦ (штук ¦ сделки ¦ выручки ¦
¦ отметки ¦ номина- ¦ (в % к ¦ (в тыс. ¦ намина- ¦ (в % к ¦ (в тыс. ¦
¦ ¦ лом по ¦ номи- ¦ рублей) ¦ лом по ¦ номи- ¦ рублей) ¦
¦ ¦ 100 т.р.)¦ налу ¦ ¦ 100 т.р.)¦ налу ¦ ¦
+----------+----------+--------+---------+----------+---------+---------+
¦ 1 ¦ 2 ¦ 3 ¦ 4 ¦ 5 ¦ 6 ¦ 7 ¦
+----------+----------+--------+---------+----------+---------+---------+
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
L----------+----------+--------+---------+----------+---------+----------
Приложение 2а
Пример заполнения журналов лицевого учета по итогам
операций на вторичном рынке
Условные данные по выпуску 21002RVFS:
-----------T----------T--------T---------T----------T---------T---------¬
¦ Дата, ¦ Куплено ¦ Цена ¦ Сумма ¦ Продано ¦ Цена ¦ Сумма ¦
¦служебные ¦ (штук ¦ сделки ¦ платежа ¦ (штук ¦ сделки ¦ выручки ¦
¦ отметки ¦ номина- ¦ (в % к ¦ (в тыс. ¦ намина- ¦ (в % к ¦ (в тыс. ¦
¦ ¦ лом по ¦ номи- ¦ рублей) ¦ лом по ¦ номи- ¦ рублей) ¦
¦ ¦ 100 т.р.)¦ налу ¦ ¦ 100 т.р.)¦ налу ¦ ¦
+----------+----------+--------+---------+----------+---------+---------+
¦ 1 ¦ 2 ¦ 3 ¦ 4 ¦ 5 ¦ 6 ¦ 7 ¦
+----------+----------+--------+---------+----------+---------+---------+
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ 19.07.93 ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ Остаток ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ на начало¦ 500 ¦ 88.55 ¦44275.00 ¦ ¦ ¦ ¦
+----------+----------+--------+---------+----------+---------+---------+
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ 10 ¦ 88.50 ¦ 885.00 ¦ 14 ¦ 88.40 ¦ 1237.60 ¦
¦ ¦ 20 ¦ 88.90 ¦ 1778.00 ¦ 3 ¦ 88.76 ¦ 26.28 ¦
¦ ¦ 27 ¦ 88.87 ¦ 2399.49 ¦ 25 ¦ 88.90 ¦ 2222.50 ¦
¦ ¦ 16 ¦ 88.70 ¦ 1419.20 ¦ 20 ¦ 88.91 ¦ 1778.20 ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ 3 ¦ 88.89 ¦ 266.67 ¦
+----------+----------+--------+---------+----------+---------+---------+
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ Итого ¦ 73 ¦ ¦ 6481.69 ¦ 65 ¦ ¦ 5771.25 ¦
+----------+----------+--------+---------+----------+---------+---------+
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ Остаток ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ на конец ¦ 508 ¦ 88.90 ¦45161.20 ¦ ¦ ¦ ¦
+----------+----------+--------+---------+----------+---------+---------+
¦ ¦
¦ Изменение портфеля 886.20 тыс. руб. ¦
¦ Сальдо расчетов -710.44 тыс. руб. Подпись отв. ¦
¦ Сумма переоценки 175.76 тыс. руб. сотрудника ¦
¦ Комиссия ММВБ -122.53 тыс. руб. ¦
¦ ¦
L------------------------------------------------------------------------
Условные данные по выпуску 21002RVFS:
-----------T----------T--------T---------T----------T---------T---------¬
¦ 1 ¦ 2 ¦ 3 ¦ 4 ¦ 5 ¦ 6 ¦ 7 ¦
+----------+----------+--------+---------+----------+---------+---------+
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ 19.07.93 ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ Остаток ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ на начало¦ 430 ¦ 86.47 ¦37182.10 ¦ ¦ ¦ ¦
+----------+----------+--------+---------+----------+---------+---------+
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ 15 ¦ 86.50 ¦ 1297.50 ¦ 20 ¦ 86.51 ¦ 1730.20 ¦
¦ ¦ 10 ¦ 86.51 ¦ 865.10 ¦ 5 ¦ 86.50 ¦ 432.50 ¦
¦ ¦ 25 ¦ 86.49 ¦ 2162.25 ¦ 14 ¦ 86.49 ¦ 1210.86 ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ 10 ¦ 86.49 ¦ 864.90 ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ 10 ¦ 86.55 ¦ 865.50 ¦
+----------+----------+--------+---------+----------+---------+---------+
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ Итого ¦ 50 ¦ ¦ 4324.85 ¦ 59 ¦ ¦ 5103.96 ¦
+----------+----------+--------+---------+----------+---------+---------+
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ Остаток ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ на конец ¦ 421 ¦ 86.46 ¦36399.66 ¦ ¦ ¦ ¦
+----------+----------+--------+---------+----------+---------+---------+
¦ ¦
¦ Изменение портфеля -782.44 тыс. руб. ¦
¦ Сальдо расчетов 779.11 тыс. руб. Подпись отв. ¦
¦ Сумма переоценки -3.33 тыс. руб. сотрудника ¦
¦ Комиссия ММВБ -94.29 тыс. руб. ¦
¦ ¦
L------------------------------------------------------------------------
Условные данные по выпуску 21002RVFS:
-----------T----------T--------T---------T----------T---------T---------¬
¦ 1 ¦ 2 ¦ 3 ¦ 4 ¦ 5 ¦ 6 ¦ 7 ¦
+----------+----------+--------+---------+----------+---------+---------+
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ 19.07.93 ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ Остаток ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ на начало¦ 1500 ¦ 89.72 ¦134580.00¦ ¦ ¦ ¦
+----------+----------+--------+---------+----------+---------+---------+
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ 0 ¦ ¦ 0.00 ¦ 0 ¦ ¦ 0.00 ¦
+----------+----------+--------+---------+----------+---------+---------+
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ Итого ¦ 0 ¦ ¦ 0.00 ¦ 0 ¦ ¦ 0.00 ¦
+----------+----------+--------+---------+----------+---------+---------+
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ Остаток ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ на конец ¦ 1500 ¦ 89.75 ¦134625.00¦ ¦ ¦ ¦
+----------+----------+--------+---------+----------+---------+---------+
¦ ¦
¦ Изменение портфеля 45 тыс. руб. ¦
¦ Сальдо расчетов 0 тыс. руб. Подпись отв. ¦
¦ Сумма переоценки 45 тыс. руб. сотрудника ¦
¦ Комиссия ММВБ 0 тыс. руб. ¦
¦ ¦
L------------------------------------------------------------------------
Приложение 2б
Пример заполнения журнала лицевого учета по итогам
покупки облигаций на первичном рынке
(данные условны по выпуску 21004RFMS)
-----------T----------T-------T----------T----------T---------T---------¬
¦ Дата, ¦ Куплено ¦ Цена ¦ Сумма ¦ Продано ¦ Цена ¦ Сумма ¦
¦служебные ¦ (штук ¦ сделки¦ платежа ¦ (штук ¦ сделки ¦ выручки ¦
¦ отметки ¦ номина- ¦ (в % к¦ (в тыс. ¦ намина- ¦ (в % к ¦ (в тыс. ¦
¦ ¦ лом по ¦ номи- ¦ рублей) ¦ лом по ¦ номи- ¦ рублей) ¦
¦ ¦ 100 т.р.)¦ налу ¦ ¦ 100 т.р.)¦ налу ¦ ¦
+----------+----------+-------+----------+----------+---------+---------+
¦ 1 ¦ 2 ¦ 3 ¦ 4 ¦ 5 ¦ 6 ¦ 7 ¦
+----------+----------+-------+----------+----------+---------+---------+
¦ 20.07.93 ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ Остаток ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ на начало¦ 0 ¦ 0.00 ¦ 0.00 ¦ 0 ¦ 0.00 ¦ 0.00 ¦
+----------+----------+-------+----------+----------+---------+---------+
¦ ¦ 1500 ¦ 85.36 ¦128040.00 ¦ 0 ¦ ¦ 0.00 ¦
+----------+----------+-------+----------+----------+---------+---------+
¦ Итого ¦ 1500 ¦ 85.36 ¦128040.00 ¦ 0 ¦ ¦ 0.00 ¦
+----------+----------+-------+----------+----------+---------+---------+
¦ Остаток ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ на конец ¦ 1500 ¦ 85.36 ¦128040.00 ¦ ¦ ¦ ¦
+----------+----------+-------+----------+----------+---------+---------+
¦ Изменение портфеля 128040.00 тыс. руб. ¦
¦ Сальдо расчетов -128040.00 тыс. руб. Подпись отв. ¦
¦ Сумма переоценки 0.00 тыс. руб. сотрудника ¦
¦ Комиссия ММВБ -1280.40 тыс. руб. ¦
L------------------------------------------------------------------------
Приложение 2в
Пример заполнения журнала лицевого учета по итогам
покупки облигаций на вторичном рынке
(данные условны по выпуску 21001RFMS)
-----------T----------T-------T----------T----------T---------T---------¬
¦ Дата, ¦ Куплено ¦ Цена ¦ Сумма ¦ Продано ¦ Цена ¦ Сумма ¦
¦служебные ¦ (штук ¦ сделки¦ платежа ¦ (штук ¦ сделки ¦ выручки ¦
¦ отметки ¦ номина- ¦ (в % к¦ (в тыс. ¦ намина- ¦ (в % к ¦ (в тыс. ¦
¦ ¦ лом по ¦ номи- ¦ рублей) ¦ лом по ¦ номи- ¦ рублей) ¦
¦ ¦ 100 т.р.)¦ налу ¦ ¦ 100 т.р.)¦ налу ¦ ¦
+----------+----------+-------+----------+----------+---------+---------+
¦ 1 ¦ 2 ¦ 3 ¦ 4 ¦ 5 ¦ 6 ¦ 7 ¦
+----------+----------+-------+----------+----------+---------+---------+
¦ 20.07.93 ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ Остаток ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ на начало¦ 1500 ¦ 89.75 ¦134625.00 ¦ ¦ ¦ ¦
+----------+----------+-------+----------+----------+---------+---------+
¦ ¦ 0 ¦ ¦ 0.00 ¦ 1500 ¦ 100 ¦150000.00¦
+----------+----------+-------+----------+----------+---------+---------+
¦ Итого ¦ 0 ¦ ¦ 0.00 ¦ 1500 ¦ 100 ¦150000.00¦
+----------+----------+-------+----------+----------+---------+---------+
¦ Остаток ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ на конец ¦ 0 ¦ 0.00 ¦ 0.00 ¦ ¦ ¦ ¦
+----------+----------+-------+----------+----------+---------+---------+
¦ Изменение портфеля -134625.00 тыс. руб. ¦
¦ Сальдо расчетов 150000.00 тыс. руб. Подпись отв. ¦
¦ Сумма переоценки 15375.00 тыс. руб. сотрудника ¦
¦ Комиссия ММВБ -1500.00 тыс. руб. ¦
L------------------------------------------------------------------------
Приложение 3
Форма журнала оборотов по операциям с Облигациями
---------T-----------T-----------T------------T-----------T-------------¬
¦ Дата, ¦ Изменение ¦ Сальдо ¦ ¦ Итог ¦ Итог пере- ¦
¦государ-¦ портфеля ¦ расчетов ¦ Сумма пере-¦портфеля на¦ оценки ¦
¦ственный¦ за день ¦ ¦ оценки за ¦ конец дня ¦ на конец ¦
¦регистр.¦ (измен. ¦(обороты по¦ день (при-¦(ост. счета¦ дня (при- ¦
¦ номер ¦счета 194) ¦счету 904) ¦быль/убыток)¦ 194) ¦быль/убыток) ¦
+--------+-----------+-----------+------------+-----------+-------------+
¦ 1 ¦ 2 ¦ 3 ¦ 4 ¦ 5 ¦ 6 ¦
+--------+-----------+-----------+------------+-----------+-------------+
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
Приложение 4а
Пример заполнения журнала оборотов
по операциям с Облигациями на вторичном рынке
Данные по колонкам "2"-"5" взяты из Приложения 2а.
Данные по колонке "6" условны.
----------T-----------T-----------T------------T-----------T------------¬
¦ Дата, ¦ Изменение ¦ Сальдо ¦ ¦ Итог ¦ Итог пере- ¦
¦государ- ¦ портфеля ¦ расчетов ¦ Сумма пере-¦портфеля на¦ оценки ¦
¦ственный ¦ за день ¦ ¦ оценки за ¦ конец дня ¦ на конец ¦
¦регистр. ¦ (измен. ¦(обороты по¦ день (при-¦(ост. счета¦ дня (при- ¦
¦ номер ¦счета 194) ¦счету 904) ¦быль/убыток)¦ 194) ¦быль/убыток)¦
+---------+-----------+-----------+------------+-----------+------------+
¦ 1 ¦ 2 ¦ 3 ¦ 4 ¦ 5 ¦ 6 ¦
+---------+-----------+-----------+------------+-----------+------------+
¦19.07.93 ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦21001RMFS¦ 45.00 ¦ 0.00 ¦ 45.00 ¦ 134625.00 ¦ 15000.00 ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦21002RMFS¦ 886.20 ¦ -710.44 ¦ 175.76 ¦ 45161.20 ¦ 3000.00 ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦21004RMFS¦ -782.44 ¦ 779.11 ¦ -3.33 ¦ 36399.00 ¦ 1000.00 ¦
+---------+-----------+-----------+------------+-----------+------------+
¦ Итого ¦ 148.76 ¦ 68.67 ¦ 217.43 ¦ 216185.20 ¦ 19000.00 ¦
+---------+-----------+-----------+------------+-----------+------------+
¦ ¦ Дт 194 ¦ Дт 904 ¦ Кт 960 ¦ ¦ ¦
L---------+-----------+-----------+------------+-----------+-------------
Подпись отв. сотрудника
Приложение 4б
Пример заполнения журнала оборотов
по операциям с Облигациями на вторичном рынке
Данные по собственным операциям по колонкам "2"-"5" взяты из При-
ложений 2б и 2в, а данные по колонке "6" условны.
Данные по операциям от имени Минфина условны.
----------T-----------T-----------T------------T-----------T------------¬
¦ Дата, ¦ Изменение ¦ Сальдо ¦ ¦ Итог ¦ Итог пере- ¦
¦государ- ¦ портфеля ¦ расчетов ¦ Сумма пере-¦портфеля на¦ оценки ¦
¦ственный ¦ за день ¦ ¦ оценки за ¦ конец дня ¦ на конец ¦
¦регистр. ¦ (измен. ¦(обороты по¦ день (при-¦(ост. счета¦ дня (при- ¦
¦ номер ¦счета 194) ¦счету 904) ¦быль/убыток)¦ 194) ¦быль/убыток)¦
+---------+-----------+-----------+------------+-----------+------------+
¦ 1 ¦ 2 ¦ 3 ¦ 4 ¦ 5 ¦ 6 ¦
+---------+-----------+-----------+------------+-----------+------------+
¦20.07.93 ¦ Операции за свой счет ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦21001RMFS¦-134625.00 ¦ 150000.00 ¦ 15375.00 ¦ 0.00 ¦ 30375.00 ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦21004RMFS¦ 128040.00 ¦-128040.00 ¦ 0.00 ¦ 128040.00 ¦ 0.00 ¦
+---------+-----------+-----------+------------+-----------+------------+
¦ Итого ¦ -6585.00 ¦ 21960.00 ¦ 15375.00 ¦ 128040.00 ¦ 30375.00 ¦
+---------+-----------+-----------+------------+-----------+------------+
¦ ¦ Кт 194 ¦ ¦ Кт 960 ¦ ¦ ¦
+---------+-----------+-----------+------------+-----------+------------+
¦20.07.93 ¦ Операции по выпуску и погашению от имени Минфина России ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦21001RMFS¦ 0.00 ¦-850000.00 ¦ 0.00 ¦ 0.00 ¦ 0.00 ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦21004RMFS¦ 0.00 ¦-125000.00 ¦ 0.00 ¦ 0.00 ¦ 0.00 ¦
+---------+-----------+-----------+------------+-----------+------------+
¦ Итого ¦ 0.00 ¦ 400000.00 ¦ 0.00 ¦ 0.00 ¦ 0.00 ¦
+---------+-----------+-----------+------------+-----------+------------+
¦ ¦ ¦ Дт 904 ¦ ¦ ¦ ¦
+---------+-----------+-----------+------------+-----------+------------+
¦ Итог расчетов с Минфином России 378040 ¦
¦ В том числе за счет бюджета 0 Дт 120 ¦
¦ Подлежит перечислению в бюджет 378040 Кт 100 ¦
L------------------------------------------------------------------------
Подпись отв. сотрудника
Приложение 4в
Пример бухгалтерских проводок по итогам
операций на вторичном рынке
Данные взяты из примера, содержащегося в Приложении 4а.
Дт 194 - 148,76 тыс. рублей
Дт 904 - 68,67 тыс. рублей
Кт 960 - 217,43 тыс. рублей
Содержание операции: 19 июля 1993 года портфель Банка России уве-
личился на 148,76 тыс. рублей, при этом положительная переоценка (при-
быль Банка России) составила 217,43 тыс. рублей. Увеличение портфеля и
сумма переоценки сбалансированы положительным сальдо расчетов с участ-
никами рынка.
Пример бухгалтерских проводок по итогам
операций на первичном рынке
Данные взяты из примера, содержащегося в Приложении 4б.
Дт 194 - 6585 тыс. рублей
Дт 904 - 400000 тыс. рублей
Кт 960 - 15375 тыс. рублей
Кт 100 - 378040 тыс. рублей
Содержание операции: 20 июля 1993 года портфель Банка России в це-
лом увеличился на 6585 тыс. рублей, при этом положительная переоценка
(прибыль Банка России) составила 153375 тыс. рублей. По итогам аукцио-
на и погашения Облигаций Банк России должен перечислить в доход феде-
рального бюджета 378040 тыс. рублей. Эта сумма является разницей между
положительным сальдо расчетов Банка России (40000 тыс. рублей) и сум-
мой, причитающейся самому Банку России по операциям с Облигациями за
свой счет.
Утвержден
Приказом по Банку России
от 6 мая 1993 г. N 02-78
Приказ ЦБР от 6 мая 1993 г. N 02-78 "О проведении операций с государст-
венными бескупонными краткосрочными облигациями"
Положение об обслуживании и обращении выпусков государственных кратко-
срочных бескупонных облигаций (Утверждено Приказом ЦБР от 6 мая 1993 г.
N 02-78)
Временный порядок бухгалтерского учета по операциям с государственными
именными краткосрочными бескупонными облигациями в коммерческих банках
(Утвержден Приказом ЦБР от 6 мая 1993 г. N 02-78) |