О ПОРЯДКЕ ИСЧИСЛЕНИЯ И УПЛАТЫ НАЛОГА
НА СОДЕРЖАНИЕ ЖИЛИЩНОГО ФОНДА
И ОБЪЕКТОВ СОЦИАЛЬНО-КУЛЬТУРНОЙ СФЕРЫ
ИНСТРУКЦИЯ
ГОСУДАРСТВЕННАЯ НАЛОГОВАЯ ИНСПЕКЦИЯ ПО Г. МОСКВЕ
31 марта 1994 г.
N 4
(ФГ 94-19)
Настоящая инструкция издана во исполнение Закона города Москвы от
16 марта 1994 г. N 5-25 "О налоге на содержание жилищного фонда и объ-
ектов социально-культурной сферы" и в соответствии с постановлением
Московской городской Думы "О введении в действие Закона города Москвы
"О налоге на содержание жилищного фонда и объектов социально-культур-
ной сферы" от 16 марта 1994 года N 25, вводится в действие с 1 апреля
1994 г.
I. ПЛАТЕЛЬЩИКИ НАЛОГА
1. Плательщиками налога на содержание жилищного фонда и объектов
социально-культурной сферы (далее именуется - налог) являются располо-
женные на территории г. Москвы предприятия, организации, учреждения,
являющиеся юридическими лицами на основании законодательства Российс-
кой Федерации, осуществляющие предпринимательскую деятельность, а так-
же иностранные юридические лица; филиалы и другие аналогичные подраз-
деления предприятий, организаций и учреждений, имеющие самостоятельный
баланс и расчетный счет (для филиалов банков - корреспондентский счет
или корреспондентский субсчет) в учреждениях банка.
II. ОБЪЕКТ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ
2. Объектом налогообложения является объем реализации продукции
(работ, услуг). Под объемом реализации продукции (работ, услуг) пони-
мается выручка (валовой доход) от реализации продукции (работ, услуг),
определяемая исходя из отпускных цен без налога на добавленную стои-
мость; специального налога с предприятий, учреждений и организаций для
финансовой поддержки важнейших отраслей народного хозяйства Российской
Федерации и обеспечении устойчивой работы предприятий этих отраслей;
налог на реализацию горюче-смазочных материалов и акцизов.
III. СТАВКА НАЛОГА
3. Ставка налога на содержание жилищного фонда и объектов соци-
ально-культурной сферы устанавливается в размере 1,5 процента от объ-
ема реализации продукции (работ, услуг).
IV. ЛЬГОТЫ ПО НАЛОГУ
4. От уплаты налога освобождаются:
предприятия и организации любых организационно-правовых форм в
сфере материального производства и бытового обслуживания, в общей чис-
ленности которых инвалиды составляют более 50 процентов или инвалиды и
(или) пенсионеры - более 70 процентов.
В соответствии с Общесоюзным классификатором "Отрасли народного
хозяйства" (ОКОНХ) к сфере материального производства относятся отрас-
ли народного хозяйства, коды которых обозначены первым знаком кода 1-8.
К сфере бытового обслуживания относятся производственные виды бы-
тового обслуживания (в сфере материального производства), а также неп-
роизводственные виды бытового обслуживания населения (код по ОКОНХ
90300);
предприятия, оказывающие ритуальные услуги населению, при усло-
вии, что выручка от реализации данных услуг в общем объеме реализации
продукции (работ, услуг) составляет не менее 70 процентов;
общественные организации инвалидов, участников Великой Отечест-
венной войны и лиц, к ним приравненных, в том числе воинов-интернацио-
налистов и участников ликвидации последствий аварии на Чернобыльской
АЭС, а также предприятия, находящиеся в собственности этих организа-
ций;
зарегистрированные в установленном порядке детские и подростковые
клубы, центры, осуществляющие работы с детьми и молодежью по месту жи-
тельства, в части доходов, связанных с проведением данной работы.
предприятия, производящие реконструкцию, капитальный ремонт жило-
го фонда, строительство жилых домов по городскому заказу, у которых
выручка от выполнения таких работ составляет более 70 процентов общего
объема реализации продукции (работ, услуг);
товарищества собственников жилых помещений, взявшие в управление
жилые дома;
V. ПОРЯДОК ИСЧИСЛЕНИЯ И УПЛАТЫ НАЛОГА
5. Сумма налога исчисляется исходя из установленной ставки налога
и фактического объема реализации продукции (работ, услуг). При этом
расходы предприятий и организаций, рассчитанные исходя из норм, уста-
новленных местными органами государственной власти, на содержание жи-
лищного фонда и объектов социально-культурной сферы, находящиеся на
балансе этих предприятий и организаций или финансируемых ими в порядке
долевого участия, подлежат вычету из суммы данного налога.
6. При исчислении налога необходимо учитывать следующие особен-
ности налогообложения отдельных категорий плательщиков:
6.1. По заготовительным, торгующим и снабженческо-сбытовым орга-
низациям налог исчисляется от валового дохода, под которым следует по-
нимать торговую надбавку или разницу между продажной и покупной стои-
мостью реализованного товара.
6.2. По банкам и другим кредитным учреждениям налог исчисляется
от суммы доходов от выполнения работ (оказания услуг), за исключением
следующих доходов:
процентов по кредитам, предоставленным Правительству Российской
Федерации, Центральному Банку Российской Федерации и Банку внешней
торговли Российской Федерации или под их гарантии;
процентов и дивидендов, полученных по государственным облигациям
и иным государственным ценным бумагам, а также доходов, полученных за
работу по размещению государственных ценных бумаг.
6.3. По страховым организациям налог исчисляется от суммы доходов
от выполнения работ (оказания услуг), связанных со страховой и нестра-
ховой деятельностью. Доход от страховой деятельности определяется как
сумма страховых платежей (премий), полученных по договорам страхова-
ния, перестрахования, а также иных поступлений, связанных со страховой
деятельностью.
6.4. По биржам налог исчисляется от сумм дохода, полученного в
виде комиссионного сбора, вознаграждений от сделок, совершаемых на
биржевых торгах, а также выручки, полученной от продажи и предоставле-
ния на ограниченный срок брокерских мест, платы за право участия в
торгах, от стоимости информационно-коммерческих и других платных ус-
луг.
6.5. По инвестиционным институтам налог исчисляется от сумм диви-
дендов и доходов от долевого участия и процентов (доходов) по акциям,
облигациям и другим ценным бумагам.
6.6. По посредническим операциям налог исчисляется от суммы дохо-
да, полученного от посреднических операций и сделок. К посредническим
операциям и сделкам относится деятельность предприятий, выступающих в
роли комиссионера или поверенного в договоре комиссии или поручения.
6.7. Бюджетные и другие некоммерческие организации уплачивают на-
лог в том случае, если они имеют доходы от реализации продукции (ра-
бот, услуг).
7. Выручка от реализации продукции (работ, услуг), полученная в
иностранной валюте, для целей налогообложения пересчитывается в рубли
по курсу Центрального банка России, действовавшему на день получения
дохода.
8. Сумма налога определяется плательщиками на основании бухгал-
терского учета и отчетности самостоятельно в соответствии с положения-
ми настоящей Инструкции.
9. Плательщики налога, включая малые предприятия и предприятия с
иностранными инвестициями, уплачивают налог на основании данных бух-
галтерского учета и отчетности о фактическом объеме реализации продук-
ции (работ, услуг) за истекший месяц (не позднее 20 числа следующего
месяца.
10. Плательщики налога представляют налоговым органам по месту
своего нахождения нарастающим итогом с начала года расчеты сумм нало-
га, подлежащего уплате в бюджет, по форме N 1 к настоящей Инструкции в
сроки, установленные для сдачи бухгалтерской отчетности.
11. Предприятия с иностранными инвестициями представляют указан-
ные расчеты в сроки, установленные для сдачи годовой бухгалтерской от-
четности.
12. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, определяется с уче-
том ранее начисленных платежей.
13. В случае, когда согласно представленному расчету сумма налога
превысила ранее внесенные платежи, уплата в бюджет причитающихся сумм
налога производится по квартальным расчетам в пятидневный срок со дня,
установленного для представления в налоговый орган расчета налога, а
по годовым расчетам - в десятидневный срок со дня, установленного для
представления годового расчета налога.
14. Если налоговым органом в результате проверки расчетов будет
установлено, что налог подлежит уплате в бюджет в большей сумме, чем
показано в расчете, уплата в бюджет доначисленных сумм налога по ре-
зультатам перерасчетов производится в десятидневный срок со дня сооб-
щения налоговым органом о сумме доплаты, а при проведении документаль-
ных проверок - в десятидневный срок со дня составления акта проверки.
15. Излишне внесенные суммы налога засчитываются в счет очередных
платежей или возвращаются плательщику в десятидневный срок со дня по-
лучения письменного заявления плательщика.
16. Уплата налога осуществляется в бюджет Москвы на филиальные
счета городского бюджета, открытые финансовым управлениям администра-
тивных округов.
Налог зачисляется в доход бюджета Москвы на раздел 12 параграф 97
"Налог на содержание жилищного фонда и объектов социально-культурной
сферы".
17. Расходы предприятий и организаций по уплате налога относятся
на финансовые результаты их деятельности.
VI. ПОРЯДОК ВЕДЕНИЯ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА ПО СБОРУ
18. Учет расчетов с бюджетом по налогу ведется плательщиками на
счете 68 "Расчеты с бюджетом" на отдельном субсчете "Налог на содержа-
ние жилищного фонда и объектов социально-культурной сферы". Начисление
суммы налога отражается по дебету счета 80 "Прибыли и убытки" в кор-
респонденции с кредитом счета 68 "Расчеты с бюджетом" (субсчет "Налог
на содержание жилищного фонда и объектов социально-культурной сферы").
Уплата суммы налога отражается в бухгалтерском учете по дебету
счета 68 "Расчеты с бюджетом" в корреспонденции со счетом 51 "Расчет-
ный счет".
19. Начисление сумм налога производится учреждениями банков по
дебету балансового счета 970 "Операционные и разные расходы" и кредиту
балансового счета 904 "Прочие дебиторы и кредиторы" (субсчет "Налог на
содержание жилищного фонда и объектов социально-культурной сферы").
Уплата суммы налога отражается в бухгалтерском учете учреждениями
банков по дебету счета 904 "Прочие дебиторы и кредиторы" (субсчет
"Налог на содержание жилищного фонда и объектов социально-культурной
сферы") и кредиту корреспондентского счета.
VII. ПОРЯДОК ВЕДЕНИЯ В НАЛОГОВЫХ
ИНСПЕКЦИЯХ КАРТОЧЕК ЛИЦЕВЫХ СЧЕТОВ
20. Учет сумм налога по плательщикам ведется на карточках лицевых
счетов по форме N 6 (приложение N 15 к Инструкции Министерства финан-
сов СССР от 29.03.91 г. N 27 "О порядке ведения в государственных на-
логовых инспекциях оперативно-бухгалтерского учета налогов и других
обязательных платежей в бюджет"). По полученным от учреждений банков
платежных документов в графе 5 лицевого счета записываются суммы нало-
га, уплаченные плательщиками за истекший квартал. При получении расче-
та за отчетный квартал в графе 4 лицевого счета отражается сумма нало-
га, подлежащая внесению в бюджет за отчетный квартал. Указанная сумма
сравнивается с итогом поступивших сумм за истекший квартал, после чего
выводится сальдо расчетов.
VIII. ОТВЕТСТВЕННОСТЬ ПЛАТЕЛЬЩИКОВ
И КОНТРОЛЬ НАЛОГОВЫХ ОРГАНОВ
21. Ответственность за правильность исчисления, полноту и своев-
ременность перечисления в бюджет города сумм налога возлагается в со-
ответствии с Законом Российской Федерации "Об основах налоговой систе-
мы в Российской Федерации" и настоящей Инструкцией на плательщиков
указанного налога.
22. Контроль за полнотой, правильностью и своевременностью внесе-
ния налога осуществляется налоговыми органами в соответствии с Законом
РСФСР "О Государственной налоговой службе РСФСР", Законом Российской
Федерации "Об основах налоговой системы Российской Федерации" и други-
ми законодательными актами.
Начальник инспекции -
Государственный советник
налоговой службы II ранга
Д.Г.ЧЕРНИК
СОГЛАСОВАНО
Руководитель Департамента
финансов Правительства Москвы
Ю.В.КОРОСТЕЛЕВ
ПРИЛОЖЕНИЕ N 1
к Инструкции N 4 Государственной налоговой инспекции
по г. Москве от 31 марта 1994 года
В Государственную налоговую Штамп или отметка
инспекцию N _______ г.Москвы Государственной территориальной
по _____________________________ налоговой инспекции N _______________
(полное наименование предприятия)
Фамилия ответственного лица
(исполнителя)
Тел. Получено
"___" _______________ 199__ г.
РАСЧЕТ
по налогу на содержание жилищного фонда
и объектов социально-культурной сферы
за ______________________ 199___ г.
(тыс. руб.)
-----T-----------------------------------------------------T---------T---------¬
¦ 1 0 ¦ 1 0 ¦ По дан- ¦ По дан- ¦
¦ N ¦ ¦ ным ¦ ным на- ¦
¦п/п ¦ 1 0 ПОКАЗАТЕЛИ 1 0 ¦ платель-¦ логового¦
¦ ¦ ¦ щика ¦ органа ¦
+----+-----------------------------------------------------+---------+---------+
¦ А ¦ Б ¦ 1 ¦ 2 ¦
+----+-----------------------------------------------------+---------+---------+
¦ 1 ¦Выручка (валовой доход) от реализации ¦ ¦ ¦
¦ ¦продукции, работ, услуг (без налога на добавлен- ¦ ¦ ¦
¦ ¦ную стоимость, спецналога, налога на реализацию ¦ ¦ ¦
¦ ¦горюче-смазочных материалов и акцизов) ¦ ¦ ¦
¦ 2 ¦Ставка налога (%) ¦ ¦ ¦
¦ 3 ¦Сумма налога, исчисленная по установленной став- ¦ ¦ ¦
¦ ¦ке (стр. 1 х стр. 2/100) ¦ ¦ ¦
¦ 4 ¦Расходы на содержание жилищного фонда и объек- ¦ ¦ ¦
¦ ¦тов социально-культурной сферы, находящихся на ¦ ¦ ¦
¦ ¦балансе плательщика или финансируемых им в ¦ ¦ ¦
¦ ¦порядке долевого участия: ¦ ¦ ¦
¦ 4а ¦всего ¦ ¦ ¦
¦ 4б ¦в том числе в пределах нормативов затрат, ут- ¦ ¦ ¦
¦ ¦вержденных представительным органом госу- ¦ ¦ ¦
¦ ¦дарственной власти ¦ ¦ ¦
¦ 5 ¦Сумма налога за вычетом расходов, исключаемых в ¦ ¦ ¦
¦ ¦соответствии с положениями настоящей Инструкции, ¦ ¦ ¦
¦ ¦подлежащая взносу в бюджет (стр. 3 - стр. 46) ¦ ¦ ¦
¦ 6 ¦Начислено за предыдущий период ¦ ¦ ¦
¦ 7 ¦К доплате (+) ¦ ¦ ¦
¦ 8 ¦К уменьшению (-) ¦ ¦ ¦
L----+-----------------------------------------------------+---------+----------
Руководитель (подпись)
Гл. бухгалтер (подпись) |