О ПОРЯДКЕ ПРИМЕНЕНИЯ РЕШЕНИЯ МАЛОГО
СОВЕТА МОССОВЕТА ОТ 28 ИЮНЯ 1993 ГОДА
ПИСЬМО
ГОСУДАРСТВЕННАЯ НАЛОГОВАЯ ИНСПЕКЦИЯ ПО Г.МОСКВЕ
1 декабря 1993 г.
N 11-08/8646
(ЭЖ 94-1)
С 1 января 1993 года Решением малого Совета Московского Совета
народных депутатов от 28 июня 1993 года "О налоговых льготах, поощряю-
щих инвестиции в производственную сферу г.Москвы" для предприятий и
организаций сферы материального производства установлены дополнитель-
ные льготы по налогу на прибыль в пределах до 25 процентов налога на
прибыль, зачисляемого в бюджет г.Москвы.
Под налогом на прибыль, уменьшаемым в соответствии с данным Реше-
нием, следует понимать сумму налога, исчисленную исходя из налоговой
ставки зачисления платежа в городской бюджет и налогооблагаемой прибы-
ли, уменьшаемую на сумму льгот, установленных Законом Российской Феде-
рации "О налоге на прибыль предприятий и организаций", и указанную по
строке 9б расчета налога от фактической прибыли.
Установленный Решением размер уменьшения налога распространяется
на следующие льготы:
1. Согласно указанному Решению налоговые платежи уменьшаются при
фактически произведенных затратах и расходах за счет прибыли, остаю-
щейся в распоряжении предприятий, на сумму, направленную на финанси-
рование капитальных вложений, связанных с развитием имеющегося либо
организацией нового собственного производства.
Под развитием производства понимаются затраты, связанные с новым
строительством, расширением, реконструкцией и техническим перевоору-
жением производства.
В состав затрат на капитальные вложения включаются:
- приобретенное оборудование (силовые и рабочие машины и обору-
дование, измерительные и регулирующие приборы, вычислительная техни-
ка, транспортные средства (включая служебные легковые автомобили и ав-
тобусы), инструмент, офисное оборудование (копировальные машины, те-
ле-, аудио- и видеоаппаратура, приемно-переговорные устройства, фа-
ксимильные аппараты, телефонные станции и др.), передаточные устройс-
тва, прочий производственный и хозяйственный инвентарь);
- выполненные строительно-монтажные, ремонтно-строительные, про-
ектно-изыскательские, научно-исследовательские, опытно-конструкторс-
кие и др. работы, связанные с осуществлением нового строительства, ре-
конструкцией, расширением и техническим перевооружением действующего
производства, проведением предпроектных обследований и разработкой
проектов, составлением титульных списков, осуществлением авторского
надзора за соблюдением утвержденных проектов при производстве строи-
тельно-монтажных работ, проведением научных исследований в связи с не-
обходимостью адаптации проекта к специфическим условиям строительства
данного объекта;
- расходы на подготовку эксплуатационных кадров для вновь соз-
данных предприятий или структурных подразделений (цехов, участков,
технологических комплексов и т.д.);
- затраты на оплату труда строительных рабочих, накладные и др.
расходы при выполнении капитальных работ хозяйственным способом;
- другие расходы.
Для целей льготного обложения прибыли принимаются фактически про-
изведенные затраты по капитальным вложениям независимо от времени их
оплаты (предварительной или последующей):
- стоимость оборудования, не требующего монтажа, на момент опри-
ходования в бухгалтерском учете.
При этом делаются следующие проводки:
1) д-т счета 08 "Капитальные вложения"
к-т счета 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками"
2) д-т счета 50 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками"
к-т счета 51 "Расчетный счет"
- стоимость оборудования, требующего монтажа, по состоянию на да-
ту его с дачи в монтаж:
1) д-т счета 07 "Оборудование к установке"
к-т счета 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками"
2) д-т счета 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками"
к-т счета 51 "Расчетный счет"
3) д-т счета 08 "Капитальные вложения"
к-т счета 07 "Оборудование к установке"
При этом в случае реализации оборудования, под приобретение ко-
торого была предоставлена льгота в течение 2 календарных лет с момен-
та приобретения, пользование льготой считается неправомерной;
- стоимость строительно-монтажных и других работ, о выполнении
которых составлен соответствующий акт, того отчетного периода, в ко-
тором они выполнены;
- стоимость приобретенных в собственность земельных участков по
состоянию на дату оформления свидетельства о праве собственности на
землю;
- затраты на обучение эксплуатационных кадров, распределяемые
равномерно между различными отчетными периодами в течение всего срока
действия договора с учебным заведением либо в момент оплаты (если обу-
чение производится в рамках одного отчетного периода);
- затраты на выполнение капитальных работ хозяйственным способом
и прочие затраты (кроме затрат на погашение ссуд банка, полученных на
финансирование капитальных вложений) в порядке, установленном для
включения в себестоимость продукции затрат на производство и реализа-
цию продукции.
В целях исчисления данной налоговой льготы учитываются фактичес-
ки произведенные в отчетном периоде затраты по счету 08 "Капитальные
вложения" за вычетом сумм износа, начисленного по основным средствам,
принадлежащим предприятию с начала года на отчетную дату, по счету 02
"Износ основных средств". При этом износ начисляется на все находящи-
еся в эксплуатации основные средства (включая оборудование, находяще-
еся в запасе).
На средства, направленные предприятиями на погашение ссуд банка,
полученных на финансирование капитальных вложений, а также при доле-
вом участии в финансировании указанных затрат сторонних предприятий и
организаций данная льгота не распространяется.
2. Указанным Решением предоставлена дополнительная льгота по
уменьшению суммы налога, зачисляемого в городской бюджет, на величину
фактических расходов, произведенных за счет прибыли, остающейся в ра-
споряжении предприятий, и направленных на развитие общественного го-
родского (кроме такси) транспорта. Эти затраты могут осуществляться
целевым перечислением денежных средств, путем приобретения оборудова-
ния, передаточных устройств, инструмента, инвентаря, осуществлением
других затрат, произведенных в соответствии со структурой капитальных
вложений, изложенной в пункте 1.
3. Налог на прибыль, зачисляемый в бюджет города, в соответствии
с Решением уменьшается на фактические расходы, произведенные за счет
прибыли, остающейся в распоряжении предприятий, и связанные с разви-
тием интегрированных сетей связи общего пользования г. Москвы.
Под интегрированными сетями связи общего пользования понимаются
сети связи, осуществляющие предоставление комплекса услуг телефонной
связи, кабельного телевидения и вычислительных сетей.
В настоящее время в соответствии с принятой постановлением пра-
вительства Москвы от 11.05.93 N 437 городской целевой программой соз-
дания Московской волоконно-оптической сети осуществляется строительс-
тво волоконно-оптической сети, включающей кабельное телевидение и го-
родскую вычислительную сеть. Заказчиком сети является АО "Московская
телекоммуникационная корпорация".
Для целей льготного налогообложения прибыли предприятий, участ-
вующих в развитии интегрированных сетей связи общего пользования, при-
нимаются фактические расходы, осуществляемые в соответствии с ут-
вержденной правительством Москвы программой.
4. Порядок применения льготы в виде уменьшения налога на при-
быль, зачисляемого в городской бюджет, на величину фактически произ-
веденных капитальных вложений, связанных с улучшением экологической
обстановки в городе, будет сообщен дополнительно.
Приложение: расчет налога на прибыль с учетом предоставленной ль-
готы в соответствии с Решением малого Совета на 2 листах.
Первый заместитель начальника инспекции -
государственный советник налоговой службы II ранга
Л.Я.СОСИХИНА |