СОТРУДНИКОМ ПРЕДСТАВИТЕЛЬСТВА ИНОСТРАННОЙ ОРГАНИЗАЦИИ ЯВЛЯЕТСЯ
ГРАЖДАНКА РЕСПУБЛИКИ БЕЛАРУСЬ, ВРЕМЕННО ПРОЖИВАЮЩАЯ В МОСКВЕ. ДОЛЖНО
ЛИ ПРЕДСТАВИТЕЛЬСТВО ПРИ ВЫПЛАТЕ ЗАРАБОТНОЙ ПЛАТЫ УКАЗАННОЙ СОТРУДНИЦЕ
ПЕРЕЧИСЛЯТЬ СТРАХОВЫЕ ВЗНОСЫ В ПЕНСИОННЫЙ ФОНД РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ?
ПИСЬМО
УПРАВЛЕНИЕ МИНИСТЕРСТВА РФ ПО НАЛОГАМ И СБОРАМ ПО Г. МОСКВЕ
18 июля 2002 г.
N 28-11/33280
(Д)
Статьей 1 Федерального закона от 15.12.2001 N 167-ФЗ "Об
обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации" (далее -
Закон) определено, что застрахованные лица - лица, на которых
распространяется обязательное пенсионное страхование в соответствии с
Законом. Застрахованными лицами являются граждане Российской
Федерации, а также проживающие на территории Российской Федерации
иностранные граждане и лица без гражданства, работающие по трудовому
договору или по договору гражданско - правового характера, предметом
которого являются выполнение работ и оказание услуг, а также по
авторскому и лицензионному договорам.
В соответствии с п. 2 ст. 10 Закона объектом обложения страховыми
взносами и базой для начисления страховых взносов являются объект
налогообложения и налоговая база по единому социальному налогу
(взносу), установленные главой 24 "Единый социальный налог" Налогового
кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс).
Согласно ст. 62 Конституции Российской Федерации иностранные
граждане и лица без гражданства пользуются в Российской Федерации
правами и несут обязанности наравне с гражданами Российской Федерации,
кроме случаев, установленных федеральным законом или международным
договором Российской Федерации.
При наличии международного договора между Российской Федерацией и
иностранным государством следует руководствоваться нормами
международного договора в части пенсионного, социального обеспечения и
медицинской помощи иностранным гражданам и лицам без гражданства.
При отсутствии международного договора между Российской
Федерацией и иностранным государством применение указанных выше норм
регулируется законодательством Российской Федерации.
Статьей 3 Федерального закона от 17.12.2001 N 173-ФЗ "О трудовых
пенсиях в Российской Федерации" и ст. 3 Федерального закона от
15.12.2001 N 166-ФЗ "О государственном пенсионном обеспечении в
Российской Федерации" предусмотрено, что иностранные граждане и лица
без гражданства, постоянно проживающие в Российской Федерации, имеют
право на получение базовой и трудовой частей пенсии, за исключением
случаев, установленных федеральным законом или международным договором
Российской Федерации.
Таким образом, определяющим обстоятельством для установления
права иностранных граждан и лиц без гражданства на пенсионное
обеспечение по законодательству Российской Федерации является статус
постоянно проживающих на территории Российской Федерации.
В соответствии с законодательством Российской Федерации право
граждан на получение базовой, а также страховой и накопительной частей
пенсии неразрывно связано с обязанностью работодателя производить
уплату ЕСН в федеральный бюджет и страховые взносы на обязательное
пенсионное страхование (далее - страховые взносы). Лица
(работодатели), осуществляющие свою деятельность на территории
Российской Федерации, независимо от форм собственности и финансово -
хозяйственной деятельности должны уплачивать ЕСН в федеральный бюджет
и страховые взносы только за тех иностранных граждан, которые имеют
статус постоянно проживающих в Российской Федерации.
С целью выяснения факта возникновения для лица (работодателя)
обязанности производить уплату налога в федеральный бюджет за
иностранного гражданина, привлеченного им для выполнения работ,
необходимо установить, имеет ли гражданин статус постоянно
проживающего в Российской Федерации.
Таким образом, ЕСН в части, зачисляемой в федеральный бюджет, и
страховые взносы в Пенсионный фонд Российской Федерации начисляются на
выплаты и вознаграждения, выплачиваемые иностранным гражданам и лицам
без гражданства, постоянно проживающим в Российской Федерации и
работающим как по трудовым договорам, так и по договорам гражданско -
правового характера, предметом которых является выполнение работ
(оказание услуг), авторским договорам, а на выплаты и вознаграждения,
начисленные в пользу иностранных граждан, временно пребывающих на
территории Российской Федерации, страховые взносы и ЕСН в части,
зачисляемой в Федеральный бюджет, не начисляются.
Заместитель
руководителя Управления
советник налоговой службы I ранга
А.А. Глинкин |