ОРГАНИЗАЦИЯ, ОСУЩЕСТВЛЯЮЩАЯ ОПТОВУЮ ТОРГОВЛЮ, ПРОСИТ
ДАТЬ РАЗЪЯСНЕНИЯ О ПОРЯДКЕ ВЫДАЧИ СЧЕТОВ - ФАКТУР ОРГАНИЗАЦИЕЙ
ПРИ РЕАЛИЗАЦИИ ТОВАРОВ ИНДИВИДУАЛЬНЫМ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЯМ ЗА
НАЛИЧНЫЙ РАСЧЕТ.
ПРИ ОПЛАТЕ ТОВАРОВ ИНДИВИДУАЛЬНЫМ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЕМ (ПБОЮЛ):
1. ОБЯЗАНО ЛИ ПРЕДПРИЯТИЕ ВЫСТАВЛЯТЬ СЧЕТ - ФАКТУРУ ПБОЮЛ
ВМЕСТЕ С ВЫДАЧЕЙ КАССОВОГО ЧЕКА?
2. ОБЯЗАТЕЛЬНО ЛИ ВЫДЕЛЕНИЕ В ЧЕКЕ ККМ И В СЧЕТЕ - ФАКТУРЕ
СУММЫ НДС ОТДЕЛЬНОЙ СТРОКОЙ?
3. ПРИНИМАЮТСЯ ЛИ ПРЕДЪЯВЛЕННЫЕ СУММЫ НДС К ВЫЧЕТУ ИЛИ
ВОЗМЕЩЕНИЮ У ПБОЮЛ?
ПИСЬМО
УПРАВЛЕНИЕ МИНИСТЕРСТВА РФ
ПО НАЛОГАМ И СБОРАМ ПО Г. МОСКВЕ
8 января 2003 г.
N 29-12/00962
(Д)
1. Статьей 1 Закона Российской Федерации от 18.06.93 N 5215-1 "О
применении контрольно - кассовых машин при осуществлении денежных
расчетов с населением" (далее - Закон) на всех юридических лиц и
индивидуальных предпринимателей возложена обязанность при
осуществлении денежных расчетов с населением применять контрольно -
кассовые машины (далее - ККМ).
Согласно п. 3 постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда
Российской Федерации от 04.08.99 N 10 "О некоторых вопросах практики
применения Закона Российской Федерации "О применении контрольно -
кассовых машин при осуществлении денежных расчетов с населением"
сферой регулирования Закона являются денежные расчеты с участием
граждан независимо от того, в каких целях граждане совершают покупки
(заказывают услуги). В связи с этим Закон подлежит применению и в тех
случаях, когда денежные расчеты осуществляются с индивидуальным
предпринимателем (покупателем, клиентом).
В соответствии с п. 7 ст. 168 Налогового кодекса Российской
Федерации (далее - НК РФ) при реализации товаров за наличный расчет
организациями (предприятиями) и индивидуальными предпринимателями
розничной торговли и общественного питания, а также другими
организациями, индивидуальными предпринимателями, выполняющими работы
и оказывающими платные услуги непосредственно населению, требования по
оформлению расчетных документов и выставлению счетов - фактур
считаются выполненными, если продавец выдал покупателю кассовый чек
или иной документ установленной формы.
Согласно пунктам 16 и 17 Правил ведения журналов учета полученных
и выставленных счетов - фактур, книг покупок и книг продаж при
расчетах по налогу на добавленную стоимость, утвержденных
постановлением Правительства Российской Федерации от 02.12.2000 N 914
(с изменениями и дополнениями), продавцы ведут книгу продаж,
предназначенную для регистрации в хронологическом порядке счетов -
фактур (лент контрольно - кассовых машин, бланков строгой отчетности),
составляемых продавцом при совершении операций, признаваемых
объектами, которые облагаются налогом на добавленную стоимость (далее
- НДС), в том числе не подлежащих налогообложению (освобождаемых от
налогообложения).
Таким образом, при выставлении организацией счетов - фактур
каждый счет - фактура должен быть зарегистрирован в книге продаж.
При осуществлении расчетов с покупателями через ККМ в книге
продаж регистрируются итоги по каждой контрольно - кассовой ленте за
день.
Следовательно, если организация при реализации товаров и
выставляет счет - фактуру, и использует контрольно - кассовые машины,
то на конец дня у данной организации в книгу продаж должны быть
внесены как показатели выставленных счетов - фактур, так и показатели
контрольно - кассовых лент.
2. Пунктом 4 Положения, утвержденного постановлением
Правительства Российской Федерации от 30.07.93 N 745 (с изменениями и
дополнениями), в составе обязательных реквизитов, отражаемых на
выдаваемом покупателю (клиенту) чеке, реквизит "Сумма НДС" не указан.
Вместе с тем чек ККМ может содержать другие реквизиты, устанавливаемые
владельцем ККМ самостоятельно, в том числе данный реквизит.
Согласно подп. 11 п. 5 ст. 169 НК РФ и приложению N 1 к указанным
выше Правилам ведения журналов учета полученных и выставленных счетов
- фактур, книг покупок и книг продаж при расчетах по налогу на
добавленную стоимость в графе 8 счета - фактуры в обязательном порядке
отражается сумма НДС, предъявляемая покупателю товаров (работ, услуг).
Таким образом, организация при составлении счетов - фактур должно
указывать сумму НДС отдельной строкой. Кроме того, данная организация
вправе выделить сумму НДС на чеке ККМ.
3. В соответствии со ст. 143 НК РФ индивидуальные предприниматели
признаются плательщиками налога на добавленную стоимость (далее -
налогоплательщики).
Пунктом 2 ст. 171 НК РФ предусмотрено, что налогоплательщики
имеют право уменьшить общую сумму НДС, исчисленную в установленном
порядке, в том числе на суммы НДС, предъявленные налогоплательщику и
уплаченные им при приобретении товаров (работ, услуг) на территории
Российской Федерации. Основанием для принятия предъявленных сумм НДС к
вычету или возмещению согласно п. 1 ст. 169 НК РФ является счет -
фактура.
Заместитель
руководителя Управления
советник налоговой службы I ранга
Л.Я. Сосихина
8 января 2003 г.
N 29-12/00962 |