ОРГАНИЗАЦИЯ В АВГУСТЕ ПОЛУЧИЛА ДЕНЬГИ ОТ ПОКУПАТЕЛЯ -
ЭКСПОРТЕРА, В ЭТОМ ЖЕ МЕСЯЦЕ ОТГРУЗИЛА ТОВАР. В ОКТЯБРЕ БЫЛА
ПРЕДСТАВЛЕНА НАЛОГОВАЯ ДЕКЛАРАЦИЯ ПО НДС ПО СТАВКЕ 0%.
ДОЛЖНА ЛИ ОРГАНИЗАЦИЯ ПРЕДСТАВИТЬ НАЛОГОВУЮ ДЕКЛАРАЦИЮ ПО НДС
ПО СТАВКЕ 0% ЗА АВГУСТ С УКАЗАНИЕМ АВАНСА И НАЧИСЛИТЬ С ЭТОЙ СУММЫ
НДС, ВЕДЬ РЕАЛИЗАЦИЯ БЫЛА ПРОИЗВЕДЕНА?
В АВГУСТЕ ДЛЯ ПОСЛЕДУЮЩЕЙ ПРОДАЖИ БЫЛ ЗАКУПЛЕН ТОВАР, СЧЕТА -
ФАКТУРЫ БЫЛИ ЗАРЕГИСТРИРОВАНЫ В ГОСНАЛОГИНСПЕКЦИИ В АВГУСТЕ ДЛЯ
ПОСЛЕДУЮЩЕГО ПРЕДСТАВЛЕНИЯ В ТАМОЖЕННЫЕ ОРГАНЫ. ОТГРУЗКА ТОВАРА
НА ЭКСПОРТ ПРОИЗОШЛА В СЕНТЯБРЕ, НАЛОГОВАЯ ДЕКЛАРАЦИЯ ПО НДС ПО
СТАВКЕ 0% ПРЕДСТАВЛЕНА В ОКТЯБРЕ.
РАЗРЕШАЕТСЯ ЛИ СДАВАТЬ УТОЧНЕННУЮ НАЛОГОВУЮ ДЕКЛАРАЦИЮ ПО НДС
ПО СТАВКЕ 0% ПРИ УСЛОВИИ, ЧТО В НЕЙ УКАЗАНЫ ТОЛЬКО АВАНСЫ В СЧЕТ
БУДУЩИХ ПОСТАВОК, ТО ЕСТЬ ПОЛНЫЙ ПАКЕТ ДОКУМЕНТОВ НЕ ПРЕДСТАВЛЯЛСЯ?
ПИСЬМО
УПРАВЛЕНИЕ МИНИСТЕРСТВА РФ
ПО НАЛОГАМ И СБОРАМ ПО Г. МОСКВЕ
31 декабря 2002 г.
N 24-11/427
(Д)
В соответствии с п. 1 ст. 162 Налогового кодекса Российской
Федерации (далее - Кодекс) налоговая база, определяемая в соответствии
со статьями 153-158 настоящего Кодекса, увеличивается на суммы
авансовых или иных платежей, полученных в счет предстоящих поставок
товаров, выполнения работ, оказания услуг.
При этом Методическими рекомендациями по применению главы 21
"Налог на добавленную стоимость" Налогового кодекса Российской
Федерации, утвержденными приказом МНС России от 20.12.2000 N
БГ-3-03/447, разъяснено, что денежные средства, полученные
налогоплательщиком в связи с расчетами по оплате товаров (работ,
услуг), предусмотренных подпунктами 1-3 и 8 п. 1 ст. 164 Кодекса, до
момента выполнения условий, определенных п. 9 ст. 167 Кодекса,
увеличивают базу того периода, в котором получены эти денежные
средства.
Пункт 9 ст. 167 Кодекса определяет, что при реализации товаров
(работ, услуг), предусмотренных подпунктами 1-3 и 8 п. 1 ст. 164
Кодекса, моментом определения налоговой базы по указанным товарам
(работам, услугам) является последний день месяца, в котором собран
полный пакет документов, предусмотренных ст. 165 Кодекса.
Согласно п. 4 ст. 176 Кодекса суммы, предусмотренные ст. 171
Кодекса, в отношении операций по реализации товаров (работ, услуг),
предусмотренных подпунктами 1-6 и 8 п. 1 ст. 164 Кодекса, а также
суммы налога, исчисленные и уплаченные в соответствии с п. 6 ст. 166
Кодекса, подлежат возмещению путем зачета (возврата) на основании
отдельной налоговой декларации, указанной в п. 6 ст. 164 Кодекса, и
документов, предусмотренных ст. 165 Кодекса.
Таким образом, право на вычет возникает у налогоплательщика после
подтверждения правомерности применения нулевой ставки.
Заместитель
руководителя Управления
советник налоговой службы I ранга
А.А. Глинкин
31 декабря 2002 г.
N 24-11/427 |