ПИСЬМО
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РФ
14 июля 2003 г.
N 16-00-14/219
(Д)
Департамент методологии бухгалтерского учета и отчетности
сообщает следующее.
1. Статья 283 главы 25 Налогового кодекса Российской Федерации
полученный убыток в целях налогообложения квалифицирует как убыток,
перенесенный на будущее, который будет уменьшать налогооблагаемую базу
следующих отчетных периодов.
На основании Положения по бухгалтерскому учету "Учет расчетов по
налогу на прибыль" ПБУ 18/02, утвержденного Приказом Минфина России от
19.11.2002 N 114н (далее - Положение), убыток отчетного периода,
перенесенный на будущее для целей налогообложения, является отложенным
налоговым активом и отражается в бухгалтерском учете по дебету счета
09 "Отложенные налоговые активы" в корреспонденции с кредитом счета 68
"Расчеты по налогам и сборам".
Таким образом, бухгалтерский убыток будет отражаться в
бухгалтерском учете по дебету счета 99 "Прибыли и убытки", а сумма
налога, исчисленная с налогового убытка, который уменьшит налог на
прибыль в будущих отчетных периодах, - по дебету счета 09 "Отложенные
налоговые активу".
2. Если организация не сформировала в межотчетный период
отложенные налоги за 2002 г. и не отразила их в бухгалтерском балансе
на 1 января 2003 г., то налоговый убыток, образованный на 1 января
2003 г., надо рассматривать не в качестве временной разницы, а в
качестве постоянной разницы, которая будет участвовать в расчетах
только налогооблагаемой базы и не будет формировать бухгалтерскую
прибыль до своего погашения.
Руководитель Департамента
А.С. БАКАЕВ
14 июля 2003 г.
N 16-00-14/219 |