РАЗЪЯСНЕНИЕ ПО НАЛОГУ НА ДОХОДЫ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ
ПИСЬМО
УПРАВЛЕНИЕ МИНИСТЕРСТВА РФ
ПО НАЛОГАМ И СБОРАМ ПО Г. МОСКВЕ
27 июня 2003 г.
N 27-08а/34426
(Д)
Управление Министерства Российской Федерации по налогам и сборам
по г. Москве направляет разъяснение Министерства Российской Федерации
по налогам и сборам по следующему вопросу.
Вопрос: В доверительное управление переданы ценные бумаги
эмитента А, находящиеся в собственности физического лица более трех
лет. По поручению физического лица доверительным управляющим эти
ценные бумаги были проданы. Документы, подтверждающие расходы
физического лица на их приобретение, отсутствуют. В том же налоговом
периоде на денежные средства от реализации ценных бумаг эмитента А
доверительным управляющим по поручению физического лица приобретены
ценные бумаги эмитента Б и впоследствии проданы.
Каков порядок определения налоговой базы по доходам по операциям
с ценными бумагами в ситуации, когда по одним бумагам есть документы,
подтверждающие расходы физического лица на их приобретение, а по
другим бумагам такие документы отсутствуют?
Ответ: Пунктом 3 статьи 214.1 Налогового кодекса Российской
Федерации (далее - Кодекс) установлено, что при определении налоговой
базы по доходам по операциям с ценными бумагами в случае, если расходы
налогоплательщика на приобретение, реализацию и хранение ценных бумаг
не могут быть подтверждены документально, он вправе воспользоваться
имущественным налоговым вычетом, предусмотренным подпунктом 1 пункта 1
статьи 220 Кодекса.
В случае если налогоплательщик по первой сделке купли-продажи
ценных бумаг эмитента А, расходы на приобретение которых отсутствуют,
воспользуется фиксированным имущественным налоговым вычетом, то при
совершении последующих операций реализации ценных бумаг эмитента Б в
течение одного налогового периода налоговая база в целях исчисления
налога на доходы физических лиц будет определяться без учета
документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением
ценных бумаг, поскольку одновременное предоставление двух вычетов
Кодексом не предусмотрено.
Если при определении налогооблагаемой базы от реализации ценных
бумаг эмитента Б будут учтены документально подтвержденные расходы на
их приобретение, то в этом случае доход от продажи ценных бумаг
эмитента А должен облагаться налогом на доходы физических лиц в полном
объеме. По окончании налогового периода налогоплательщик вправе
пересмотреть вычеты по совокупности двух сделок на основании налоговой
декларации.
Основание: письмо Министерства Российской Федерации по налогам и
сборам от 16.06.2003 N 04-2-06/402-Х754.
Заместитель
руководителя Управления
советник налоговой службы
Российской Федерации I ранга
Л.Я. Сосихина
27 июня 2003 г.
N 27-08а/34426 |