В СВЯЗИ С ПЕРЕХОДОМ НА УПРОЩЕННУЮ СИСТЕМУ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ (ОБЪЕКТ
НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ - ДОХОДЫ) ОРГАНИЗАЦИЯ ПРОСИТ РАЗЪЯСНИТЬ:
1. КАК ПРИ УПРОЩЕННОЙ СИСТЕМЕ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ РАССЧИТЫВАЕТСЯ НАЛОГ
НА РЕКЛАМУ С ОБЩЕЙ СУММЫ ЗАТРАТ, ТО ЕСТЬ С УЧЕТОМ ИЛИ БЕЗ УЧЕТА НДС?
2. БУДУТ ЛИ УЧИТЫВАТЬСЯ РАСХОДЫ ПО РЕКЛАМЕ ПРИ ОПРЕДЕЛЕНИИ
НАЛОГОВОЙ БАЗЫ В 2003 ГОДУ, ЕСЛИ РЕКЛАМНЫЕ УСЛУГИ ОПЛАЧЕНЫ НА ГОД
ВПЕРЕД?
ПИСЬМО
УПРАВЛЕНИЕ МИНИСТЕРСТВА РФ
ПО НАЛОГАМ И СБОРАМ ПО Г. МОСКВЕ
25 апреля 2003 г.
N 21-07/22963
(Д)
1. Статьей 3 Закона города Москвы от 21.11.2001 N 59 "О налоге на
рекламу" (далее - Закон города Москвы N 59) установлено, что
плательщиками налога на рекламу признаются рекламодатели, место
нахождения (для организаций) либо место жительства (для индивидуальных
предпринимателей) которых приходится на территорию г. Москвы,
приобретающие рекламные услуги (работы), а также самостоятельно
выполняющие работы, связанные с рекламой товаров (работ, услуг),
определяемые в соответствии со ст. 4 указанного Закона. При этом Закон
города Москвы N 59 не устанавливает каких-либо различий между
налогоплательщиками, применяющими общий или упрощенный режим
налогообложения.
В соответствии с п. 1 ст. 4 Закона города Москвы N 59 объектом
обложения по налогу на рекламу признаются:
- приобретение организацией или индивидуальным предпринимателем
рекламных услуг (работ), состоящих в изготовлении и распространении с
коммерческой целью (в интересах экономической деятельности
рекламодателя) информации о товарах (работах, услугах) и (или) о
покупателях этих рекламных услуг (работ);
- рекламные работы, выполняемые рекламодателем самостоятельно, в
том числе с привлечением рекламопроизводителя.
Согласно п. 2 ст. 9 Закона города Москвы N 59 сумма налога на
рекламу исчисляется исходя из установленной налоговой ставки и
стоимости рекламных услуг (работ), определяемой исходя из фактически
произведенных расходов в действующих ценах и тарифах без налога на
добавленную стоимость (далее - НДС).
Таким образом, независимо от того, что налогоплательщик,
применяющий упрощенную систему налогообложения, не является
плательщиком НДС и уплаченный им при приобретении продукции (работ,
услуг) НДС относится на расходы, базой для исчисления налога на
рекламу будет являться фактическая стоимость работ и услуг по
изготовлению и распространению рекламы без НДС.
2. Налогоплательщики, выбравшие в соответствии со ст. 346.14
Налогового кодекса Российской Федерации в качестве объекта
налогообложения доходы, по определению не вправе уменьшать полученные
доходы на какие-либо расходы независимо от вида услуг, периода
оказания услуг и периода их оплаты.
Заместитель
руководителя Управления
советник налоговой службы I ранга
А.Г. Луканина |