ОРГАНИЗАЦИЯ ЗАРЕГИСТРИРОВАНА В СЕНТЯБРЕ 2002 ГОДА. С ДАТЫ
РЕГИСТРАЦИИ ОНА ПРИМЕНЯЛА УПРОЩЕННУЮ СИСТЕМУ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ НА
ОСНОВАНИИ ФЕДЕРАЛЬНОГО ЗАКОНА ОТ 29.12.95 N 222-ФЗ "ОБ УПРОЩЕННОЙ
СИСТЕМЕ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ, УЧЕТА И ОТЧЕТНОСТИ ДЛЯ СУБЪЕКТОВ МАЛОГО
ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬСТВА". ОБЪЕКТ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ В 2002 ГОДУ - ВАЛОВАЯ
ВЫРУЧКА ОТ РЕАЛИЗАЦИИ УСЛУГ. С 1 ЯНВАРЯ 2003 ГОДА ОРГАНИЗАЦИЯ ПЕРЕШЛА
НА УПРОЩЕННУЮ СИСТЕМУ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ. ОБЪЕКТ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ -
ДОХОДЫ, УМЕНЬШЕННЫЕ НА ВЕЛИЧИНУ РАСХОДОВ.
1. ДОЛЖНА ЛИ ОРГАНИЗАЦИЯ В 2003 ГОДУ ВЕСТИ УЧЕТ ДОХОДОВ ПО ФОРМЕ N
1-НДФЛ?
2. В СВЯЗИ С ПЕРЕХОДОМ С ОДНОЙ УПРОЩЕННОЙ СИСТЕМЫ НА ДРУГУЮ
ОРГАНИЗАЦИЯ ПРОСИТ РАЗЪЯСНИТЬ, ВКЛЮЧАЮТСЯ ЛИ В СОСТАВ РАСХОДОВ
ОРГАНИЗАЦИИ В 2003 ГОДУ ЗАТРАТЫ:
- НА ВЫПЛАТУ ЗАРПЛАТЫ СОТРУДНИКАМ ЗА ДЕКАБРЬ 2002 ГОДА (ВЫПЛАТА ИЗ
КАССЫ БЫЛА ПРОИЗВЕДЕНА 15.01.2003);
- НА УПЛАТУ ЕДИНОГО СОЦИАЛЬНОГО НАЛОГА: ЗА ДЕКАБРЬ 2002 ГОДА
(ВЫПЛАТА С Р/С БЫЛА ПРОИЗВЕДЕНА 14.01.2003); ЕДИНОГО НАЛОГА ЗА 2002
ГОД (ВЫПЛАТА БЫЛА ПРОИЗВЕДЕНА 19.01.2003).
ПИСЬМО
УПРАВЛЕНИЕ МИНИСТЕРСТВА РФ
ПО НАЛОГАМ И СБОРАМ ПО Г. МОСКВЕ
30 апреля 2003 г.
N 21-09/23818
(Д)
1. Согласно п. 5 ст. 346.11 Налогового кодекса Российской
Федерации (далее - НК РФ) организации, применяющие упрощенную систему
налогообложения, не освобождаются от исполнения обязанностей налоговых
агентов, предусмотренных НК РФ.
В частности, в соответствии со ст. 226 НК РФ организации, от
которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил
доходы, подлежащие налогообложению у источника выплаты, признаются
налоговыми агентами. В соответствии со ст. 230 НК РФ налоговые агенты
ведут учет доходов, полученных от них физическими лицами в налоговом
периоде, по форме N 1-НДФЛ "Налоговая карточка по учету доходов и
налога на доходы физических лиц", установленной МНС России.
Таким образом, за организацией сохраняется обязанность по ведению
учета доходов, полученных от них физическими лицами в налоговом
периоде, по форме N 1-НДФЛ.
Кроме того, следует иметь в виду, что в соответствии с п. 2 ст.
230 НК РФ налоговые агенты представляют в налоговый орган по месту
своего учета сведения о доходах физических лиц этого налогового
периода и суммах начисленных и удержанных в этом налоговом периоде
налогов ежегодно не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим
налоговым периодом, по форме, утвержденной МНС России.
2. Организацией в 2002 году в качестве объекта налогообложения
была выбрана валовая выручка. В связи с этим согласно п. 3 ст. 3
Федерального закона от 29.12.95 N 222-ФЗ "Об упрощенной системе
налогообложения, учета и отчетности для субъектов малого
предпринимательства" организация при расчете единого налога не должна
была учитывать расходы, связанные с осуществлением предпринимательской
деятельности, включая расходы, перечисленные в п. 2 ст. 3 указанного
Закона, на которые уменьшается валовая выручка при исчислении
совокупного дохода, выбранного в качестве объекта налогообложения.
На основании этого произведенные организацией в 2002 году затраты
(независимо от факта их оплаты) не могут быть признаны расходами,
подлежащими вычету из налоговой базы 2003 года.
Заместитель
руководителя Управления
советник налоговой службы I ранга
А.Г. Луканина |