ПИСЬМО
ЦЕНТРАЛЬНЫЙ БАНК РФ
16 сентября 2003 г.
N 134-Т
(Д)
Направляются для использования в работе Рекомендации по
применению территориальными учреждениями Банка России Положения Банка
России от 19.03.2003 N 218-П "О порядке и критериях оценки финансового
положения юридических лиц - учредителей (участников) кредитных
организаций" для выявления фактов формирования уставного капитала
ненадлежащими активами и установления фактов неадекватного
формирования резервов.
А.А.КОЗЛОВ
16 сентября 2003 г.
N 134-Т
Приложение
РЕКОМЕНДАЦИИ
ПО ПРИМЕНЕНИЮ ТЕРРИТОРИАЛЬНЫМИ УЧРЕЖДЕНИЯМИ БАНКА
РОССИИ ПОЛОЖЕНИЯ БАНКА РОССИИ ОТ 19.03.2003 N 218-П
"О ПОРЯДКЕ И КРИТЕРИЯХ ОЦЕНКИ ФИНАНСОВОГО ПОЛОЖЕНИЯ
ЮРИДИЧЕСКИХ ЛИЦ - УЧРЕДИТЕЛЕЙ (УЧАСТНИКОВ) КРЕДИТНЫХ
ОРГАНИЗАЦИЙ" ДЛЯ ВЫЯВЛЕНИЯ ФАКТОВ ФОРМИРОВАНИЯ
УСТАВНОГО КАПИТАЛА НЕНАДЛЕЖАЩИМИ АКТИВАМИ
И УСТАНОВЛЕНИЯ ФАКТОВ НЕАДЕКВАТНОГО
ФОРМИРОВАНИЯ РЕЗЕРВОВ
1. Настоящие Рекомендации подготовлены в целях использования
информационных и организационных возможностей Положения Банка России
от 19.03.2003 N 218-П "О порядке и критериях оценки финансового
положения юридических лиц - учредителей (участников) кредитной
организации" (зарегистрировано Минюстом России 05.05.2003,
регистрационный N 4498) (далее - Положение N 218-П) ("Вестник Банка
России" от 08.05.2003 N 24) для выявления фактов формирования
уставного капитала кредитных организаций ненадлежащими активами
(понятие "ненадлежащих активов" установлено Положением Банка России от
10.02.2003 N 215-П "О методике определения собственных средств
(капитала) кредитных организаций" (зарегистрировано Минюстом России
17.03.2003, регистрационный N 4269) ("Вестник Банка России" от
20.03.2003 N 15) (далее - Положение N 215-П) и установления фактов
неадекватного формирования резервов на возможные потери по ссудам,
создаваемых в соответствии с Инструкцией Банка России от 30.06.1997 N
62а "О порядке формирования и использования резерва на возможные
потери по ссудам" ("Вестник Банка России" от 31.12.1997 N 91-92) (в
редакции указаний Банка России от 12.05.1998 N 226-У ("Вестник Банка
России" от 20.05.1998 N 33, от 24.07.1998 N 299-У ("Вестник Банка
России" от 06.08.1998 N 53-54), от 28.12.1998 N 461-У ("Вестник Банка
России" от 31.12.1998 N 89), от 05.03.1999 N 507-У ("Вестник Банка
России" от 11.03.1999 N 15), от 13.07.1999 N 605-У ("Вестник Банка
России" от 22.07.1999 N 42-43), от 02.08.1999 N 619-У ("Вестник Банка
России" от 11.08.1999 N 50), от 24.05.2000 N 794-У ("Вестник Банка
России" от 31.05.2000 N 29), от 01.03.2001 N 928-У ("Вестник Банка
России" от 14.03.2001 N 18) (не нуждается в государственной
регистрации на основании письма Минюста России от 01.12.1999 N
9972-ЭР) (далее - Инструкция N 62а), и резервов на возможные потери,
создаваемых в соответствии с Положением Банка России от 12.04.2001 N
137-П "О порядке формирования кредитными организациями резервов на
возможные потери" ("Вестник Банка России" от 19.04.2001 N 25) (в
редакции указаний Банка России от 25.09.2001 N 1036-У ("Вестник Банка
России" от 03.10.2001 N 61), от 01.04.2002 N 1141-У ("Вестник Банка
России" от 24.04.2002 N 24) (до 29 февраля 2004 года включительно),
Положением Банка России от 09.07.2003 N 232-П "О порядке формирования
кредитными организациями резервов на возможные потери"
(зарегистрировано Минюстом России 24.07.2003, регистрационный N 4922)
("Вестник Банка России" от 06.08.2003 N 45) (с 1 марта 2004 года)
(далее - Положение N 137-П и Положение N 232-П соответственно).
2. Территориальным учреждениям Банка России предлагается
проводить предусмотренный настоящими Рекомендациями анализ финансового
положения приобретателя долей (акций):
2.1. При проведении проверок кредитных организаций.
2.2. При использовании результатов проверок при оценке
финансового положения приобретателей долей (акций) кредитной
организации (далее - приобретатели) в случаях, предусмотренных пунктом
3.1 Положения N 218-П:
- при рассмотрении вопроса о государственной регистрации
создаваемой кредитной организации и проверке правомерности оплаты
приобретаемых долей (акций) кредитной организации при выдаче ей
лицензии на осуществление банковской деятельности;
- при рассмотрении вопроса о возможности предварительного
согласования Банком России приобретения лицом самостоятельно или в
составе группы лиц более 20 процентов долей (акций) кредитной
организации;
- при проверке правомерности оплаты долей (акций) при регистрации
изменений в учредительные документы кредитной организации, связанных с
увеличением ее уставного капитала, регистрации отчета об итогах
выпуска ценных бумаг, реализации кредитной организацией долей,
приобретенных (выкупленных) у участников, приобретении долей (акций)
аффилированными лицами.
2.3. При наличии в составе документов, предусмотренных Положением
N 218-П, сведений для проведения анализа в соответствии с пунктами 3 и
4 настоящих Рекомендаций.
Проведение анализа, предусмотренного настоящими Рекомендациями,
не должно нарушать сроки принятия территориальными учреждениями Банка
России решений по вопросам, указанным в пункте 2.2 настоящих
Рекомендаций.
3. С целью выявления возможного прямого или косвенного (через
третьих лиц) предоставления кредитной организацией и (или) третьими
лицами средств для формирования чистых активов (собственных средств)
приобретателя особое внимание в процессе проведения анализа
финансового положения следует уделять случаям, когда стоимость чистых
активов (собственных средств) приобретателя, рассчитанных в порядке,
установленном Положением N 218-П, достаточна для приобретения долей
(акций) кредитной организации, но:
- в активе баланса приобретателя отражены финансовые вложения и
(или) дебиторская задолженность, а в пассиве - уставный капитал и
обязательства (краткосрочные и долгосрочные займы и кредиты,
кредиторская задолженность, прочие обязательства), включая случаи,
когда чистые активы (собственные средства) приобретателя равны или
практически равны уставному капиталу при отсутствии или незначительной
величине других источников чистых активов, и (или)
- структура активов и пассивов балансов разных приобретателей
долей (акций) одной кредитной организации одинакова, при этом
приобретатели имеют убытки от основной деятельности или нулевой
финансовый результат.
4. В случаях наличия указанной в пункте 3 настоящих Рекомендаций
структуры активов и пассивов баланса приобретателя необходимо:
4.1. Провести анализ изменений в структуре активов и пассивов
баланса кредитной организации, произошедших в следующие периоды
времени:
- период, непосредственно предшествующий увеличению чистых
активов (собственных средств) приобретателя (после принятия решения об
увеличении уставного капитала кредитной организации и до оплаты долей
(акций) приобретателем);
- после выдачи вновь созданной кредитной организации лицензии на
совершение банковских операций (за период три - шесть месяцев);
- до и после регистрации изменений в учредительные документы
кредитной организации, связанных с увеличением ее уставного капитала,
или регистрации отчета об итогах выпуска ценных бумаг действующей
кредитной организации (за период один - три месяца до и после
регистрации изменений).
4.2. Особое внимание следует обратить на следующих контрагентов
кредитной организации:
- кредитные организации - корреспонденты;
- банки-нерезиденты, деловая репутация которых вызывает сомнения,
имеющие инвестиционные рейтинги ниже категории ВВВ по классификации
Standard & Poor`s или соответствующие рейтинги других агентств;
- приобретателей, являющихся клиентами кредитной организации, по
банковским счетам (корреспондентским счетам) которых (открытым в
кредитной организации) обычно обороты и (или) остатки средств
незначительны по сравнению с величиной чистых активов приобретателя на
дату приобретения долей (акций);
- участников кредитной организации, входящих в состав одной
(одного) банковской группы (банковского холдинга);
- аффилированные лица кредитной организации.
5. К операциям и сделкам, наиболее часто проводимым кредитной
организацией (приобретателями) для формирования чистых активов
приобретателя, можно отнести следующие:
1) операции предоставления и привлечения средств, совершенные
кредитной организацией на нерыночных условиях, т.е. отличных от
существующих условий публичных договоров, заключенных в соответствии
со статьей 426 Гражданского кодекса Российской Федерации с другими
клиентами кредитной организации по аналогичным операциям;
2) перечисление денежных средств кредитной организацией на
банковские счета (корреспондентские счета) лиц, указанных в пункте 4.2
настоящих Рекомендаций, по различного рода сделкам с возможным
последующим перечислением этими лицами эквивалентной суммы денежных
средств приобретателям (их участникам, связанным с ними лицам),
имеющим банковский счет (корреспондентский счет) в данной кредитной
организации и (или) в кредитных организациях - корреспондентах, в том
числе банках-нерезидентах;
3) заключение кредитной организацией договоров, предусматривающих
предоставление кредитной организацией средств на возвратной основе (в
том числе до востребования) лицам, указанным в пункте 4.2 настоящих
Рекомендаций, с последующим перечислением предоставленных средств с
банковских счетов (корреспондентских счетов) этих лиц на банковские
счета (корреспондентские счета) приобретателей, открытые в данной
кредитной организации, или на банковские счета (корреспондентские
счета) других лиц, указанных в пункте 4.2 настоящих Рекомендаций,
открытые в кредитной организации - корреспонденте, а также
предоставление кредитной организацией лицам, указанным в пункте 4.2
настоящих Рекомендаций, гарантий, исполнение обязательств по которым
впоследствии осуществлено кредитной организацией, поручительств и
предоставление залога;
4) сделки, проводимые кредитной организацией с векселями,
солидарно обязанными лицами по которым являются лица, указанные в
пункте 4.2 настоящих Рекомендаций, векселеполучателем - кредитная
организация, а также сделки с векселями, по которым кредитная
организация является одним из солидарно обязанных лиц, а лица,
указанные в пункте 4.2 настоящих Рекомендаций, - векселеполучателями.
Особое внимание следует обращать на случаи прямого или косвенного
поступления на банковские счета (корреспондентские счета)
приобретателя средств, полученных от досрочного прекращения
обязательств перед кредитной организацией, в том числе обязательств по
векселям;
5) сделки покупки-продажи, мены ценных бумаг и других финансовых
активов, предоставления денежных средств и иного имущества на
возвратной основе, совершаемые кредитной организацией с лицами,
указанными в пункте 4.2 настоящих Рекомендаций, или этими лицами между
собой в сжатые сроки (до трех дней). При этом суммы перечисленных
кредитной организацией средств по сделкам (суммы сделок между такими
лицами) равнозначны суммам средств, поступивших в оплату размещаемых
долей (акций);
6) безвозмездные сделки приобретателей с лицами, указанными в
пункте 4.2 настоящих Рекомендаций, с имуществом, полученным от
кредитной организации, и другие сделки, следствием которых явилось
изменение величины активов (имущества) приобретателя (чистых активов
(собственных средств) становится достаточно для приобретения долей
(акций) кредитной организации) и (или) в результате которых у
приобретателя образуется дебиторская задолженность перед кредитной
организацией;
7) сделки, совершаемые кредитной организацией с оффшорными
компаниями, которые участвуют (прямо или косвенно) в уставном капитале
приобретателей и которые созданы (зарегистрированы в установленном
законодательством порядке) и (или) сформировали активы незадолго (в
течение трех месяцев) до принятия решения об увеличении уставного
капитала кредитной организации (оплаты долей (акций));
8) сделки приобретателя или кредитной организации, носящие
разовый характер и в отношении порядка совершения которых в кредитной
организации (у приобретателя) не имеется утвержденных органами ее
управления внутренних документов (регламентов).
6. Особое внимание уделяется наличию и правильности оформления
документов (счетов-фактур, договоров, актов выполненных работ,
расчетных и иных документов), которые являются основанием для
совершения операций и сделок и осуществления расчетов по ним, а также
порядку отражения кредитной организацией операций и сделок в регистрах
бухгалтерского и налогового учета. Оформленные с нарушением
установленных требований законодательства или обычаев делового оборота
документы (или их отсутствие) могут (может) свидетельствовать о
наличии признаков использования ненадлежащих активов.
В необходимых случаях территориальное учреждение Банка России в
соответствии с Соглашением об информационном взаимодействии между
Министерством Российской Федерации по налогам и сборам и Центральным
банком Российской Федерации (подписано МНС России 23.05.2003 N
БГ-16-24/91, ЦБ РФ 20.05.2003 N 01-001/1833) может запрашивать в МНС
России сведения о нарушениях законодательства о налогах и сборах,
выявленных в результате выездных налоговых проверок кредитных
организаций и юридических лиц, не являющихся кредитными организациями,
которые выступают учредителями (участниками) кредитной организации, и
другую, предусмотренную Соглашением информацию.
Одновременно с оценкой правомерности сделок, совершаемых
кредитной организацией, и установлением фактов оплаты долей (акций)
ненадлежащими активами, соответствующими определению, данному в
Положении N 215-П, должна быть проанализирована адекватность оценки
риска возможных потерь в соответствии с требованиями Инструкции N 62а
и положений N 137-П, N 232-П.
7. В случаях, когда принимается решение об отказе в согласовании
приобретения долей (акций) кредитной организации на основании пункта
16 Положения N 218-П, территориальному учреждению Банка России следует
руководствоваться конкретными фактами, а именно:
- неосуществлением приобретателем коммерческой деятельности,
являющейся его основной деятельностью в соответствии с уставом, за три
последних отчетных года деятельности. При наличии достаточных
оснований предлагается не рассматривать операции, указанные в пункте 5
настоящих Рекомендаций, в качестве свидетельств коммерческой
деятельности приобретателя, подтверждая факты отсутствием
экономической выгоды как цели деятельности приобретателя, отсутствием
влияния данных операций на формирование его доходов и расходов, в том
числе для целей налогообложения;
- отсутствием в балансах за три завершенных финансовых года
статей, указывающих на наличие и динамику реальных активов (основных
средств, доходных вложений в материальные активы, производственных
запасов, финансовых вложений), характеризующих производственные
мощности предприятия, инвестиционную или иную основную деятельность
приобретателя. При этом предлагается оценивать характер дебиторской
задолженности и иных активов приобретателя во взаимосвязи с целями и
основными параметрами его деятельности, выявлять подобные факты, а
также виды активов, которые по экономическому содержанию не могут быть
определены как реальные в отношении конкретного приобретателя;
- отсутствием у приобретателя выручки от продажи товаров,
продукции, работ, услуг, показываемой в отчете о прибылях и убытках, и
движения денежных средств согласно отчету о движении денежных средств.
Рекомендуется осуществлять проверку соблюдения юридическими
лицами (приобретателями) законодательства о государственной
регистрации юридических лиц в части прохождения ими государственной
регистрации и внесения записей в Единый государственный реестр
юридических лиц, подтверждением которых является наличие у
юридического лица основного государственного регистрационного номера и
соответствующих свидетельств.
8. При отсутствии признаков использования приобретателями
ненадлежащих активов территориальное учреждение Банка России может
одновременно с отказом в приобретении ими долей (акций) по основаниям,
указанным в Положении N 218-П, указывать на возможность проведения
оценки финансового положения участника (участников) приобретателя,
являющегося (являющихся) его основным или преобладающим обществом, в
порядке, установленном пунктом 3.4 Положения N 218-П. |