ИНДИВИДУАЛЬНЫЙ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬ - СУБЪЕКТ УПРОЩЕННОЙ СИСТЕМЫ ПРОСИТ
ДАТЬ РАЗЪЯСНЕНИЯ ПО СЛЕДУЮЩИМ ВОПРОСАМ:
1. КАКИЕ НАЛОГОВЫЕ ОТЧИСЛЕНИЯ ДОЛЖЕН ОСУЩЕСТВЛЯТЬ ИНДИВИДУАЛЬНЫЙ
ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬ (ОБЪЕКТ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ПРИ УПРОЩЕННОЙ СИСТЕМЕ -
ДОХОДЫ) С НАЧИСЛЕННОЙ ЗАРАБОТНОЙ ПЛАТЫ НА РАБОТНИКОВ, ЯВЛЯЮЩИХСЯ ТАКЖЕ
ИНДИВИДУАЛЬНЫМИ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЯМИ (ПРИМЕНЯЮЩИХ УПРОЩЕННУЮ СИСТЕМУ С
АНАЛОГИЧНЫМ ОБЪЕКТОМ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ), РАБОТАЮЩИХ ПО КОНТРАКТУ?
2. ЕСЛИ В ДАННОЙ СИТУАЦИИ ПРЕДПОЛАГАЕМЫЙ ИНДИВИДУАЛЬНЫМ
ПРЕДПРИНИМАТЕЛЕМ НАЛОГ НА ФОНД ЗАРАБОТНОЙ ПЛАТЫ СУЩЕСТВУЕТ, ТО ДОЛЖЕН
ЛИ ОН ОТЧИТЫВАТЬСЯ ПО ДАННЫМ ОТЧИСЛЕНИЯМ? ЕСЛИ ДА, ТО ГДЕ И В КАКОЙ
ФОРМЕ?
ПИСЬМО
УПРАВЛЕНИЕ МИНИСТЕРСТВА РФ
ПО НАЛОГАМ И СБОРАМ ПО Г. МОСКВЕ
29 апреля 2003 г.
N 21-09/23318
(Д)
Пунктом 3 ст. 346(11) Налогового кодекса Российской Федерации
установлено, что применение упрощенной системы налогообложения
индивидуальными предпринимателями предусматривает замену уплаты налога
на доходы физических лиц (в отношении доходов, полученных от
осуществления предпринимательской деятельности), налога с продаж,
налога на имущество (в отношении имущества, используемого для
осуществления предпринимательской деятельности) и единого социального
налога с доходов, полученных от предпринимательской деятельности, а
также выплат и иных вознаграждений, начисляемых ими в пользу
физических лиц, уплатой единого налога, исчисляемого по результатам
хозяйственной деятельности за налоговый период.
Таким образом, у индивидуальных предпринимателей, применяющих
упрощенную систему налогообложения, отсутствует обязанность уплачивать
единый социальный налог. Вместе с тем согласно положениям упомянутой
выше статьи Налогового кодекса Российской Федерации они производят
уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в
соответствии с законодательством Российской Федерации.
В соответствии со ст. 6 Федерального закона от 15.12.2001 N
167-ФЗ "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации"
(далее - Закон N 167-ФЗ) страхователями по обязательному пенсионному
страхованию являются:
1) лица, производящие выплаты физическим лицам, в том числе:
- организации;
- индивидуальные предприниматели;
- физические лица;
2) индивидуальные предприниматели, адвокаты.
Если страхователь одновременно относится к нескольким категориям
страхователей, исчисление и уплата страховых взносов производятся им
по каждому основанию.
Пунктом 2 ст. 14 Закона N 167-ФЗ установлена обязанность
страхователей своевременно и в полном объеме уплачивать страховые
взносы в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации и вести учет,
связанный с начислением и перечислением страховых взносов.
При этом следует иметь в виду, что в случае уплаты страховых
взносов в качестве страхователя - индивидуального предпринимателя
необходимо руководствоваться ст. 28 Закона N 167-ФЗ, то есть
производить перечисления в бюджет Пенсионного фонда Российской
Федерации в виде фиксированного платежа, а в качестве
страхователя-работодателя следует уплачивать страховые взносы на
обязательное пенсионное страхование в соответствии с тарифами,
установленными ст. 22 Закона N 167-ФЗ.
Согласно положениям п. 2 ст. 24 Закона N 167-ФЗ страхователи
ежемесячно производят исчисление суммы авансовых платежей по страховым
взносам. Данные об исчисленных и уплаченных суммах авансовых платежей
страхователь отражает в расчете, представляемом не позднее 20-го числа
месяца, следующего за отчетным, в налоговый орган по форме,
утвержденной Министерством Российской Федерации по налогам и сборам по
согласованию с Пенсионным фондом Российской Федерации.
Кроме того, в соответствии с п. 6 ст. 24 Закона N 167-ФЗ
страхователи представляют декларацию по страховым взносам в налоговый
орган не позднее 30 марта года, следующего за истекшим расчетным
периодом, по установленной форме.
Заместитель
руководителя Управления
советник налоговой службы I ранга
А.Г. Луканина |