ОРГАНИЗАЦИЯ РАБОТАЕТ С ПИЩЕВЫМИ ПРОДУКТАМИ И ОКАЗЫВАЕТ УСЛУГИ ПО
ФАСОВКЕ ЧАЯ С ИСПОЛЬЗОВАНИЕМ ДАВАЛЬЧЕСКОГО СЫРЬЯ И УПАКОВОЧНЫХ
МАТЕРИАЛОВ.
С 1 ЯНВАРЯ 2003 ГОДА ПРИ ПЕРЕХОДЕ НА УПРОЩЕННУЮ СИСТЕМУ
НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ В КАЧЕСТВЕ ОБЪЕКТА НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ВЫБРАНЫ ДОХОДЫ,
УМЕНЬШЕННЫЕ НА ВЕЛИЧИНУ РАСХОДОВ. ПРИ ОПРЕДЕЛЕНИИ НАЛОГОВОЙ БАЗЫ
ВОЗНИКАЕТ ВОПРОС, МОЖНО ЛИ ВКЛЮЧИТЬ В СОСТАВ РАСХОДОВ И НА КАКОМ
ОСНОВАНИИ СЛЕДУЮЩИЕ ЗАТРАТЫ ФИРМЫ:
- АРЕНДНЫЕ ПЛАТЕЖИ ЗА АРЕНДУЕМЫЕ ТУАЛЕТНЫЕ КАБИНЫ (ВВИДУ ОТСУТСТВИЯ
ТАКОВЫХ В ПРОИЗВОДСТВЕННЫХ ПОМЕЩЕНИЯХ И НА ТЕРРИТОРИИ);
- РАСХОДЫ НА ПРИОБРЕТЕНИЕ ХОЗЯЙСТВЕННЫХ ПРИНАДЛЕЖНОСТЕЙ И
ХОЗЯЙСТВЕННОГО ИНВЕНТАРЯ (ДЕЗИНФЕКЦИОННЫХ СРЕДСТВ, МЫЛА, ТУАЛЕТНОЙ
БУМАГИ, ВЕДЕР, ТРЯПОК, ВЕНИКОВ, РЕЗИНОВЫХ ПЕРЧАТОК И ДР.);
- РАСХОДЫ НА ОПЛАТУ УСЛУГ ПО ВЫВОЗУ ПРОИЗВОДСТВЕННЫХ ОТХОДОВ
СТОРОННИМИ ОРГАНИЗАЦИЯМИ;
- РАСХОДЫ НА ПОЛУЧЕНИЕ ГИГИЕНИЧЕСКОГО СЕРТИФИКАТА;
- РАСХОДЫ, СВЯЗАННЫЕ С ПРОВЕДЕНИЕМ МЕДОСМОТРА РАБОЧИХ И ПОЛУЧЕНИЕМ
МЕДИЦИНСКИХ КНИЖЕК;
- РАСХОДЫ НА ПРОВЕДЕНИЕ ДЕРАТИЗАЦИИ ПО ДОГОВОРУ С ДЕЗСТАНЦИЕЙ?
ПИСЬМО
УПРАВЛЕНИЕ МИНИСТЕРСТВА РФ
ПО НАЛОГАМ И СБОРАМ ПО Г. МОСКВЕ
30 апреля 2003 г.
N 21-09/23427
(Д)
Статьей 346.16 Налогового кодекса Российской Федерации (далее -
Налоговый кодекс) установлен закрытый перечень расходов, на которые
налогоплательщик при определении объекта налогообложения уменьшает
полученные доходы. При этом расходы, указанные в п. 1 данной статьи,
согласно п. 2 той же статьи принимаются при условии их соответствия
критериям, указанным в п. 1 ст. 252 Налогового кодекса.
Подпунктом 4 п. 1 ст. 346.16 Налогового кодекса предусмотрены в
качестве расходов, на которые при определении объекта налогообложения
налогоплательщик вправе уменьшить полученные доходы, арендные платежи
за арендуемое имущество. Следовательно, затраты, связанные с арендой
туалетных кабин, при условии их соответствия критериям, указанным в п.
1 ст. 252 Налогового кодекса, могут быть отнесены к расходам,
уменьшающим доходы налогоплательщика.
Подпунктом 5 п. 1 ст. 346.16 Налогового кодекса предусмотрены в
качестве расходов, на которые при определении объекта налогообложения
налогоплательщик вправе уменьшить полученные доходы, материальные
расходы.
В соответствии с п. 2 ст. 346.16 Налогового кодекса материальные
расходы принимаются в качестве указанных расходов при условии их
соответствия критериям, указанным в п. 1 ст. 252 Налогового кодекса, и
в порядке, предусмотренном для исчисления налога на прибыль
организаций ст. 254 Налогового кодекса.
Согласно ст. 254 Налогового кодекса к материальным расходам
относятся, в частности, затраты налогоплательщика:
- на приобретение инструментов, приспособлений, инвентаря,
приборов, лабораторного оборудования, спецодежды и другого имущества,
не являющихся амортизируемым имуществом;
- на приобретение работ и услуг производственного характера,
выполняемых сторонними организациями или индивидуальными
предпринимателями.
К работам (услугам) производственного характера относятся:
выполнение отдельных операций по производству (изготовлению)
продукции, выполнению работ, оказанию услуг, обработке сырья
(материалов), контроль за соблюдением установленных технологических
процессов, техническое обслуживание основных средств и другие подобные
работы, а также транспортные услуги сторонних организаций
(индивидуальных предпринимателей) по перевозкам грузов в соответствии
с условиями договоров (контрактов).
Таким образом, расходы по приобретению хозяйственных
принадлежностей и хозяйственного инвентаря и расходы по вывозу
производственных отходов сторонними организациями могут быть отнесены
к материальным расходам налогоплательщика при условии соблюдения
указанных выше условий и порядка.
При отнесении указанных выше арендных платежей и материальных
затрат на расходы, уменьшающие при налогообложении полученные
налогоплательщиком доходы, необходимо также соблюдать требование п. 2
ст. 346.17 Налогового кодекса, в соответствии с которым расходами
налогоплательщиков признаются затраты после их фактической оплаты.
Расходы, связанные с получением гигиенического сертификата и
медицинских книжек, а также с проведением медосмотра персонала и
дератизации по договору с дезстанцией, не учитываются в качестве
расходов, на которые налогоплательщик при определении налоговой базы
уменьшает полученные доходы, так как данные расходы не включены в
перечень расходов, приведенных в ст. 346.16 Налогового кодекса.
Заместитель
руководителя Управления
советник налоговой службы I ранга
А.Г. Луканина |