О ВКЛЮЧЕНИИ В РАСЧЕТ ОБЯЗАТЕЛЬНЫХ РЕЗЕРВОВ ОБЯЗАТЕЛЬСТВ,
ВОЗНИКАЮЩИХ ПРИ РАСЧЕТАХ ЧЕКАМИ
ПИСЬМО
МОСКОВСКОЕ ГЛАВНОЕ ТЕРРИТОРИАЛЬНОЕ УПРАВЛЕНИЕ
ЦЕНТРАЛЬНОГО БАНКА РФ
31 октября 2003 г.
N 33-08-25/61745
(Д)
В связи с поступающими обращениями кредитных организаций о
порядке резервирования средств, образующихся при расчетах с
использованием чеков, в соответствии с письмом Банка России от
15.10.2003 N 13-5-1/3738 и письмом Московского ГТУ Банка России от
23.10.2003 N 11-13-1-3/60165 Операционное управление Московского ГТУ
Банка России доводит до вашего сведения следующую информацию.
Согласно статье 877 Гражданского кодекса Российской Федерации
(далее - Кодекс) чекодатель - это лицо, являющееся клиентом банка,
дающее распоряжение банку произвести платеж указанной в нем суммы.
В целях расширения сферы использования чеков для осуществления
безналичных расчетов в главе 7 части 1 Положения Банка России от
03.10.2002 N 2-П "О безналичных расчетах в Российской Федерации" (с
учетом изменений и дополнений) предусмотрена возможность применения
чеков, выпускаемых кредитными организациями, когда кредитная
организация одновременно является чекодателем и плательщиком по чеку,
что не ограничивает общих правил, установленных Кодексом.
При этом ни пунктом 4.4 Положения Банка России от 01.04.2003 N
222-П "О порядке осуществления безналичных расчетов физическими лицами
в Российской Федерации", ни пунктом 7.9 Положения Банка России от
03.10.2002 N 2-П "О безналичных расчетах в Российской Федерации" (с
учетом изменений и дополнений), равно как и какими-либо иными актами
не установлены случаи совпадения чекодателя и чекодержателя в одном
лице.
В соответствии со статьей 878 Кодекса чек должен содержать
обязательные установленные реквизиты, в том числе поручение
плательщику выплатить определенную денежную сумму, а также подпись
лица, выписавшего чек, - чекодателя.
Денежные средства, внесенные чекодателем в качестве гарантии
оплаты выданных чеков, учитываются в кредитной организации-эмитенте на
отдельных лицевых счетах балансового счета 40903 "Расчетные чеки" в
разрезе чекодателей. На этом же счете учитывается обязательство
кредитной организации-эмитента по выпущенному чеку, чекодателем по
которому является сама кредитная организация-эмитент.
В случае когда чек предъявлен для оплаты непосредственно
кредитной организации-эмитенту, остаток по лицевому счету балансового
счета 40903 "Расчетные чеки" списывается в корреспонденции с
корреспондентскими счетами, расчетными (текущими) счетами клиентов
(если чекодержатель обслуживается в кредитной организации-эмитенте), в
установленных случаях - со счетом кассы.
Операции между кредитными организациями-эмитентами чеков и
кредитными организациями - платежными агентами, проводимые в рамках
заключенных договоров, по мнению Банка России, могут рассматриваться
как межбанковские операции и отражаться по соответствующим балансовым
счетам Раздела 3 "Межбанковские операции" Плана счетов бухгалтерского
учета в кредитных организациях (приложение к Положению Банка России "О
правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях,
расположенных на территории Российской Федерации" от 05.12.2002 N
205-П).
При этом в кредитной организации-эмитенте перечисление покрытия
по чеку отражается путем зачисления на балансовые счета N 322, 323 по
учету депозитов и иных размещенных средств в корреспонденции с
корреспондентскими счетами.
В кредитных организациях - платежных агентах полученное покрытие
по чеку отражается путем зачисления на балансовые счета N 315, 316 по
учету депозитов и иных привлеченных средств в корреспонденции с
корреспондентскими счетами.
Оплата чека в кредитной организации - платежном агенте отражается
путем списания денежных средств со счетов N 315, 316 по учету
депозитов и иных привлеченных средств в корреспонденции с
корреспондентскими счетами, расчетными, текущими счетами клиентов
(если чекодержатель обслуживается в кредитной организации - платежном
агенте), в установленных случаях - со счетом кассы.
В кредитной организации-эмитенте при оплате чека кредитной
организацией - платежным агентом остаток по лицевому счету балансового
счета 40903 "Расчетные чеки" списывается в корреспонденции со счетами
N 322, 323 по учету депозитов и иных размещенных средств.
Учитывая изложенное, использование кредитной организацией -
платежным агентом балансового счета 47422 "Обязательства по прочим
операциям" для отражения покрытия по чеку, полученному от кредитной
организации-эмитента, является некорректным.
При составлении расчета обязательных резервов кредитная
организация-эмитент определяет принадлежность обязательств,
учитываемых на балансовом счете 40903 "Расчетные чеки", к категории
юридических либо физических лиц в зависимости от того, кто является
чекодержателем, на основании мотивированного суждения, сформированного
исходя из имеющихся у нее первичных и иных документов.
В том случае, когда принадлежность указанных обязательств
определить не представляется возможным, остатки отдельных лицевых
счетов балансового счета 40903 "Расчетные чеки" включаются в расчет
обязательных резервов в соответствии с нормативом, установленным
Банком России для привлеченных средств юридических лиц в валюте РФ и
юридических и физических лиц в иностранной валюте.
Начальник Операционного управления
А.В. Плякин |