ОБЯЗАТЕЛЬНО ЛИ ДОЛЖЕН БЫТЬ ЧЕК ПО ПРИОБРЕТЕННЫМ ТОВАРАМ (РАБОТАМ,
УСЛУГАМ) ПРИ НАЛИЧНЫХ РАСЧЕТАХ, ЧТОБЫ ПОДТВЕРДИТЬ В ЦЕЛЯХ
НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ПРИБЫЛИ РАСХОДЫ ПО ПРИОБРЕТЕНИЮ ТОВАРОВ (РАБОТ,
УСЛУГ), С УЧЕТОМ ПОЛОЖЕНИЙ ЗАКОНА РФ N 54-ФЗ?
ПИСЬМО
УПРАВЛЕНИЕ МИНИСТЕРСТВА РФ
ПО НАЛОГАМ И СБОРАМ ПО Г. МОСКВЕ
3 октября 2003 г.
N 26-12/55253
(Д)
Управление Министерства Российской Федерации по налогам и сборам
по г. Москве рассмотрело ваш запрос о порядке подтверждения расходов,
учитываемых в целях налогообложения прибыли.
С 2002 года налогообложение прибыли регулируется главой 25
Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс).
В соответствии со статьей 247 Кодекса прибылью для российских
организаций признается полученный доход, уменьшенный на величину
произведенных расходов, определяемых в соответствии с главой 25
Кодекса.
В соответствии с пунктом 1 статьи 252 Кодекса расходами
признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты (а в
случаях, предусмотренных статьей 265 Кодекса, убытки), осуществленные
(понесенные) налогоплательщиком.
Под обоснованными расходами понимаются экономически оправданные
затраты, оценка которых выражена в денежной форме.
Под документально подтвержденными расходами понимаются затраты,
подтвержденные документами, оформленными в соответствии с
законодательством Российской Федерации.
В соответствии с пунктом 1 статьи 11 Кодекса институты, понятия и
термины гражданского, семейного и других отраслей законодательства
Российской Федерации, используемые в Кодексе, применяются в том
значении, в каком они используются в этих отраслях законодательства,
если иное не предусмотрено Кодексом.
На основании статьи 9 Федерального закона от 21.11.96 N 129-ФЗ "О
бухгалтерском учете" все хозяйственные операции, проводимые
организацией, должны оформляться оправдательными документами. Эти
документы служат первичными учетными документами, на основании которых
ведется бухгалтерский учет.
Первичные документы принимаются к учету, если они составлены по
форме, содержащейся в альбомах унифицированных форм первичной учетной
документации, а документы, форма которых не предусмотрена в этих
альбомах, должны содержать следующие обязательные реквизиты:
1) наименование документа;
2) дату составления документа;
3) наименование организации, от имени которой составлен документ;
4) содержание хозяйственной операции;
5) измерители хозяйственной операции в натуральном и денежном
выражении;
6) наименование должностей лиц, ответственных за совершение
хозяйственной операции и правильность ее оформления;
7) личные подписи должностных лиц.
В соответствии с пунктом 2 статьи 2 Федерального закона от
22.05.2003 N 54-ФЗ "О применении контрольно-кассовой техники при
осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с
использованием платежных карт" организации и индивидуальные
предприниматели в соответствии с порядком, определяемым Правительством
Российской Федерации, могут осуществлять наличные денежные расчеты и
(или) расчеты с использованием платежных карт без применения
контрольно-кассовой техники при условии выдачи ими соответствующих
бланков строгой отчетности.
Таким образом, документами, подтверждающими произведенные расходы
организации, перешедшей на метод начисления учета доходов и расходов в
целях налогообложения прибыли, могут являться договор, товарная
накладная, счет, акт выполненных работ (услуг) и другие подобные
документы.
В статье 273 Кодекса установлен порядок признания расходов для
налогоплательщиков, применяющих кассовый метод при определении даты
получения доходов и осуществления расходов, в соответствии с которым
эти расходы признаются после их фактической оплаты.
Оплатой товара (работ, услуг и (или) имущественных прав)
признается прекращение встречного обязательства налогоплательщиком -
приобретателем указанных товаров (работ, услуг) и имущественных прав
перед продавцом, которое непосредственно связано с поставкой этих
товаров (выполнением работ, оказанием услуг, передачей имущественных
прав).
Если в соответствии с пунктом 2 статьи 2 Федерального закона от
22.05.2003 N 54-ФЗ "О применении контрольно-кассовой техники при
осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с
использованием платежных карт" применение контрольно-кассовой техники
обязательно, то организация, перешедшая на кассовый метод определения
доходов и расходов, может при реализации покупных товаров учесть в
качестве расходов затраты по приобретению товаров в случаях, когда это
подтверждено приходным кассовым ордером, товарной накладной,
счетом-фактурой, а также кассовым чеком.
Заместитель
руководителя Управления
Министерства РФ
по налогам и сборам по г. Москве
А.А. Глинкин |