ОРГАНИЗАЦИЯ ПРОСИТ РАЗЪЯСНИТЬ ПОРЯДОК НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ПРИ ПЕРЕХОДЕ
НА УПРОЩЕННУЮ СИСТЕМУ:
1. ПРАВИЛЬНО ЛИ НЕ НАЧИСЛЯТЬ ЕДИНЫЙ НАЛОГ НА ВЫРУЧКУ, ИСЧИСЛЕННУЮ В
2002 ГОДУ - ДО ПЕРЕХОДА НА УПРОЩЕННУЮ СИСТЕМУ (НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ
СТРОИЛОСЬ "ПО ОПЛАТЕ"), А ПОЛУЧЕННУЮ В 2003 ГОДУ - ПОСЛЕ ПЕРЕХОДА?
2. ЗА КАКОЙ ПЕРИОД СЛЕДУЕТ ПОДАВАТЬ ДЕКЛАРАЦИЮ ПО НДС В ДАННОЙ
СИТУАЦИИ?
3. ЗАПОЛНЯТЬ ЛИ КНИГУ ПРОДАЖ НА СУММУ ВЫРУЧКИ ЗА 2002 ГОД И ЗА
КАКОЙ ПЕРИОД?
ПИСЬМО
УПРАВЛЕНИЕ МИНИСТЕРСТВА РФ
ПО НАЛОГАМ И СБОРАМ ПО Г. МОСКВЕ
15 мая 2003 г.
N 21-09/26369
(Д)
1. В соответствии со ст. 346.15 Налогового кодекса Российской
Федерации (далее - Кодекс) доходы от реализации товаров (работ,
услуг), реализации имущества, имущественных прав и внереализационные
доходы определяются организациями, применяющими упрощенную систему
налогообложения, в соответствии со статьями 249 и 250 Кодекса. При
определении объекта налогообложения организациями не учитываются
доходы, предусмотренные ст. 251 Кодекса. Кроме того, п. 2 ст. 249
Кодекса установлено, что в зависимости от выбранного
налогоплательщиком метода признания доходов и расходов поступления,
связанные с расчетами за реализованные товары (работы, услуги) или
имущественные права, признаются в соответствии со ст. 271 или ст. 273
Кодекса.
Исходя из указанных норм законодательства при таких случаях
доход, полученный от реализации услуг, оказанных в 2002 году, а
оплаченных в 2003 году, подлежит обложению единым налогом в
общеустановленном порядке. При этом его сумма должна быть
скорректирована (уменьшена) на сумму уплаченного налога на добавленную
стоимость (далее - НДС).
2. В соответствии с п. 1 ст. 163 Кодекса налоговый период
устанавливается как календарный месяц, если иное не установлено п. 2
данной статьи. Пунктом 2 ст. 163 Кодекса установлено, что для
налогоплательщиков с ежемесячными в течение квартала суммами выручки
от реализации товаров (работ, услуг) без учета НДС и налога с продаж,
не превышающими один миллион рублей, налоговый период устанавливается
как квартал.
Согласно п. 1 ст. 174 НК РФ уплата НДС по операциям, признаваемым
объектом налогообложения в соответствии с подпунктами 1-3 п. 1 ст. 146
Кодекса, на территории Российской Федерации производится по итогам
каждого налогового периода исходя из фактической реализации (передачи)
товаров (выполнения, в том числе для собственных нужд, работ,
оказания, в том числе для собственных нужд, услуг) за истекший
налоговый период не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим
налоговым периодом, если иное не предусмотрено главой 21 Кодекса.
При этом на основании п. 5 ст. 174 Кодекса налогоплательщики, в
том числе перечисленные в п. 5 ст. 173 Кодекса, обязаны представить в
налоговые органы по месту своего учета соответствующую налоговую
декларацию в срок не позднее 20-го числа месяца, следующего за
истекшим налоговым периодом.
Учитывая это, декларация по НДС должна быть подана в
установленном выше порядке за тот налоговый период, в котором
произошла реализация товаров (работ, услуг).
3. Если отгрузка товаров (работ, услуг) в соответствии с
заключенными договорами была произведена в период до перехода
организации на упрощенную систему налогообложения, а выручка за эти
товары (работы, услуги) получена в период, когда организация перешла
на упрощенную систему налогообложения, то налоговая декларация по НДС
представляется в налоговый орган по месту постановки на налоговый учет
и НДС исчисляется и уплачивается в бюджет в общеустановленном порядке.
При этом ст. 169 Кодекса обязанность по составлению
счетов-фактур, по ведению книги покупок и книги продаж возложена
только на плательщика НДС.
Заместитель
руководителя Управления
советник налоговой службы I ранга
Л.Я. Сосихина |