ИНДИВИДУАЛЬНЫЙ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬ, ЗАРЕГИСТРИРОВАННЫЙ ВО ВЛАДИМИРСКОЙ
ОБЛАСТИ, СОБИРАЕТСЯ ОСУЩЕСТВЛЯТЬ В МОСКВЕ РОЗНИЧНУЮ ТОРГОВЛЮ
ПРОДУКТАМИ ПИТАНИЯ. ДАННЫЙ ВИД ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ВО ВЛАДИМИРСКОЙ ОБЛАСТИ
ПОДЛЕЖИТ ОБЛОЖЕНИЮ ЕДИНЫМ НАЛОГОМ НА ВМЕНЕННЫЙ ДОХОД.
ПРОСЬБА ДАТЬ РАЗЪЯСНЕНИЯ ПО СЛЕДУЮЩИМ ВОПРОСАМ:
1. ГДЕ СЛЕДУЕТ УПЛАЧИВАТЬ НАЛОГИ В СВЯЗИ С ОСУЩЕСТВЛЕНИЕМ УКАЗАННОЙ
ДЕЯТЕЛЬНОСТИ?
2. НЕОБХОДИМО ЛИ УПЛАЧИВАТЬ В МОСКВЕ НАЛОГ С ПРОДАЖ?
3. ГДЕ ДОЛЖНЫ БЫТЬ ЗАРЕГИСТРИРОВАНЫ КОНТРОЛЬНО-КАССОВЫЕ МАШИНЫ?
ПИСЬМО
УПРАВЛЕНИЕ МИНИСТЕРСТВА РФ
ПО НАЛОГАМ И СБОРАМ ПО Г. МОСКВЕ
10 июня 2003 г.
N 21-09/30945
(Д)
Согласно п. 1 ст. 346.26 главы 26.3 Налогового кодекса Российской
Федерации (далее - Кодекс) система налогообложения в виде единого
налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности (далее -
ЕНВД), установленная Кодексом, вводится в действие законами субъектов
Российской Федерации и применяется наряду с общей системой
налогообложения, предусмотренной законодательством Российской
Федерации о налогах и сборах.
Пунктом 3 ст. 346.26 Кодекса установлено, что законы субъектов
Российской Федерации определяют порядок введения ЕНВД на территории
соответствующего субъекта Российской Федерации.
В соответствии со ст. 346.26 Кодекса уплата индивидуальными
предпринимателями ЕНВД предусматривает замену уплаты налога на доходы
физических лиц (в отношении доходов, полученных от предпринимательской
деятельности, облагаемой ЕНВД), налога с продаж (в отношении операций,
осуществляемых в рамках предпринимательской деятельности, облагаемой
ЕНВД), налога на имущество физических лиц (в отношении имущества,
используемого для осуществления предпринимательской деятельности,
облагаемой ЕНВД) и единого социального налога (в отношении доходов,
полученных от предпринимательской деятельности, облагаемой ЕНВД, и
выплат, производимых физическим лицам в связи с ведением
предпринимательской деятельности, облагаемой ЕНВД).
Индивидуальные предприниматели, являющиеся плательщиками ЕНВД, не
признаются также плательщиками налога на добавленную стоимость (в
отношении операций, признаваемых объектами налогообложения в
соответствии с главой 21 Кодекса, осуществляемых в рамках
предпринимательской деятельности, облагаемой ЕНВД), за исключением
налога на добавленную стоимость, подлежащего уплате в соответствии с
Кодексом при ввозе товаров на таможенную территорию Российской
Федерации.
В соответствии с п. 7 ст. 346.26 Кодекса налогоплательщики,
осуществляющие наряду с предпринимательской деятельностью, подлежащей
налогообложению ЕНВД, иные виды предпринимательской деятельности,
исчисляют и уплачивают налоги и сборы в отношении данных видов
деятельности в соответствии с общим режимом налогообложения и ведут
раздельный учет имущества, обязательств и хозяйственных операций в
отношении предпринимательской деятельности, подлежащей обложению ЕНВД,
и предпринимательской деятельности, в отношении которой
налогоплательщики уплачивают налоги в соответствии с общим режимом
налогообложения.
В Москве система налогообложения в виде ЕНВД в настоящее время не
применяется.
Учитывая изложенное, при осуществлении индивидуальным
предпринимателем на территории Владимирской области видов
деятельности, в отношении которых применяется система налогообложения
в виде ЕНВД, налогообложение доходов, полученных на территории г.
Москвы, должно осуществляться в соответствии с общим режимом
налогообложения.
При этом в случае возникновения соответствующих объектов
налогообложения индивидуальный предприниматель должен уплачивать в
бюджет г. Москвы установленные законодательством региональные и
местные налоги.
Статьей 347 Кодекса предусмотрено, что налог с продаж
устанавливается Кодексом и законами субъектов Российской Федерации,
вводится в действие в соответствии с Кодексом законами субъектов
Российской Федерации и обязателен к уплате на территории
соответствующего субъекта Российской Федерации.
Согласно положениям статей 348 и 349 Кодекса индивидуальные
предприниматели признаются плательщиками налога с продаж, если они
реализуют физическим лицам за наличный расчет товары (работы, услуги)
на территории того субъекта Российской Федерации, в котором установлен
указанный налог. В настоящее время на территории Москвы действует
Закон города Москвы от 09.11.2001 N 57 "О налоге с продаж".
Таким образом, индивидуальные предприниматели, являющиеся
плательщиками ЕНВД на территории какого-либо субъекта Российской
Федерации, в случае реализации физическим лицам товаров (работ, услуг)
за наличный расчет на территории г. Москвы уплачивают налог с продаж в
бюджет г. Москвы.
В отношении порядка постановки на учет контрольно-кассовых машин
сообщаем, что в соответствии со ст. 4 Федерального закона от
22.05.2003 N 54-ФЗ "О применении контрольно-кассовой техники при
осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с
использованием платежных карт" с учетом положений ст. 3 Закона РСФСР
от 07.12.91 N 2000-1 "О регистрационном сборе с физических лиц,
занимающихся предпринимательской деятельностью, и порядке их
регистрации" контрольно-кассовые машины, используемые для денежных
расчетов с населением, подлежат обязательной регистрации в налоговых
органах по месту жительства индивидуального предпринимателя.
Заместитель
руководителя Управления
советник налоговой службы I ранга
Л.Я. Сосихина |