В I КВАРТАЛЕ 2003 ГОДА ОРГАНИЗАЦИЯ НЕ УПЛАЧИВАЛА
ЕЖЕМЕСЯЧНЫЕ АВАНСОВЫЕ ПЛАТЕЖИ ПО НАЛОГУ НА ПРИБЫЛЬ.
В КАКОМ СЛУЧАЕ ОРГАНИЗАЦИЯ ДОЛЖНА УПЛАЧИВАТЬ
ВО II КВАРТАЛЕ 2003 ГОДА ЕЖЕМЕСЯЧНЫЕ
АВАНСОВЫЕ ПЛАТЕЖИ ПО НАЛОГУ НА ПРИБЫЛЬ?
ПИСЬМО
УПРАВЛЕНИЕ МИНИСТЕРСТВА РФ ПО НАЛОГАМ И СБОРАМ ПО Г. МОСКВЕ
11 июля 2003 г.
N 26-12/38470
(Д)
Квартальные авансовые платежи уплачиваются по итогам каждого
отчетного (налогового) периода. При этом сумма квартального авансового
платежа исчисляется исходя из ставки налога на прибыль и фактически
полученной прибыли, подлежащей налогообложению, рассчитанной
нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания I
квартала, полугодия, девяти месяцев и года. Сумма квартальных
авансовых платежей определяется с учетом ранее начисленных сумм
авансовых платежей.
В соответствии с порядком, установленным п. 3 ст. 286 Налогового
кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ), организации, у которых
за предыдущие четыре квартала доходы от реализации, определяемые в
соответствии со ст. 249 НК РФ, не превышают в среднем 3 млн. руб. за
каждый квартал, уплачивают только квартальные авансовые платежи по
итогам отчетного периода.
Согласно ст. 249 НК РФ доходом от реализации признается выручка
от реализации товаров (работ, услуг) как собственного производства,
так и ранее приобретенных, выручка от реализации имущественных прав.
При решении вопроса, является ли организация плательщиком только
квартальных авансовых платежей во II квартале 2003 года, необходимо
учитывать доход от реализации в соответствии с требованиями ст. 249
Кодекса за II квартал, III квартал и IV квартал 2002 года, а также
учесть доход от реализации продукции (работ, услуг) за I квартал 2003
года, отраженный по строке 010 налоговой декларации по налогу на
прибыль, утвержденной приказом МНС России от 07.12.2001 N БГ-3-02/542.
Если размер дохода за указанные периоды превысит сумму 12 млн. руб.,
то организация начиная со II квартала 2003 года уплачивает ежемесячные
авансовые платежи по налогу на прибыль.
Обращаем внимание, что в соответствии со ст. 286 НК РФ сумма
ежемесячного авансового платежа, подлежащего уплате во II квартале
текущего налогового периода, принимается равной 1/3 суммы авансового
платежа, исчисленного за первый отчетный период текущего года.
Если рассчитанная таким образом сумма ежемесячного авансового
платежа отрицательна или равна нулю, указанные платежи в
соответствующем квартале не осуществляются.
В соответствии с Инструкцией по заполнению декларации по налогу
на прибыль организаций, утвержденной приказом МНС России от 29.12.2001
N БГ-3-02/585, сумма ежемесячных авансовых платежей, подлежащих уплате
в квартале, следующем за отчетным периодом, за который представлена
налоговая декларация, указывается по строке 450 листа 02 налоговой
декларации. В налоговой декларации за I квартал по строке 450 листа 02
налоговой декларации отражается сумма ежемесячных авансовых платежей
на II квартал, которая будет равна сумме исчисленного налога,
отраженного по строке 250 листа 02 налоговой декларации за I квартал.
Заместитель руководителя Управления
советник налоговой службы I ранга
А.А. Глинкин
11 июля 2003 г.
N 26-12/38470 |