В СОСТАВ ОРГАНИЗАЦИИ ВХОДЯТ ФИЛИАЛЫ. ГЕНЕРАЛЬНЫЕ ДИРЕКТОРА ДАННЫХ
ФИЛИАЛОВ ПЕРЕВЕДЕНЫ В ШТАТ ГОЛОВНОЙ ОРГАНИЗАЦИИ, ГДЕ ИМ НАЧИСЛЯЕТСЯ
ЗАРАБОТНАЯ ПЛАТА, ЕСН И НДФЛ. ЗАРАБОТНАЯ ПЛАТА ПЕРЕЧИСЛЯЕТСЯ НА ИХ
СЧЕТА, ОТКРЫТЫЕ В РЕГИОНАХ, ГДЕ ОНИ ПРОДОЛЖАЮТ РАБОТАТЬ.
ПРОСЬБА РАЗЪЯСНИТЬ, ПРАВОМЕРНА ЛИ УПЛАТА ЕСН И НДФЛ ПО МЕСТУ
НАХОЖДЕНИЯ ГОЛОВНОЙ ОРГАНИЗАЦИИ.
ПИСЬМО
УПРАВЛЕНИЕ МИНИСТЕРСТВА РФ
ПО НАЛОГАМ И СБОРАМ ПО Г. МОСКВЕ
20 октября 2003 г.
N 28-11/58237
(Д)
По единому социальному налогу
Пунктом 1 ст. 236 главы 24 Налогового кодекса Российской
Федерации (далее - Кодекс) в объект обложения единым социальным
налогом (далее - ЕСН) включаются выплаты и иные вознаграждения,
начисляемые налогоплательщиками в пользу физических лиц по трудовым и
гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение
работ, оказание услуг (за исключением вознаграждений, выплачиваемых
индивидуальным предпринимателям), а также по авторским договорам.
Кроме того, в соответствии с п. 8 ст. 244 Кодекса сумма ЕСН
(авансового платежа по ЕСН), подлежащая уплате по месту нахождения
обособленного подразделения, определяется исходя из величины налоговой
базы, относящейся к этому обособленному подразделению.
Сумма ЕСН, подлежащая уплате по месту нахождения организации, в
состав которой входят обособленные подразделения, определяется как
разница между общей суммой налога, подлежащей уплате организацией в
целом, и совокупной суммой налога, подлежащей уплате по месту
нахождения обособленных подразделений организации.
Поскольку генеральные директора филиалов входят в штат головной
организации, то есть являются ее сотрудниками, с выплат и иных
вознаграждений, начисляемых головной организацией в их пользу, ЕСН
начисляется в головной организации.
По налогообложению доходов физических лиц
В соответствии с п. 7 ст. 226 Кодекса налоговые агенты -
российские организации, имеющие обособленные подразделения, обязаны
перечислять исчисленные и удержанные суммы налога на доходы физических
лиц как по месту своего нахождения, так и по месту нахождения каждого
своего обособленного подразделения.
Сумма налога на доходы физических лиц, подлежащая уплате в бюджет
по месту нахождения обособленного подразделения, определяется исходя
из суммы дохода, подлежащего налогообложению, начисляемого и
выплачиваемого работникам этих обособленных подразделений.
Одновременно сообщаем, ст. 16 Трудового кодекса Российской
Федерации установлено, что трудовые отношения между работником и
работодателем возникают на основании трудового договора, существенным
условием которого в соответствии со ст. 57 Трудового кодекса
Российской Федерации является место работы (с указанием структурного
подразделения).
Заместитель
руководителя Управления
советник налоговой службы I ранга
А.А. Глинкин |