ОРГАНИЗАЦИЯ ЗАНИМАЕТСЯ РОЗНИЧНОЙ ТОРГОВЛЕЙ ТОВАРАМИ
НАРОДНОГО ПОТРЕБЛЕНИЯ. ПЛОЩАДЬ МАГАЗИНА СОСТАВЛЯЕТ 91 КВАДРАТНЫЙ
МЕТР, И В СООТВЕТСТВИИ С ГЛАВОЙ 26.3 НК РФ ОРГАНИЗАЦИЯ ЯВЛЯЕТСЯ
ПЛАТЕЛЬЩИКОМ ЕНВД. ПОКУПАТЕЛИ ПРИ РАСЧЕТАХ МОГУТ ИСПОЛЬЗОВАТЬ
ПЛАСТИКОВЫЕ КАРТЫ. В СВЯЗИ С ЭТИМ КАКИЕ НАЛОГИ ДОЛЖНА УПЛАЧИВАТЬ
ОРГАНИЗАЦИЯ И СЛЕДУЕТ ЛИ ПРИМЕНЯТЬ ККТ?
ПИСЬМО
УПРАВЛЕНИЕ МИНИСТЕРСТВА РФ
ПО НАЛОГАМ И СБОРАМ ПО Г. МОСКВЕ
19 сентября 2003 г.
N 29-12/51728
(Д)
Согласно п. 1 ст. 11 Налогового кодекса Российской Федерации
(далее - Кодекс) институты, понятия и термины гражданского, семейного
и других отраслей законодательства Российской Федерации, используемые
в Кодексе, применяются в том значении, в каком они используются в этих
отраслях законодательства, если иное не предусмотрено Кодексом.
Статьей 346.27 Кодекса розничная торговля определена как торговля
товарами и оказание услуг покупателям за наличный расчет.
В соответствии с подп. 4 п. 2 ст. 346.26 Кодекса система
налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных
видов деятельности (далее - ЕНВД) может применяться по решению
субъектов Российской Федерации организациями и индивидуальными
предпринимателями в отношении розничной торговли, осуществляемой через
магазины и павильоны с площадью торгового зала по каждому объекту
организации торговли не более 150 квадратных метров, палатки, лотки и
другие объекты организации торговли, в том числе не имеющие
стационарной торговой площади.
Согласно п. 5 ст. 346.26 Кодекса налогоплательщики обязаны
соблюдать порядок ведения расчетных и кассовых операций в наличной и
безналичной формах, установленный в соответствии с законодательством
Российской Федерации. При этом в целях применения ЕНВД под наличным
расчетом следует понимать расчет наличными деньгами (статьи 140 и 861
Гражданского кодекса Российской Федерации), а под безналичным расчетом
- расчет платежными поручениями, по аккредитиву, чекам, расчет
инкассо, а также расчет в иных формах, предусмотренных
законодательством Российской Федерации, установленными в соответствии
с ним банковскими правилами и применяемыми в банковской практике
обычаями делового оборота (статьи 861 и 862 Гражданского кодекса
Российской Федерации).
Таким образом, в соответствии с действующим в 2003 году
законодательством реализация товаров и оказание услуг покупателям,
расчеты за которые осуществляются посредством кредитных и иных карт,
по расчетным чекам банков, по перечислению со счетов в банках и иных
кредитных организациях по поручениям физических лиц, не относится к
розничной торговле в целях применения ЕНВД и соответственно подлежит
налогообложению в общеустановленном порядке.
Федеральным законом от 07.07.2003 N 117-ФЗ "О внесении изменений
и дополнений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и
некоторые другие законодательные акты Российской Федерации, а также о
признании утратившими силу некоторых законодательных актов (положений
законодательных актов) Российской Федерации" в ст. 346.27 внесены
изменения в части определения розничной торговли. Согласно указанному
Закону с 2004 года под розничной торговлей в целях применения ЕНВД
понимается торговля товарами и оказание услуг покупателям за наличный
расчет, а также с использованием платежных карт.
Исходя из положений пунктов 6 и 7 ст. 346.26 Кодекса:
- при осуществлении нескольких видов предпринимательской
деятельности, подлежащих обложению ЕНВД в соответствии с главой 26.3
Кодекса, учет показателей, необходимых для исчисления налога, ведется
раздельно по каждому виду деятельности;
- налогоплательщики, осуществляющие наряду с предпринимательской
деятельностью, подлежащей обложению ЕНВД, иные виды
предпринимательской деятельности, обязаны вести раздельный учет
имущества, обязательств и хозяйственных операций в отношении
предпринимательской деятельности, подлежащей обложению ЕНВД, и
предпринимательской деятельности, в отношении которой
налогоплательщики уплачивают налоги в соответствии с общим режимом
налогообложения.
В соответствии со ст. 2 Федерального закона от 22.05.2003 N 54-ФЗ
"О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных
денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт"
(далее - Закон N 54-ФЗ) контрольно-кассовая техника (далее - ККТ),
включенная в Государственный реестр, применяется на территории
Российской Федерации в обязательном порядке всеми организациями и
индивидуальными предпринимателями при осуществлении ими наличных
денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт в
случаях продажи товаров, выполнения работ или оказания услуг. Закон N
54-ФЗ подлежит применению при осуществлении наличных денежных расчетов
с населением и в случаях, когда наличные денежные расчеты
осуществляются между организациями, а также между организациями и
индивидуальными предпринимателями.
В соответствии со ст. 5 Закона N 54-ФЗ организации обязаны
выдавать покупателям (клиентам) при осуществлении наличных денежных
расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт в момент
оплаты отпечатанные ККТ кассовые чеки.
Суммы, оплаченные платежными картами, пробиваются по ККТ, как
правило, на определенную секцию. В фискальной памяти кассового
аппарата регистрируется и хранится информация о наличных денежных
расчетах по всем видам оплат, в том числе по расчетам с помощью
платежных карт.
Дополнительно сообщается, что организации, допустившие нарушения
законодательства о применении ККТ в части продажи товаров, выполнения
работ и оказания услуг без применения в установленных законом случаях
ККТ, несут административную ответственность в соответствии со ст. 14.5
Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях.
Заместитель
руководителя Управления
Н.В. Долгих
19 сентября 2003 г.
N 29-12/51728 |