ЧТО ИМЕННО ВХОДИТ В СТАТЬЮ "РАСХОДЫ" ПРИ ПРИМЕНЕНИИ УПРОЩЕННОЙ
СИСТЕМЫ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ? ПРОСЬБА РАСШИФРОВАТЬ ЕЕ ПОДРОБНО ПО ПУНКТАМ.
ПИСЬМО
УПРАВЛЕНИЕ МИНИСТЕРСТВА РФ
ПО НАЛОГАМ И СБОРАМ ПО Г. МОСКВЕ
10 октября 2003 г.
N 21-07/56743
(Д)
Порядок определения расходов установлен ст. 346.16 Налогового
кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ).
Пунктом 1 ст. 346.16 НК РФ установлен закрытый перечень расходов,
на которые при определении объекта налогообложения налогоплательщик,
выбравший в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на
величину расходов, вправе уменьшить полученные доходы. Иные не
предусмотренные п. 1 ст. 346.16 НК РФ расходы при определении
налоговой базы налогоплательщиками не учитываются.
Расходы на приобретение основных средств учитываются в порядке,
предусмотренном п. 3 ст. 346.16 НК РФ.
В соответствии с п. 2 ст. 346.16 НК РФ расходы, указанные в п. 1
данной статьи, принимаются при условии их соответствия критериям,
указанным в п. 1 ст. 252 НК РФ.
Согласно п. 1 ст. 252 НК РФ налогоплательщик уменьшает полученные
доходы на сумму произведенных расходов (за исключением расходов,
указанных в ст. 270 НК РФ).
Расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные
затраты (а в случаях, предусмотренных ст. 265 НК РФ, - убытки),
осуществленные (понесенные) налогоплательщиком.
Под обоснованными расходами понимаются экономически оправданные
затраты, оценка которых выражена в денежной форме.
Под документально подтвержденными расходами понимаются затраты,
подтвержденные документами, оформленными в соответствии с
законодательством Российской Федерации. Расходами признаются любые
затраты при условии, что они произведены для осуществления
деятельности, направленной на получение дохода.
Согласно п. 2 ст. 346.16 НК РФ расходы, указанные в подпунктах 5,
6, 7, 9-21 п. 1 данной статьи, принимаются применительно к порядку,
предусмотренному для исчисления налога на прибыль организаций статьями
254, 255, 263, 264, 268 и 269 НК РФ.
В соответствии с п. 2 ст. 346.17 НК РФ расходами
налогоплательщиков признаются затраты после их фактической оплаты.
Расходы на приобретение основных средств, учитываемые в порядке,
предусмотренном п. 3 ст. 346.16 НК РФ, отражаются в последний день
отчетного (налогового) периода.
При включении произведенных налогоплательщиком затрат в расходы
необходимо также учитывать разъяснения, содержащиеся в п. 19
Методических рекомендаций по применению главы 26.2 "Упрощенная система
налогообложения" Налогового кодекса Российской Федерации, утвержденных
приказом МНС России от 10.12.2002 N БГ-3-22/706, согласно которым
понесенные налогоплательщиком затраты (за исключением расходов по
приобретению основных средств) учитываются в составе расходов,
учитываемых при исчислении налоговой базы, применительно к порядку,
предусмотренному подп. 1 п. 3 ст. 273 НК РФ.
Кроме того, организации, ранее применявшие общий режим
налогообложения с использованием метода начислений, при переходе на
упрощенную систему налогообложения для определения величины расходов,
принимаемых для целей налогообложения к уменьшению полученных доходов,
выполняют правила, установленные подпунктами 2, 4 и 5 п. 1 ст. 346.25
НК РФ.
Заместитель
руководителя Управления
советник налоговой службы I ранга
Л.Я. Сосихина |