ОРГАНИЗАЦИЯ, ПРИМЕНЯЮЩАЯ УПРОЩЕННУЮ СИСТЕМУ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ
(ОБЪЕКТ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ - ДОХОДЫ, УМЕНЬШЕННЫЕ НА ВЕЛИЧИНУ РАСХОДОВ),
ПРОСИТ РАЗЪЯСНИТЬ, ВПРАВЕ ЛИ ОНА УЧЕСТЬ В СОСТАВЕ РАСХОДОВ НА ОПЛАТУ
ТРУДА СУММЫ УДЕРЖАННЫХ У РАБОТНИКОВ АЛИМЕНТОВ И НАЛОГА НА ДОХОДЫ
ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ И ЕСЛИ ДА, ТО НА КАКУЮ ДАТУ ОТРАЖАТЬ ЭТИ ЗАТРАТЫ В
КНИГЕ УЧЕТА ДОХОДОВ И РАСХОДОВ?
ПИСЬМО
УПРАВЛЕНИЕ МИНИСТЕРСТВА РФ
ПО НАЛОГАМ И СБОРАМ ПО Г. МОСКВЕ
20 ноября 2003 г.
N 21-09/65070
(Д)
Подпунктом 6 п. 1 ст. 346.16 Налогового кодекса Российской
Федерации (далее - Кодекс) установлено, что налогоплательщики,
перешедшие на упрощенную систему налогообложения и выбравшие в
качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину
расходов, при определении налоговой базы учитывают в составе затрат
расходы на оплату труда.
При этом данные расходы согласно п. 2 указанной статьи Кодекса
принимаются в порядке, предусмотренном для исчисления налога на
прибыль организаций ст. 255 Кодекса.
Согласно положениям ст. 255 Кодекса в расходы налогоплательщика
на оплату труда включаются любые начисления работникам в денежной и
(или) натуральной формах, стимулирующие начисления и надбавки,
компенсационные начисления, связанные с режимом работы или условиями
труда, премии и единовременные поощрительные начисления, расходы,
связанные с содержанием этих работников, предусмотренные нормами
законодательства Российской Федерации, трудовыми договорами
(контрактами) и (или) коллективными договорами.
Суммы исчисленного, удержанного и перечисленного в бюджет налога
на доходы физических лиц, а также суммы алиментов являются для
организации составной частью начисленного физическим лицам дохода за
отчетный (налоговый) период, в связи с этим налогоплательщики,
применяющие упрощенную систему налогообложения, вправе включить
указанные суммы в состав расходов на оплату труда в соответствии с
подп. 6 п. 1 ст. 346.16 Кодекса.
При этом следует учитывать, что в соответствии с п. 1 ст. 346.17
датой получения доходов налогоплательщиками, применяющими упрощенную
систему налогообложения, признается день поступления средств на счета
в банках и (или) в кассу, получения иного имущества (работ, услуг) и
(или) имущественных прав.
Расходами налогоплательщиков признаются затраты после их
фактической оплаты.
Таким образом, главой 26.2 Кодекса предусмотрен кассовый метод
учета доходов и расходов.
В соответствии с подп. 1 п. 3 ст. 273 Кодекса при применении
кассового метода учета доходов и расходов расходы на оплату труда
учитываются в составе затрат в момент погашения задолженности путем
списания денежных средств с расчетного счета налогоплательщика,
выплаты из кассы, а при ином способе погашения задолженности - в
момент такого погашения.
Заместитель
руководителя Управления
советник налоговой службы I ранга
Л.Я. Сосихина |