РАЗЪЯСНЕНИЕ ПО НАЛОГУ НА ДОХОДЫ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ
ПИСЬМО
УПРАВЛЕНИЕ МИНИСТЕРСТВА РФ
ПО НАЛОГАМ И СБОРАМ ПО Г. МОСКВЕ
20 октября 2003 г.
N 27-12а/58304
(Д)
Управление Министерства Российской Федерации по налогам и сборам
по г. Москве сообщает следующее.
С 1 января 2001 года налогообложение любых доходов, полученных
физическими лицами, регулируется главой 23 части второй Налогового
кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс).
Вексель согласно статье 143 Гражданского кодекса Российской
Федерации относится к ценным бумагам.
Особенности определения налоговой базы, исчисления и уплаты
налога на доходы по операциям с ценными бумагами установлены статьей
214.1 Кодекса.
В соответствии с пунктом 3 статьи 214.1 Кодекса доход (убыток) по
сделке купли-продажи ценных бумаг определяется как разница между
суммами, полученными от реализации ценных бумаг, и расходами на
приобретение, реализацию и хранение ценных бумаг, фактически
произведенными налогоплательщиком (включая расходы, возмещаемые
профессиональному участнику рынка ценных бумаг) и документально
подтвержденными.
В случае если расходы налогоплательщица не могут быть
подтверждены документально, он вправе воспользоваться имущественным
налоговым вычетом, предусмотренным абзацем первым подпункта 1 пункта 1
статьи 220 Кодекса.
Таким образом, вышеуказанный имущественный налоговый вычет может
быть заявлен налогоплательщиком только в случае невозможности
документального подтверждения расходов на приобретение, реализацию и
хранение ценных бумаг. При наличии таких расходов имущественный
налоговый вычет не предоставляется.
Одновременно Управление обращает внимание на то, что предоставить
соответствующие налоговые вычеты, а, следовательно, определить
налоговую базу, произвести исчисление и удержание налога на доходы с
физических лиц организация может в случае, если она выступает стороной
сделки в качестве брокера, доверительного управляющего или иного лица,
совершающего операции по договору поручения, договору комиссии, иному
подобному договору в пользу налогоплательщика.
Если организация является покупателем и выплачивает доходы во
исполнение сделок купли-продажи ценных бумаг, заключенных с
физическими лицами - продавцами таких бумаг, то определение налоговой
базы, исчисление и удержание налога с выплачиваемых сумм она не
производит, а только представляет в налоговый орган по месту своего
учета сведения о доходах физических лиц этого налогового периода не
позднее 1 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, по
форме N 2-НДФЛ, утвержденной приказом Министерства Российской
Федерации по налогам и сборам.
С учетом подпункта 2 пункта 1 статьи 228 Кодекса уплата налога с
доходов физических лиц от продажи ценных бумаг, полученных во
исполнение названных сделок купли-продажи, производится самостоятельно
физическими лицами на основании налоговой декларации, представляемой в
налоговый орган по месту учета (месту жительства) таких лиц не позднее
30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог с
таких доходов взимается по ставке 13%.
Заместитель руководителя Управления
советник налоговой службы
Российской Федерации I ранга
Л.Я. Сосихина |