О НАЛОГЕ НА ИГОРНЫЙ БИЗНЕС
ПИСЬМО
УПРАВЛЕНИЕ МИНИСТЕРСТВА РФ
ПО НАЛОГАМ И СБОРАМ ПО Г. МОСКВЕ
20 июля 2004 г.
N 27-08/47727
(Д)
Управление Министерства Российской Федерации по налогам и сборам
по г. Москве в соответствии с разъяснением МНС России от 02.07.2004 N
22-1-15/1134 сообщает следующее.
Федеральным законом от 29.05.2002 N 57-ФЗ "О внесении изменений и
дополнений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и в
отдельные законодательные акты Российской Федерации" (главу 23 "Налог
на доходы физических лиц") внесены изменения и дополнения в статьи 224
и 228 части второй Налогового кодекса Российской Федерации (далее -
Кодекс) по вопросу налогообложения выигрышей.
Вышеуказанным Федеральным законом предусмотрено, что с 1 января
2002 года удержание налога на доходы физических лиц с выигрышей
организаторы игорного бизнеса не производят, а уплата налога с таких
сумм должна производиться непосредственно физическим лицом путем
подачи декларации в налоговый орган по месту жительства (подп. 5 п. 1
ст. 228 Кодекса).
Пунктами 1 и 2 статьи 230 Кодекса предусмотрена обязанность
налоговых агентов вести учет доходов, полученных от них физическими
лицами, в налоговом периоде персонально по каждому налогоплательщику,
а также представлять в налоговые органы сведения о доходах физических
лиц по формам, установленным МНС России. Исключение составляют только
сведения о доходах, выплаченных индивидуальным предпринимателям за
приобретенные у них товары, продукцию или выполненные работы
(оказанные услуги), при условии, что эти индивидуальные
предприниматели предъявили налоговому агенту документы, подтверждающие
их государственную регистрацию в качестве предпринимателей без
образования юридического лица и постановку на учет в налоговых
органах.
Поскольку для организаторов лотерей, тотализаторов и других
основанных на риске игр (в т.ч. с использованием игровых автоматов)
каких-либо исключений статьей 230 Кодекса не предусмотрено,
обязанность ведения учета выплачиваемых ими физическим лицам доходов и
представление сведений о доходах остались за налоговыми агентами -
организаторами игорного бизнеса, являющимися источниками выплаты
дохода.
В случае осуществления финансово-хозяйственной деятельности
организаторы лотерей, тотализаторов и других основанных на риске игр
(в т.ч. с использованием игровых автоматов) должны соблюдать Порядок
ведения кассовых операций в Российской Федерации, утвержденный
решением совета директоров Центрального банка РФ от 22.09.93 N 40
(далее - Порядок).
В соответствии с пунктом 15 Порядка при выдаче денег отдельному
лицу кассир требует предъявления документа (паспорта или другого
документа), удостоверяющего личность получателя, записывает
наименование и номер документа, кем и когда он выдан и оставляет
расписку получателя. Если заменяющий расходный кассовый ордер документ
составлен на выдачу денег нескольким лицам, то получатели также
предъявляют указанные документы, удостоверяющие их личность, и
расписываются в соответствующей графе платежных документов.
При осуществлении выплат выигрышей организаторы лотерей,
тотализаторов и других основанных на риске игр (в т.ч. с
использованием игровых автоматов) обязаны оформлять расходные
документы согласно вышеуказанному Порядку с указанием паспортных
данных физического лица.
В связи с этим организаторы лотерей, тотализаторов и других
основанных на риске игр (в том числе с использованием игровых
автоматов) обязаны в общеустановленном порядке вести первичные
документы, регистры бухгалтерского учета и отчетности хозяйственных
операций, денежных средств и т.д.
Таким образом, в обязанности налоговых органов согласно статьям
24 и 230 Кодекса входит ведение учета выплаченных доходов физическим
лицам и представление сведений о выплаченных этими лицами доходах в
налоговый орган.
Данная позиция подтверждается письмом Минфина России от
22.10.2002 N 04-04-06/225.
Заместитель руководителя
Управления Министерства РФ
по налогам и сборам по г. Москве
А.А. Глинкин |