ОРГАНИЗАЦИЯ ПРИМЕНЯЕТ УПРОЩЕННУЮ СИСТЕМУ
НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ. ОБЪЕКТОМ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ЯВЛЯЮТСЯ
ДОХОДЫ, ОСНОВНЫМ ВИДОМ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ - СДАЧА ИМУЩЕСТВА В АРЕНДУ.
ПО УСЛОВИЯМ ДОГОВОРА АРЕНДЫ ОРГАНИЗАЦИЯ В 2003
ГОДУ ПОЛУЧИЛА АВАНСЫ В ВИДЕ ПРЕДСТОЯЩЕЙ АРЕНДНОЙ ПЛАТЫ
И ВКЛЮЧИЛА ИХ В НАЛОГОВУЮ БАЗУ ДЛЯ ИСЧИСЛЕНИЯ ЕДИНОГО
НАЛОГА ПРИ УПРОЩЕННОЙ СИСТЕМЕ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ В ТОМ ЖЕ ГОДУ.
В I КВАРТАЛЕ 2004 ГОДА ДОГОВОР АРЕНДЫ РАСТОРГНУТ
И АВАНСЫ ВОЗВРАЩЕНЫ АРЕНДАТОРУ. ВПРАВЕ ЛИ ОРГАНИЗАЦИЯ
УМЕНЬШИТЬ НАЛОГОВУЮ БАЗУ ПО ЕДИНОМУ НАЛОГУ ЗА I
КВАРТАЛ 2004 ГОДА НА СУММУ ВОЗВРАЩЕННЫХ АВАНСОВ?
ПИСЬМО
УПРАВЛЕНИЕ МИНИСТЕРСТВА РФ ПО НАЛОГАМ И СБОРАМ ПО Г. МОСКВЕ
20 апреля 2004 г.
N 21-09/26699
(Д)
Порядок корректировки налоговой базы по единому налогу,
уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы
налогообложения, при возврате сумм предварительной оплаты (авансов) в
счет отгрузки товаров (выполнения работ, оказания услуг), ранее
учтенных налогоплательщиком в составе полученных доходов от реализации
товаров (работ, услуг), разъяснен в письме МНС России от 19.12.2003 N
22-1-14/2545@.
Согласно указанному письму возможность пересчета
налогоплательщиками налоговых обязательств при обнаружении в текущем
(отчетном) налоговом периоде ошибок (искажений) в исчислении налоговой
базы, относящихся к прошлым налоговым (отчетным) периодам,
предусмотрена статьями 54 и 81 Налогового кодекса Российской Федерации
(далее - Кодекс).
Так, если ошибки (искажения) в исчислении налоговой базы
обнаружены в текущем налоговом периоде, корректировку доходов и
расходов для целей налогообложения и соответственно пересчет налоговых
обязательств налогоплательщики, применяющие упрощенную систему
налогообложения, могут произвести в Книге учета доходов и расходов
организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную
систему налогообложения, форма которой утверждена приказом МНС России
от 28.10.2002 N БГ-3-22/606.
Если ошибки (искажения) в исчислении налоговой базы обнаружены за
прошлый налоговый период, корректировку доходов и расходов для целей
налогообложения и соответственно пересчет налоговых обязательств
налогоплательщики, применяющие упрощенную систему налогообложения,
могут произвести в налоговой декларации по единому налогу,
уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы
налогообложения.
При этом корректировку доходов и расходов для целей
налогообложения и пересчет налоговых обязательств данные
налогоплательщики производят в общеустановленном порядке.
Учитывая изложенное, при возврате авансов, полученных в счет
арендной платы в 2003 году и включенных в налоговую базу по единому
налогу истекшего налогового периода, организация должна представить
корректирующую налоговую декларацию по единому налогу, уплачиваемому в
связи с применением упрощенной системы налогообложения, за
соответствующий истекший налоговый период (2003 год) и отразить в ней
налоговые обязательства с учетом внесенных дополнений и изменений.
Заместитель
руководителя Управления
советник налоговой службы I ранга
Л.Я. Сосихина
20 апреля 2004 г.
N 21-09/26699 |