О КАТЕГОРИИ ОБЯЗАТЕЛЬСТВ КРЕДИТНЫХ ОРГАНИЗАЦИЙ
ПЕРЕД БАНКАМИ-НЕРЕЗИДЕНТАМИ И ОБЯЗАТЕЛЬСТВ, ВОЗНИКАЮЩИХ
ПРИ ПРОВЕДЕНИИ ФАКТОРИНГОВЫХ ОПЕРАЦИЙ ПОД УСТУПКУ
ДЕНЕЖНЫХ ТРЕБОВАНИЙ
ПИСЬМО
МОСКОВСКОЕ ГЛАВНОЕ ТЕРРИТОРИАЛЬНОЕ УПРАВЛЕНИЕ
ЦЕНТРАЛЬНОГО БАНКА РФ
16 июля 2004 г.
N 11-13-1-5/53354
(Д)
В связи с получением разъяснений Банка России от 05.07.2004 N
13-4-1/8570 и N 13-4-1/8511 о порядке включения в расчет средств
кредитных организаций, отнесенных к категории обязательств перед
банками-нерезидентами, а также обязательств кредитных организаций при
проведении факторинговых операций под уступку денежных требований,
Московское ГТУ Банка России сообщает следующее.
По первому вопросу:
В целях Положения Банка России о 29.03.2004 N 255-П "Об
обязательных резервах кредитных организаций" (далее - Положение N
255-П) к категории обязательств кредитной организации перед
банками-нерезидентами отнесены обязательства в валюте Российской
Федерации и иностранной валюте, возникающие в соответствии с
договорами корреспондентского счета, договорами на привлечение
денежных средств (кредитными, депозитными и иными договорами). Пунктом
2.3 Положения N 255-П в состав обязательств кредитной организации
перед банками-нерезидентами включаются остатки балансовых счетов и
(или) отдельных лицевых счетов балансовых счетов N 30111, 30112,
30113, 30122, 30123, 314, 316, 31703, 31803 и 47426.
При этом следует иметь в виду, что в соответствии с п. 3.49 части
II Положения Банка России от 05.12.2002 N 205-П "О правилах ведения
бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на
территории Российской Федерации" (с изменениями и дополнениями) (далее
- Положение N 205-П) на балансовом счете N 316 "Депозиты и иные
привлеченные средства банков-нерезидентов" ведется учет средств,
привлеченных в депозиты, и иных привлеченных средств от
банков-нерезидентов в соответствии с условиями и порядком,
предусмотренными депозитными и иными договорами.
Таким образом, прочие обязательства перед банками-нерезидентами,
в том числе и учитываемые на балансовом счете N 523 "Выпущенные
векселя и банковские акцепты", для целей резервирования относятся к
категории "Иные обязательства" и подлежат резервированию в
соответствии с нормативом, установленным по иным обязательствам
кредитных организаций в валюте Российской Федерации и обязательствам в
иностранной валюте.
По второму вопросу:
В соответствии с Положением N 255-П балансовый счет N 47401
"Расчеты с клиентами по факторинговым, форфейтинговым операциям"
включается в расчет обязательных резервов кредитных организаций.
Согласно п. 1.1 приложения 12 к Положению N 205-П приобретенное
право требования учитывается по дебету балансового счета N 478
"Вложения в приобретенные права требования" на дату приобретения, т.е.
с момента перехода прав (как и любые другие приобретаемые активы). При
этом в объем приобретаемых прав может входить как существующее
требование на дату приобретения, так и будущее требование (статья 826
Гражданского кодекса Российской Федерации).
Таким образом, на дату приобретения подлежит учету по цене
приобретения (пункт 1.2 приложения 12 к Положению N 205-П)
приобретенное право требования, в номинальную стоимость которого могут
входить как требования на дату перехода прав, так и различные будущие
требования (например, проценты, срок начисления и уплаты которых еще
не наступил).
С момента вступления в силу приложения 12 к Положению N 205-П
балансовые счета N 47401 и 47402 "Расчеты с клиентами по
факторинговым, форфейтинговым операциям" применяются для отражения в
балансе банка-приобретателя состояния расчетов (задолженности) с
контрагентом-продавцом (лицом, уступающим право требования). Порядок
расчетов (аванс, предоплата, отсрочка или рассрочка платежа)
определяется условиями каждого конкретного договора (сделки) и,
соответственно, в процессе исполнения сделки задолженность может быть
как дебиторской, так и кредиторской.
Таким образом, по кредиту балансового счета N 47401 учитывается
задолженность, по экономической и правовой сущности представляющая
собой кредиторскую задолженность банка-приобретателя перед клиентом.
Учитывая изложенное, остаток балансового счета N 47401 в полной
сумме включается кредитными организациями в расчет обязательных
резервов.
Заместитель начальника
К.О. Галустьян
16 июля 2004 г.
N 11-13-1-5/53354 |