ОРГАНИЗАЦИЯ, ПРИМЕНЯЮЩАЯ УПРОЩЕННУЮ СИСТЕМУ
НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ (ОБЪЕКТ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ - ДОХОДЫ,
УМЕНЬШЕННЫЕ НА ВЕЛИЧИНУ РАСХОДОВ), ОБРАТИЛАСЬ В
АРБИТРАЖНЫЙ СУД С ИСКОМ О ВЗЫСКАНИИ С ТРЕТЬЕГО ЛИЦА,
ДОПУСТИВШЕГО ПОВРЕЖДЕНИЕ ЕЕ ИМУЩЕСТВА, СУММ,
НЕОБХОДИМЫХ ДЛЯ ВОССТАНОВЛЕНИЯ ЭТОГО ИМУЩЕСТВА И
ПРОВЕДЕНИЯ ЕГО ТЕКУЩЕГО РЕМОНТА.
ОБЛАГАЮТСЯ ЛИ ЕДИНЫМ НАЛОГОМ ДАННЫЕ СУММЫ, ЕСЛИ
ОРГАНИЗАЦИЯ ИХ ПОЛУЧИЛА ПО РЕШЕНИЮ СУДА?
ПИСЬМО
УПРАВЛЕНИЕ МИНИСТЕРСТВА РФ ПО НАЛОГАМ И СБОРАМ ПО Г. МОСКВЕ
25 мая 2004 г.
N 21-09/34935
(Д)
В соответствии с пунктом 1 статьи 346.15 НК РФ организации,
применяющие упрощенную систему, при определении объекта
налогообложения учитывают следующие доходы:
- доходы от реализации товаров (работ, услуг), реализации
имущества и имущественных прав, определяемые в соответствии со статьей
249 НК РФ;
- внереализационные доходы, определяемые в соответствии со
статьей 250 НК РФ.
При определении объекта налогообложения организации не учитывают
доходы, предусмотренные статьей 251 НК РФ.
Согласно пункту 3 статьи 250 НК РФ внереализационными доходами
признаются, в частности, доходы в виде признанных или подлежащих
уплате должником на основании решения суда, вступившего в законную
силу, штрафов, пеней и (или) иных санкций за нарушение договорных
обязательств, а также суммы возмещения убытков или ущерба.
В соответствии с разделом 4 Методических рекомендаций по
применению главы 25 "Налог на прибыль организаций" части второй
Налогового кодекса Российской Федерации, утвержденных приказом МНС
России от 20.12.2002 N БГ-3-02/729, при применении положений пункта 3
статьи 250 НК РФ необходимо руководствоваться определением убытков,
приведенным в ГК РФ.
В пункте 2 статьи 15 ГК РФ названы два вида убытков: реальный
ущерб и упущенная выгода. В состав реального ущерба включаются:
- расходы, которые реально произведены к моменту предъявления
иска о возмещении убытков;
- расходы, которые будут произведены для восстановления
нарушенного права, то есть будущие расходы;
- утрата или повреждение имущества (в этом случае лицо, право
которого нарушено, также производит расходы, например на проведение
ремонта поврежденного имущества).
Таким образом, денежные средства, взысканные в судебном порядке с
должника и являющиеся возмещением реального ущерба, являются
внереализационными доходами организации. Следовательно, они
учитываются при исчислении налоговой базы по единому налогу,
уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы
налогообложения.
Заместитель
руководителя Управления
советник налоговой службы I ранга
Ю.А. Мавашев
25 мая 2004 г.
N 21-09/34935 |