ОРГАНИЗАЦИЯ, ПРИМЕНЯЮЩАЯ УПРОЩЕННУЮ СИСТЕМУ
НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ, ПОЛУЧИЛА ДЕНЕЖНЫЕ СРЕДСТВА ОТ
УЧРЕДИТЕЛЕЙ - ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ, ДОЛЯ КАЖДОГО ИЗ КОТОРЫХ
В УСТАВНОМ КАПИТАЛЕ СОСТАВЛЯЕТ МЕНЕЕ 50%. ЯВЛЯЮТСЯ ЛИ
УКАЗАННЫЕ СРЕДСТВА ДОХОДАМИ ОРГАНИЗАЦИИ?
КОГДА ОРГАНИЗАЦИЯ МОЖЕТ ПРИНЯТЬ К НАЛОГОВОМУ
УЧЕТУ РАСХОДЫ, ПРОИЗВЕДЕННЫЕ В I КВАРТАЛЕ, ЕСЛИ
ДОХОДОВ В ЭТОМ ПЕРИОДЕ НЕ БЫЛО?
ПРИ ПРИМЕНЕНИИ ОБЩЕГО РЕЖИМА НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ У
ОРГАНИЗАЦИИ ВОЗНИК УБЫТОК. МОЖНО ЛИ УКАЗАННЫЙ УБЫТОК
ЗАЧЕСТЬ ПОСЛЕ ПЕРЕХОДА НА УПРОЩЕННУЮ СИСТЕМУ
НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ?
ПИСЬМО
УПРАВЛЕНИЕ МИНИСТЕРСТВА РФ ПО НАЛОГАМ И СБОРАМ ПО Г. МОСКВЕ
25 мая 2004 г.
N 21-09/34942
(Д)
Порядок определения доходов организациями, применяющими
упрощенную систему налогообложения, установлен статьей 346.15 НК РФ.
Согласно указанной статье организации при исчислении налоговой базы по
единому налогу учитывают следующие доходы:
- доходы от реализации товаров (работ, услуг), реализации
имущества и имущественных прав, определяемые в соответствии со статьей
249 НК РФ;
- внереализационные доходы, определяемые в соответствии со
статьей 250 НК РФ.
Вместе с тем при исчислении налоговой базы по единому налогу не
учитываются доходы, предусмотренные статьей 251 НК РФ. На основании
подпункта 11 пункта 1 данной статьи при определении налоговой базы не
учитываются доходы в виде имущества, полученного российской
организацией безвозмездно от физического лица, если уставный
(складочный) капитал (фонд) получающей стороны более чем на 50%
состоит из вклада (доли) этого физического лица.
Как следует из запроса, учредители - физические лица, каждый из
которых имеет в уставном капитале долю менее 50%, для осуществления
деятельности безвозмездно перечислили организации денежные средства.
Таким образом, указанные денежные средства не отвечают
требованиям подпункта 11 пункта 1 статьи 251 НК РФ и, следовательно,
включаются в состав доходов организации.
Теперь относительно учета в составе расходов убытка, полученного
при применении общего режима налогообложения: согласно пункту 7 статьи
346.18 НК РФ такой убыток не принимается при переходе на упрощенную
систему налогообложения.
Далее, при определении налоговой базы за отчетные периоды в
случае превышения расходов над доходами следует иметь в виду
следующее. В соответствии с пунктом 4 статьи 346.21 НК РФ
налогоплательщики, выбравшие в качестве объекта налогообложения
доходы, уменьшенные на величину расходов, по итогам каждого отчетного
периода исчисляют сумму квартального авансового платежа по единому
налогу исходя из его ставки и фактически полученных доходов,
уменьшенных на величину расходов, которые рассчитываются нарастающим
итогом с начала налогового периода до окончания соответственно первого
квартала, полугодия, девяти месяцев с учетом ранее уплаченных сумм
квартальных авансовых платежей по единому налогу.
Заместитель руководителя Управления
советник налоговой службы I ранга
Ю.А. Мавашев
25 мая 2004 г.
N 21-09/34942 |