ОРГАНИЗАЦИЯ ПРИМЕНЯЕТ УПРОЩЕННУЮ СИСТЕМУ
НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ (ОБЪЕКТ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ - ДОХОДЫ
ЗА ВЫЧЕТОМ РАСХОДОВ). УЧИТЫВАЕТСЯ ЛИ ДЛЯ ЦЕЛЕЙ
НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ СТОИМОСТЬ КНИГ, ПЕРЕДАННЫХ ДЕТСКИМ
ДОМАМ И БИБЛИОТЕКАМ В КАЧЕСТВЕ СПОНСОРСКОЙ ПОМОЩИ?
ПИСЬМО
УПРАВЛЕНИЕ МИНИСТЕРСТВА РФ ПО НАЛОГАМ И СБОРАМ ПО Г. МОСКВЕ
19 июля 2004 г.
N 21-09/47989
(Д)
В соответствии со статьей 19 Федерального закона от 18.07.95
N 108-ФЗ "О рекламе" под спонсорством понимается осуществление
юридическим или физическим лицом (спонсором) вклада (в виде
предоставления имущества, результатов интеллектуальной деятельности,
оказания услуг, проведения работ) в деятельность другого юридического
или физического лица (спонсируемого) на условиях распространения им
рекламы о спонсоре и его товарах.
Спонсорский вклад признается платой за рекламу, а спонсор и
спонсируемый - соответственно рекламодателем и
рекламораспространителем.
Следовательно, расходы, связанные с передачей книг в качестве
спонсорского взноса в соответствии с заключенным спонсорским
договором, будут признаваться у спонсора ненормируемыми или
нормируемыми расходами на рекламу в зависимости от способа подачи
информации спонсируемому.
Затраты на рекламу поименованы в пункте 1 статьи 346.16 НК РФ,
содержащем закрытый перечень расходов, учитываемых в целях исчисления
налоговой базы по единому налогу. Согласно пункту 2 данной статьи они
признаются при условии их соответствия критериям, указанным в пункте 1
статьи 252 НК РФ.
Обратите внимание: если в спонсорском договоре прямо не указано,
что передача книг является спонсорским взносом, данная операция будет
рассматриваться как безвозмездная передача имущества.
Пунктом 1 статьи 252 НК РФ установлено, что налогоплательщик
уменьшает полученные доходы на сумму произведенных расходов, за
исключением тех, что указаны в статье 270 НК РФ. В соответствии с
пунктом 16 данной статьи при определении налоговой базы не учитываются
расходы в виде стоимости безвозмездно переданного имущества (работ,
услуг, имущественных прав) и расходы, связанные с такой передачей.
Следовательно, расходы в виде безвозмездно переданного имущества
(работ, услуг), а также расходы, связанные с его передачей, в том
числе в рамках благотворительной деятельности, не будут уменьшать
налоговую базу по единому налогу, уплачиваемому в связи с применением
упрощенной системы налогообложения.
Заместитель
руководителя Управления
советник налоговой службы I ранга
А.А. Глинкин
19 июля 2004 г.
N 21-09/47989 |