ОРГАНИЗАЦИЯ, ПРИМЕНЯЮЩАЯ УПРОЩЕННУЮ СИСТЕМУ
НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ С ОБЪЕКТОМ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ДОХОДЫ
МИНУС РАСХОДЫ, АРЕНДУЕТ ПОМЕЩЕНИЕ. ОРГАНИЗАЦИЯ
ОБОРУДУЕТ ПОМЕЩЕНИЕ ПОД ТОРГОВЫЙ ЗАЛ. ПО ДОГОВОРУ
АРЕНДЫ РЕМОНТ ПОМЕЩЕНИЯ ПРОВОДИТСЯ ЗА СЧЕТ СРЕДСТВ
АРЕНДАТОРА, А ЗАТРАТЫ НА РЕМОНТ АРЕНДОДАТЕЛЕМ НЕ
ВОЗМЕЩАЮТСЯ. ВПРАВЕ ЛИ ОРГАНИЗАЦИЯ ВКЛЮЧИТЬ ЗАТРАТЫ НА
РЕМОНТ АРЕНДУЕМОГО ПОМЕЩЕНИЯ, ЭЛЕКТРОМОНТАЖНЫЕ РАБОТЫ,
ПРИОБРЕТЕНИЕ КАБЕЛЯ, ЭЛЕКТРИЧЕСКИХ И ЛЮМИНЕСЦЕНТНЫХ
ЛАМП, ТРАНСФОРМАТОРОВ ПО ЦЕНЕ МЕНЕЕ 10000 РУБ. В
РАСХОДЫ, УМЕНЬШАЮЩИЕ НАЛОГОВУЮ БАЗУ ПО ЕДИНОМУ НАЛОГУ?
ПИСЬМО
УПРАВЛЕНИЕ ФЕДЕРАЛЬНОЙ НАЛОГОВОЙ СЛУЖБЫ ПО Г. МОСКВЕ
18 октября 2004 г.
N 21-09/67299
(Д)
Обязанности сторон договора аренды по содержанию арендованного
имущества установлены статьей 616 ГК РФ. Арендодатель обязан
производить за свой счет капитальный ремонт переданного в аренду
имущества, если иное не предусмотрено законом, иными правовыми актами
или договором аренды. Арендатор обязан поддерживать имущество в
исправном состоянии, производить за свой счет текущий ремонт и нести
расходы на содержание имущества, если иное не установлено законом или
договором аренды.
Перечень расходов, на которые налогоплательщик, перешедший на
упрощенную систему налогообложения и выбравший в качестве объекта
налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, имеет право
при определении объекта налогообложения уменьшить полученные доходы,
определен пунктом 1 статьи 346.16 НК РФ. Данный перечень расходов
является исчерпывающим и не подлежит расширительному толкованию. В
соответствии с пунктом 2 статьи 346.16 НК РФ расходы принимаются при
условии их соответствия критериям, указанным в пункте 1 статьи 252 НК
РФ. Согласно пункту 2 статьи 346.17 НК РФ расходами налогоплательщиков
признаются затраты после их фактической оплаты.
При определении налоговой базы по единому налогу учитываются
расходы на ремонт основных средств (в том числе арендованных) (подп. 3
п. 1 ст. 346.16 НК РФ).
Расходы арендатора на ремонт арендованных основных средств
признаются в случае, если обязанность по его проведению возложена на
арендатора законом (иными правовыми актами) или договором аренды.
Таким образом, при проведении арендатором за свой счет в
соответствии с заключенным договором аренды ремонта арендуемого
помещения затраты на выполнение электромонтажных работ, приобретение
кабеля, электрических и люминесцентных ламп, трансформаторов (по цене
менее 10000 руб.), осуществленные в ходе ремонта, учитываются при
исчислении единого налога. Данные расходы принимаются к учету по мере
подписания актов о приемке-передаче выполненных работ, списания
материалов на ремонт, ввода оборудования в эксплуатацию и оплаты
произведенных расходов.
Расходы на приобретение электроламп, используемых при
эксплуатации светильников, могут быть учтены при определении налоговой
базы по единому налогу на основании подпункта 5 пункта 1 статьи 346.16
НК РФ и подпункта 3 пункта 1 статьи 254 НК РФ.
Заместитель
руководителя Управления
советник налоговой службы I ранга
А.А. Глинкин
18 октября 2004 г.
N 21-09/67299 |