ВПРАВЕ ЛИ НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИК ПОЛУЧИТЬ СОЦИАЛЬНЫЙ
НАЛОГОВЫЙ ВЫЧЕТ В СВЯЗИ С ОБУЧЕНИЕМ СВОЕГО РЕБЕНКА
ЗА 2002 ГОД, ЕСЛИ ИМ БЫЛИ ПРЕДСТАВЛЕНЫ ДОГОВОР,
ЗАКЛЮЧЕННЫЙ МЕЖДУ ОБРАЗОВАТЕЛЬНЫМ УЧРЕЖДЕНИЕМ И
СТУДЕНТОМ (РЕБЕНКОМ); КВИТАНЦИЯ К ПРИХОДНОМУ КАССОВОМУ
ОРДЕРУ, В КОТОРУЮ ВНЕСЕНЫ ИСПРАВЛЕНИЯ ФАМИЛИИ, ИМЕНИ,
ОТЧЕСТВА ПЛАТЕЛЬЩИКА; СПРАВКА ИЗ ОТДЕЛЕНИЯ СБЕРБАНКА
РОССИИ, ПОДТВЕРЖДАЮЩАЯ ВЫДАЧУ РАСЧЕТНОГО ЧЕКА НА ИМЯ
НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКА, А ТАКЖЕ ЕГО ОПЛАТУ ЗА ОБУЧЕНИЕ
РЕБЕНКА В УЧЕБНОМ ЗАВЕДЕНИИ?
ПИСЬМО
УПРАВЛЕНИЕ ФЕДЕРАЛЬНОЙ НАЛОГОВОЙ СЛУЖБЫ ПО Г. МОСКВЕ
3 декабря 2004 г.
N 27-10/79679
(Д)
В соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 219 НК РФ
физическое лицо имеет право на получение социального налогового вычета
при расчете НДФЛ в сумме, уплаченной в налоговом периоде
налогоплательщиком за обучение своих детей в возрасте до 24 лет на
дневной форме обучения в образовательных учреждениях, но не более
38000 руб. на каждого ребенка в общей сумме на обоих родителей.
В отношении доходов, полученных налогоплательщиком до 2003 года,
указанный налоговый вычет был установлен в размере, не превышающем
25000 руб. на каждого ребенка.
Социальный налоговый вычет предоставляется налогоплательщику при
подаче им налоговой декларации в налоговый орган по месту жительства
на основании письменного заявления с приложением документов,
подтверждающих фактические расходы налогоплательщика за обучение. К
указанным документам налогоплательщик также прилагает:
- справки по форме 2-НДФЛ, подтверждающие суммы полученного
дохода и фактически уплаченного НДФЛ за отчетный период;
- договор, заключенный между налогоплательщиком и образовательным
учреждением, имеющим лицензию на оказание соответствующих
образовательных услуг;
- копию лицензии, подтверждающей статус образовательного
(учебного) заведения;
- свидетельство о рождении ребенка налогоплательщика в случае
заявления вычета на суммы, затраченные на обучение детей;
- договор поручения в случае, если оплату за обучение ребенка
производят родители и об этом не имеется записи в договоре на
обучение.
Таким образом, основным условием для получения налогоплательщиком
социального налогового вычета является документальное подтверждение
факта внесения денежных средств образовательному учреждению в счет
оплаты за обучение непосредственно налогоплательщиком.
При рассмотрении вопроса о предоставлении физическому лицу
социального налогового вычета на основании платежного документа, в
который были внесены изменения фамилии, имени, отчества, следует иметь
в виду, что согласно пункту 5 статьи 9 Федерального закона от 21.11.96
N 129-ФЗ "О бухгалтерском учете" внесение исправлений в кассовые и
банковские документы не допускается. Следовательно, платежные
документы, в которые внесены исправления, не могут служить основанием
для предоставления физическому лицу социального налогового вычета.
Расчетный чек, выданный налогоплательщику для оплаты стоимости
обучения ребенка, принимается в качестве платежного документа для
предоставления социального вычета только после совершения платежа по
данному чеку.
В соответствии со статьей 879 ГК РФ лицо, оплатившее чек, вправе
потребовать передачи ему чека с распиской в получении платежа.
Учитывая изложенное, для предоставления социального налогового
вычета на обучение ребенка, заявленного в налоговой декларации за 2002
год, физическому лицу необходимо представить в налоговый орган
расчетный чек, выданный отделением Сбербанка России, с подтверждением
получения платежа по данному чеку, а также документ из
образовательного учреждения, подтверждающий поступление денежных
средств на счет данного учреждения. Если в договоре с образовательным
учреждением отсутствует запись, указывающая, что оплату за обучение
ребенка вносят родители, необходимо представить также договор
поручения.
Таким образом, налогоплательщик вправе получить социальный
налоговый вычет в сумме, уплаченной в налоговом периоде
налогоплательщиком за обучение своих детей, при представлении им
упомянутых выше документов.
Заместитель
руководителя Управления
советник налоговой службы I ранга
А.А. Глинкин
3 декабря 2004 г.
N 27-10/79679 |