Законодательство Москвы. Коммерческие организации

	УЧИТЫВАЮТСЯ ЛИ ПРИ ИСЧИСЛЕНИИ НАЛОГОВОЙ БАЗЫ ПО НАЛОГУ НА ПРИБЫЛЬ РАСХОДЫ, КОТОРЫЕ СВЯЗАНЫ С ВЫПЛАТОЙ ВОЗНАГРАЖДЕНИЯ ЧЛЕНАМ СОВЕТА ДИРЕКТОРОВ АКЦИОНЕРНОГО ОБЩЕСТВА? (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 19-12/111834@, от 01.12.08)
	УЧРЕДИТЕЛИ ОБЩЕСТВА ПРИНЯЛИ РЕШЕНИЕ О РАСПРЕДЕЛЕНИИ ЧИСТОЙ ПРИБЫЛИ, СФОРМИРОВАННОЙ ДО 2007 ГОДА. БУДУТ ЛИ СРЕДСТВА, ПОЛУЧЕННЫЕ УЧАСТНИКАМИ ОБЩЕСТВА В ХОДЕ РАСПРЕДЕЛЕНИЯ ЧИСТОЙ ПРИБЫЛИ, ЯВЛЯТЬСЯ ДИВИДЕНДАМИ ДЛЯ ЦЕЛЕЙ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ПРИБЫЛИ? (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 20-12/041974, от 30.04.08)
	УЧРЕДИТЕЛЬ - ФИЗИЧЕСКОЕ ЛИЦО В 2002 ГОДУ ПРОДАЛ ОРГАНИЗАЦИИ СВОЮ ДОЛЮ В УСТАВНОМ КАПИТАЛЕ ОБЩЕСТВА С ОГРАНИЧЕННОЙ ОТВЕТСТВЕННОСТЬЮ. ПРИ ЭТОМ ОН СЧИТАЕТ ПРАВОМЕРНЫМ ВОСПОЛЬЗОВАТЬСЯ ИМУЩЕСТВЕННЫМ НАЛОГОВЫМ ВЫЧЕТОМ, ПРЕДУСМОТРЕННЫМ ПУНКТОМ 1 СТАТЬИ 220 Н (Письмо, Управление Министерства РФ по налогам и сборам по г. Москве, № 11-11Н/60516, от 17.09.04) Управление Министерства Российской Федерации по налогам и сборам по г. Москве сообщает, что доход физического лица - учредителя, полученный в 2002 году в связи с выбытием из состава участников ООО в виде распределенной доли имущества предприятия, за исключением внесенной ранее доли по балансовой стоимости на момент ее внесения в уставный капитал, подлежит включению в налогооблагаемую базу по налогу на доходы физических лиц. Налоговая ставка для такого дохода составляет 13%.
	УЧРЕДИТЕЛЬ ОБЩЕСТВА С ОГРАНИЧЕННОЙ ОТВЕТСТВЕННОСТЬЮ В 2001 ГОДУ ПОЛУЧИЛ ДОХОД ОТ РЕАЛИЗАЦИИ ДОЛИ В УСТАВНОМ КАПИТАЛЕ ОБЩЕСТВА. В РЕЗУЛЬТАТЕ ПРОВЕРКИ НАЛОГОВАЯ ИНСПЕКЦИЯ ВЫЯВИЛА НАРУШЕНИЕ, КОТОРОЕ ВЫРАЗИЛОСЬ В НЕУПЛАТЕ НДФЛ И НЕПРЕДСТАВЛЕНИИ В НАЛОГОВЫ (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 09-11Н/02908, от 24.01.05) Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве разъясняет, что привлечение физического лица - учредителя ООО к налоговой ответственности в связи с неуплатой налога на доходы физических лиц с дохода, полученного в 2001 году в результате выбытия из состава участников общества, и непредставлением декларации по налогу за 2001 год, а также доначисление ему НДФЛ за 2001 год правомерны.
	ФЕДЕРАЛЬНОЕ ГОСУДАРСТВЕННОЕ УЧРЕЖДЕНИЕ СИСТЕМАТИЧЕСКИ ПОЛУЧАЕТ ПРИБЫЛЬ ОТ ОКАЗАНИЯ ПЛАТНЫХ УСЛУГ. ЯВЛЯЕТСЯ ЛИ ДАННАЯ ДЕЯТЕЛЬНОСТЬ КОММЕРЧЕСКОЙ ДЛЯ ЦЕЛЕЙ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ПРИБЫЛИ? ЕСЛИ ДА, УЧИТЫВАЮТСЯ ЛИ ДОХОДЫ, ПОЛУЧЕННЫЕ В РЕЗУЛЬТАТЕ ЕЕ ОСУЩЕСТВЛЕНИЯ? (Письмо, Управление Министерства РФ по налогам и сборам по г. Москве, № 26-12/33158, от 14.05.04)
	ФИЗИЧЕСКОЕ ЛИЦО - РЕЗИДЕНТ РФ ПОЛУЧАЕТ ДОХОДЫ ОТ УЧАСТИЯ В УСТАВНОМ КАПИТАЛЕ ОРГАНИЗАЦИИ. В УСТАВЕ ОРГАНИЗАЦИИ ПРЕДУСМОТРЕН ПОРЯДОК, ПРИ КОТОРОМ ПРИБЫЛЬ РАСПРЕДЕЛЯЕТСЯ НЕПРОПОРЦИОНАЛЬНО ДОЛЯМ ЭТОГО УЧАСТИЯ. ОБЛАГАЮТСЯ ЛИ НДФЛ ДОХОДЫ ФИЗИЧЕСКОГО ЛИЦА? (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 28-10/8041, от 06.02.06) Из письма Управления Федеральной налоговой службы по городу Москве следует, что доходы налогоплательщика - физического лица, являющегося налоговым резидентом РФ, полученные при распределении прибыли непропорционально долям участия в уставном капитале организации, облагаются налогом на доходы физических лиц по ставке девять процентов.
	ФИЗИЧЕСКОЕ ЛИЦО В 1999 ГОДУ ПОЛУЧИЛО АКЦИИ В РЕЗУЛЬТАТЕ УВЕЛИЧЕНИЯ УСТАВНОГО КАПИТАЛА СТОРОННЕЙ ОРГАНИЗАЦИИ ЗА СЧЕТ НЕРАСПРЕДЕЛЕННОЙ ПРИБЫЛИ ПРОШЛЫХ ЛЕТ, А ЗАТЕМ ОНО ВНЕСЛО ИХ В КАЧЕСТВЕ ВКЛАДА В УСТАВНЫЙ КАПИТАЛ ОБЩЕСТВА. В КАКОМ ПОРЯДКЕ ОБЩЕСТВО ДОЛ (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 20-12/25175, от 28.03.06) Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве информирует: взнос физического лица в уставный капитал общества в виде передачи акций сторонней организации, полученных в 1999 году в результате увеличения ее уставного капитала за счет переоценки основных фондов и нераспределенной прибыли прошлых лет, не учитывается обществом для целей налогообложения прибыли. При отсутствии у общества документального подтверждения цены указанных акций их стоимость признается равной нулю.
	ФИЗИЧЕСКОЕ ЛИЦО В 2001 ГОДУ ПРИ ВЫБЫТИИ ИЗ ЧИСЛА УЧРЕДИТЕЛЕЙ ООО СОГЛАСНО ДОГОВОРУ КУПЛИ - ПРОДАЖИ РЕАЛИЗОВАЛО ПРИНАДЛЕЖАЩУЮ ЕМУ ДОЛЮ В УСТАВНОМ КАПИТАЛЕ ДРУГОМУ УЧАСТНИКУ ДАННОГО ООО. В КАКОМ ПОРЯДКЕ ПРОИЗВОДИТСЯ НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ СУММЫ ДОХОДА, ПОЛУЧЕН (Письмо, Управление Министерства РФ по налогам и сборам по г. Москве, № 27-11Н/27927, от 20.06.02)
	ФИЗИЧЕСКОЕ ЛИЦО ВЫХОДИТ ИЗ СОСТАВА ОБЩЕСТВА С ОГРАНИЧЕННОЙ ОТВЕТСТВЕННОСТЬЮ, И ЕМУ ВЫДАЕТСЯ В НАТУРЕ НЕЖИЛОЕ ПОМЕЩЕНИЕ, РАНЕЕ ВНЕСЕННОЕ В КАЧЕСТВЕ ВКЛАДА В УСТАВНЫЙ КАПИТАЛ. КАКОВ ПОРЯДОК НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ НДФЛ СТОИМОСТИ ДАННОГО ПОМЕЩЕНИЯ? (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 28-10/043011, от 04.05.07)
	ФИЗИЧЕСКОЕ ЛИЦО ВЫШЛО ИЗ СОСТАВА УЧАСТНИКОВ ОБЩЕСТВА С ОГРАНИЧЕННОЙ ОТВЕТСТВЕННОСТЬЮ НА ОСНОВАНИИ ЗАЯВЛЕНИЯ. КАКОВ ПОРЯДОК НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ НДФЛ СТОИМОСТИ ДОЛИ ФИЗИЧЕСКОГО ЛИЦА, ВЫПЛАЧЕННОЙ ОБЩЕСТВОМ? (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 28-10/69814, от 30.09.05) Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве сообщает, что в случае выхода физического лица из состава учредителей ООО налогом на доходы физических лиц не облагается стоимость доли участника в пределах его первоначального взноса в уставный капитал. При этом стоимость доли имущества (в денежной или натуральной форме), превышающая сумму первоначального взноса, включается в налоговую базу, облагаемую по ставке 13% у физических лиц - налоговых резидентов РФ, и по ставке 30% у физических лиц - нерезидентов.
	ФИЗИЧЕСКОЕ ЛИЦО ПОЛУЧИЛО БЕЗВОЗМЕЗДНО ДОХОД - ДОЛЮ В УСТАВНОМ КАПИТАЛЕ ООО. ОБЛАГАЕТСЯ ЛИ ДАННАЯ СУММА НДФЛ? (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 20-14/4/020643@, от 01.03.10)
	ФИЗИЧЕСКОЕ ЛИЦО ПОЛУЧИЛО ДОХОД В ВИДЕ ДЕЙСТВИТЕЛЬНОЙ СТОИМОСТИ ДОЛИ НАСЛЕДОДАТЕЛЯ В УСТАВНОМ КАПИТАЛЕ ОБЩЕСТВА С ОГРАНИЧЕННОЙ ОТВЕТСТВЕННОСТЬЮ. ОБЛАГАЕТСЯ ЛИ ДАННЫЙ ДОХОД НДФЛ? (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 20-14/025851@, от 12.03.10)
	ФИЗИЧЕСКОЕ ЛИЦО ПРОДАЕТ ДОЛЮ В УСТАВНОМ КАПИТАЛЕ ООО, ПРИОБРЕТЕННУЮ И ОПЛАЧЕННУЮ ИМ ПУТЕМ ВНЕСЕНИЯ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ НА РАСЧЕТНЫЙ СЧЕТ ОБЩЕСТВА. КАКОВ ПОРЯДОК ПОЛУЧЕНИЯ НАЛОГОВОГО ВЫЧЕТА ПО НДФЛ В СЛУЧАЕ, ЕСЛИ ПЛАТЕЖНЫЕ ДОКУМЕНТЫ (КВИТАНЦИИ К ПРИХОДНЫМ (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 28-10/042919@, от 04.05.08)
	ФИЗИЧЕСКОЕ ЛИЦО ЯВЛЯЕТСЯ УЧАСТНИКОМ И ГЕНЕРАЛЬНЫМ ДИРЕКТОРОМ ОАО, КОТОРОЕ НЕ ВЕДЕТ ХОЗЯЙСТВЕННУЮ ДЕЯТЕЛЬНОСТЬ, ОДНОВРЕМЕННО. КРОМЕ НАЗВАННОГО ЛИЦА СОТРУДНИКОВ В ОАО НЕТ. ПРОШУ РАЗЪЯСНИТЬ, ВОЗМОЖНО ЛИ НЕ НАЧИСЛЯТЬ ЗАРПЛАТУ ГЕНЕРАЛЬНОМУ ДИРЕКТОРУ И СООТ (Письмо, Управление Министерства РФ по налогам и сборам по г. Москве, № 11-14/16093, от 25.03.03)
	ФИЗИЧЕСКОЕ ЛИЦО ЯВЛЯЕТСЯ УЧАСТНИКОМ ОБЩЕСТВА С ОГРАНИЧЕННОЙ ОТВЕТСТВЕННОСТЬЮ. В СВЯЗИ С НЕРЕНТАБЕЛЬНОСТЬЮ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ПРИНИМАЕТСЯ РЕШЕНИЕ О ЛИКВИДАЦИИ ОБЩЕСТВА. ПОДЛЕЖИТ ЛИ ДОХОД В ВИДЕ ИМУЩЕСТВА, ПОЛУЧЕННОГО ФИЗИЧЕСКИМ ЛИЦОМ ОТ ЛИКВИДИРУЕМОГО ОБЩЕСТ (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 28-10/066946, от 14.07.08)
	ФИЗИЧЕСКОЕ ЛИЦО, НЕ ЯВЛЯЮЩЕЕСЯ ИНДИВИДУАЛЬНЫМ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЕМ, СДАЕТ ОРГАНИЗАЦИИ НЕЖИЛОЕ ПОМЕЩЕНИЕ ПО ДОГОВОРУ АРЕНДЫ. ПО УСЛОВИЯМ ДОГОВОРА ОРГАНИЗАЦИЯ ВОЗМЕЩАЕТ КОММУНАЛЬНЫЕ РАСХОДЫ. ОБЯЗАНА ЛИ ФИРМА ИСЧИСЛЯТЬ И УПЛАЧИВАТЬ В БЮДЖЕТ НДФЛ С СУММ ВОЗМЕ (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 28-11/69851, от 30.09.05) Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве разъясняет, что организация - арендатор нежилого помещения, производящая выплаты по договору аренды физическому лицу - арендодателю, не являющемуся индивидуальным предпринимателем, обязана исчислить, удержать и уплатить в бюджет налог на доходы физических лиц со всех доходов налогоплательщика, в том числе с суммы коммунальных платежей, возмещаемых арендатором собственнику помещения.
	ХОЗЯЙСТВЕННОЕ ОБЩЕСТВО БЕЗВОЗМЕЗДНО ПОЛУЧИЛО ДЕНЕЖНЫЕ СРЕДСТВА ОТ УЧРЕДИТЕЛЯ, ДОЛЯ УЧАСТИЯ КОТОРОГО В ЭТОМ ОБЩЕСТВЕ БОЛЕЕ 50%. КАКОВ ПОРЯДОК УЧЕТА В ЦЕЛЯХ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ПРИБЫЛИ УКАЗАННЫХ СРЕДСТВ И РАСХОДОВ, ПРОИЗВЕДЕННЫХ ЗА ИХ СЧЕТ? (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 16-15/111034, от 23.10.09)
	ХОЗЯЙСТВЕННОЕ ОБЩЕСТВО РАСПРЕДЕЛЯЕТ ДИВИДЕНДЫ МЕЖДУ УЧАСТНИКАМИ. ЯВЛЯЕТСЯ ЛИ ОНО НАЛОГОВЫМ АГЕНТОМ, ЕСЛИ УЧАСТНИК - ЮРИДИЧЕСКОЕ ЛИЦО ПЕРЕДАЛО СВОЕ ПРАВО НА ПОЛУЧЕНИЕ ДИВИДЕНДОВ ПОСЛЕ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ФИЗИЧЕСКОМУ ЛИЦУ НА ОСНОВАНИИ ДОГОВОРА ЦЕССИИ? (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 20-12/096036, от 14.10.08)
	ЧТО ЯВЛЯЕТСЯ НАЛОГООБЛАГАЕМОЙ БАЗОЙ ПО НАЛОГУ НА ПОЛЬЗОВАТЕЛЕЙ АВТОМОБИЛЬНЫХ ДОРОГ МИНИ - ПЕКАРНИ? (Письмо, Управление Министерства РФ по налогам и сборам по г. Москве, № 06-12/3/12479, от 16.03.01)
	ЧТО ЯВЛЯЕТСЯ ОБЪЕКТОМ ОБЛОЖЕНИЯ ЕДИНЫМ НАЛОГОМ У ПРЕДПРИЯТИЯ РОЗНИЧНОЙ ТОРГОВЛИ, ПЕРЕШЕДШЕГО НА УПРОЩЕННУЮ СИСТЕМУ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ, УЧЕТА И ОТЧЕТНОСТИ? (Письмо, Управление Министерства РФ по налогам и сборам по г. Москве, № 03-12/23230, от 28.05.01)
	ЧТО ЯВЛЯЕТСЯ ОБЪЕКТОМ ОБЛОЖЕНИЯ ЕДИНЫМ НАЛОГОМ У СУБЪЕКТА УПРОЩЕННОЙ СИСТЕМЫ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ, УЧЕТА И ОТЧЕТНОСТИ, ОСУЩЕСТВЛЯЮЩЕГО РЕАЛИЗАЦИЮ ТОВАРА ПО ДОГОВОРУ КОМИССИИ? (Письмо, Управление Министерства РФ по налогам и сборам по г. Москве, № 03-12/23119, от 25.05.01)
	ЯВЛЯЕТСЯ ЛИ ПОКУПКА ИНВЕСТИЦИОННЫХ ПАЕВ ПАЕВЫХ ИНВЕСТИЦИОННЫХ ФОНДОВ В ЦЕЛЯХ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ПРИБЫЛИ ПРИОБРЕТЕНИЕМ ЦЕННЫХ БУМАГ? (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 20-12/091974@, от 25.09.07)