Законодательство Москвы. Федеральные налоги и сборы

	ОРГАНИЗАЦИЯ-ПРОДАВЕЦ ПРЕДОСТАВИЛА (ВЫПЛАТИЛА) ОРГАНИЗАЦИИ-ПОКУПАТЕЛЮ СКИДКУ (ПРЕМИЮ) ЗА ВЫПОЛНЕНИЕ ОПРЕДЕЛЕННЫХ УСЛОВИЙ ДОГОВОРА БЕЗ ИЗМЕНЕНИЯ ЦЕНЫ ЕДИНИЦЫ ТОВАРА. КАКОВ ПОРЯДОК УЧЕТА ДЛЯ ЦЕЛЕЙ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ПРИБЫЛИ ОРГАНИЗАЦИЕЙ-ПОКУПАТЕЛЕМ ДАННОЙ С (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 19-11/25335, от 21.03.07)
	ОРГАНИЗАЦИЯ-ПРОДАВЕЦ ПРИ ИСЧИСЛЕНИИ ДОХОДОВ И РАСХОДОВ ПРИМЕНЯЕТ МЕТОД НАЧИСЛЕНИЯ. КАКИМ ОБРАЗОМ В ЦЕЛЯХ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ПРИБЫЛИ УЧИТЫВАЕТСЯ УБЫТОК ОТ УСТУПКИ ПРАВА ТРЕБОВАНИЯ ДОЛГА ПОКУПАТЕЛЯ ТРЕТЬЕМУ ЛИЦУ (БАНКУ) ПОСЛЕ НАСТУПЛЕНИЯ СРОКА ПЛАТЕЖА ПО Д (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 20-12/53139, от 27.07.05) В соответствии с разъяснениями Управления Федеральной налоговой службы по г. Москве, в случае уступки продавцом, применяющим метод начисления, права требования долга третьему лицу после наступления предусмотренного договором срока платежа отрицательная разница между доходом от реализации права требования и стоимостью реализованного товара признается убытком и подлежит включению в состав внереализационных расходов налогоплательщика. При этом 50% от суммы убытка включаются в состав внереализационных расходов на дату уступки права требования, а оставшиеся 50% подлежат включению в состав внереализационных расходов по истечении 45 дней с даты уступки права требования.
	ОРГАНИЗАЦИЯ-РАБОТОДАТЕЛЬ ОСУЩЕСТВЛЯЕТ ВЫПЛАТЫ В ПОЛЬЗУ ПРЕДСЕДАТЕЛЯ ПЕРВИЧНОЙ ПРОФСОЮЗНОЙ ОРГАНИЗАЦИИ, ОСВОБОЖДЕННОГО ОТ РАБОТЫ ВСЛЕДСТВИЕ ИЗБРАНИЯ НА ВЫБОРНУЮ ДОЛЖНОСТЬ. ВПРАВЕ ЛИ ОНА УЧИТЫВАТЬ В ЦЕЛЯХ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ПРИБЫЛИ УКАЗАННЫЕ ВЫПЛАТЫ? (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 20-12/005978, от 25.01.08)
	ОРГАНИЗАЦИЯ-РАБОТОДАТЕЛЬ ПОНЕСЛА РАСХОДЫ В РАЗМЕРЕ ПРОИЗВЕДЕННОЙ ОПЛАТЫ ТРУДА ЗА НЕОТРАБОТАННЫЕ ДНИ ОТПУСКА УВОЛЬНЯЕМОГО РАБОТНИКА. УЧИТЫВАЮТСЯ ЛИ ДЛЯ ЦЕЛЕЙ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ПРИБЫЛИ ДАННЫЕ РАСХОДЫ? (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 20-12/061148, от 30.06.08)
	ОРГАНИЗАЦИЯ-РАБОТОДАТЕЛЬ УПЛАЧИВАЕТ ЗА СВОИХ РАБОТНИКОВ ВЗНОСЫ В НЕГОСУДАРСТВЕННЫЕ ПЕНСИОННЫЕ ФОНДЫ. ЯВЛЯЮТСЯ ЛИ ОБЪЕКТОМ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ЕСН СУММЫ ДАННЫХ ВЗНОСОВ? (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 21-17/990, от 27.11.07)
	ОРГАНИЗАЦИЯ-СОБСТВЕННИК ПЕРЕДАЛА ВОЗДУШНОЕ СУДНО В АРЕНДУ. КАКОВ ПОРЯДОК УЧЕТА В ЦЕЛЯХ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ПРИБЫЛИ ОРГАНИЗАЦИЕЙ ЗАТРАТ, СВЯЗАННЫХ С ЗАМЕНОЙ ДВИГАТЕЛЕЙ СУДНА НА АНАЛОГИЧНЫЕ ПО ПРИЧИНЕ ОТРАБОТКИ РЕСУРСА? ПРИ ЭТОМ СТАРЫЕ СНЯТЫЕ ДВИГАТЕЛИ ВПОС (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 20-12/105716, от 06.11.07)
	ОРГАНИЗАЦИЯ-СТРАХОВАТЕЛЬ ЗАКЛЮЧИЛА С РОССИЙСКОЙ СТРАХОВОЙ КОМПАНИЕЙ ДОГОВОРЫ ДОБРОВОЛЬНОГО СТРАХОВАНИЯ ЖИЗНИ РАБОТНИКОВ СРОКОМ НА ДЕСЯТЬ ЛЕТ. СТРАХОВЫМИ СЛУЧАЯМИ ПО ДАННЫМ ДОГОВОРАМ ПРИЗНАЮТСЯ ДОЖИТИЕ ЗАСТРАХОВАННЫМ ЛИЦОМ ДО УСТАНОВЛЕННОЙ ДОГОВОРОМ ДА (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 19-12/006750, от 28.01.09)
	ОРГАНИЗАЦИЯ-СТРАХОВАТЕЛЬ УПЛАЧИВАЕТ СТРАХОВОЙ ВЗНОС ПО ДОГОВОРУ ДОБРОВОЛЬНОГО СТРАХОВАНИЯ ИМУЩЕСТВА НЕ НАПРЯМУЮ СТРАХОВОЙ КОМПАНИИ (СТРАХОВЩИКУ), А СТРАХОВОМУ БРОКЕРУ, КОТОРЫЙ ЗАТЕМ ПЕРЕЧИСЛЯЕТ СУММУ ЭТОГО ВЗНОСА СТРАХОВОЙ КОМПАНИИ. ВПРАВЕ ЛИ ОРГАНИЗА (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 20-12/72993, от 16.08.06) Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве сообщает, что затраты на добровольное страхование учитываются в качестве расходов, связанных с производством и реализацией. При этом не имеется каких-либо особенностей по учету страхователем суммы страхового взноса по добровольному страхованию имущества при расчете налоговой базы по налогу на прибыль для случаев, когда договором страхования предусмотрено перечисление денежных средств в оплату страховых взносов страховому брокеру, действующему в интересах страхователя.
	ОРГАНИЗАЦИЯ-СУБАБОНЕНТ ЯВЛЯЕТСЯ СОБСТВЕННИКОМ ЧАСТИ ЗДАНИЯ. ОНА УЧАСТВУЕТ В РЕКОНСТРУКЦИИ ИНДИВИДУАЛЬНОГО ТЕПЛОВОГО ПУНКТА (ИТП), НАХОДЯЩЕГОСЯ В СОБСТВЕННОСТИ ДРУГОГО СОБСТВЕННИКА ЧАСТИ ЗДАНИЯ. ПО УСЛОВИЯМ ДОГОВОРА ЧАСТЬ ИТП НЕ ПЕРЕДАЕТСЯ НА БАЛАНС СУ (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 20-12/115102, от 22.12.06)
	ОРГАНИЗАЦИЯ-ТУРАГЕНТ ПОНЕСЛА РАСХОДЫ В ВИДЕ СКИДКИ, ПРЕДОСТАВЛЯЕМОЙ КЛИЕНТАМ ПРИ ПРИОБРЕТЕНИИ ПУТЕВОК. ПРИ ЭТОМ ПУТЕВКИ ПОЛУЧЕНЫ ТУРАГЕНТОМ ОТ ТУРОПЕРАТОРОВ В РАМКАХ АГЕНТСКОГО ДОГОВОРА (ДОГОВОРА КОМИССИИ) ДЛЯ ПОСЛЕДУЮЩЕЙ ПРОДАЖИ. ВПРАВЕ ЛИ ОРГАНИЗАЦИ (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 16-15/133970, от 18.12.09)
	ОРГАНИЗАЦИЯ-ЭКСПЕДИТОР НА ОСНОВАНИИ ДОГОВОРА ТРАНСПОРТНОЙ ЭКСПЕДИЦИИ ОКАЗЫВАЕТ УСЛУГИ ПО ПЕРЕВОЗКЕ ЖЕЛЕЗНОДОРОЖНЫМ ТРАНСПОРТОМ НЕФТЕПРОДУКТОВ, ПОМЕЩЕННЫХ ПОД ТАМОЖЕННЫЙ РЕЖИМ ЭКСПОРТА. В КАКОМ ПОРЯДКЕ ПОДЛЕЖАТ НАЛОГООБЛОЖЕНИЮ НДС ДАННЫЕ УСЛУГИ? (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 19-11/78332, от 04.09.06)
	ОРГАНЫ ГОСУДАРСТВЕННОГО НАДЗОРА МОСКВЫ И МОСКОВСКОЙ ОБЛАСТИ НАЛОЖИЛИ АДМИНИСТРАТИВНЫЕ ШТРАФЫ НА ОРГАНИЗАЦИЮ ЗА ТО, ЧТО ОНА НАРУШИЛА ПРАВИЛА ВЕДЕНИЯ СТРОИТЕЛЬНЫХ РАБОТ. МОЖНО ЛИ УМЕНЬШИТЬ НАЛОГОВУЮ БАЗУ ПО НАЛОГУ НА ПРИБЫЛЬ НА СУММУ ТАКИХ ШТРАФОВ? (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 20-12/95332.2, от 22.12.05) Письмом Управление Федеральной налоговой службы сообщает, что административные штрафы в целях налогообложения прибыли не учитываются.
	ОСВОБОЖДАЕТСЯ ЛИ ГСК ОТ УПЛАТЫ ЕДИНОГО СОЦИАЛЬНОГО НАЛОГА НА СУММЫ, ВЫПЛАЧИВАЕМЫЕ СВОИМ РАБОТНИКАМ ЗА ОКАЗАНИЕ РАБОТ (УСЛУГ), ЕСЛИ ВСЕ ВЫПЛАТЫ ГСК ПРОИЗВОДИТ ЗА СЧЕТ ЧЛЕНСКИХ ВЗНОСОВ ВЛАДЕЛЬЦЕВ ГАРАЖЕЙ? (Письмо, Управление Министерства РФ по налогам и сборам по г. Москве, № 04-11/12078, от 12.03.01)
	ОСВОБОЖДАЕТСЯ ЛИ ОТ ОБЛОЖЕНИЯ НДС ДЕЯТЕЛЬНОСТЬ ПО ПРОВЕДЕНИЮ ЗАНЯТИЙ С НЕСОВЕРШЕННОЛЕТНИМИ ДЕТЬМИ В СПОРТИВНЫХ СЕКЦИЯХ? (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 16-15/121802, от 19.11.09)
	ОСВОБОЖДАЕТСЯ ЛИ РЕАЛИЗАЦИЯ МАТЕРИАЛОВ И ПОЛУФАБРИКАТОВ ДЛЯ ИЗГОТОВЛЕНИЯ ЗУБНЫХ ПРОТЕЗОВ ОТ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ НДС СОГЛАСНО ПОДПУНКТУ 1 ПУНКТА 2 СТАТЬИ 149 НК РФ? (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 19-11/100621, от 15.11.06)
	ОСВОБОЖДАЕТСЯ ЛИ РОССИЙСКАЯ ОРГАНИЗАЦИЯ ОТ УПЛАТЫ НДС ЗА ТОВАРЫ, ПОЛУЧЕННЫЕ ОТ БЕЛОРУССКИХ ПОСТАВЩИКОВ-ПРОИЗВОДИТЕЛЕЙ СО СКЛАДОВ ОТВЕТСТВЕННОГО ХРАНЕНИЯ, НАХОДЯЩИХСЯ НА ТЕРРИТОРИИ РФ? (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 19-11/24992, от 30.03.06) Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве разъясняет, что российская организация, получающая товары от белорусских поставщиков-производителей со складов ответственного хранения, находящихся на территории РФ, признается налоговым агентом, на которого возлагается обязанность исчисления, удержания у белорусского налогоплательщика и перечисления в бюджет соответствующей суммы НДС.
	ОСВОБОЖДАЕТСЯ ЛИ СТОИМОСТЬ НИОКР ОТ ОБЛОЖЕНИЯ НДС, ЕСЛИ ДАННАЯ РАБОТА ФИНАНСИРУЕТСЯ ЗА СЧЕТ СРЕДСТВ БЮДЖЕТА МОСКОВСКОЙ ОБЛАСТИ? (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 19-11/47236, от 01.07.05)
	ОСВОБОЖДАЮТСЯ ЛИ ИНДИВИДУАЛЬНЫЕ ПРЕДПРИНИМАТЕЛИ ОТ УПЛАТЫ НАЛОГА НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ ПРИ РЕАЛИЗАЦИИ УСЛУГ ПО СДАЧЕ В АРЕНДУ СЛУЖЕБНЫХ И (ИЛИ) ЖИЛЫХ ПОМЕЩЕНИЙ ИНОСТРАННЫМ ГРАЖДАНАМ В СООТВЕТСТВИИ С П. 1 СТ. 149 НАЛОГОВОГО КОДЕКСА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРА (Письмо, Управление Министерства РФ по налогам и сборам по г. Москве, № 24-14/3928, от 28.01.02)
	ОСВОБОЖДАЮТСЯ ЛИ ИСПОЛНИТЕЛИ И СОИСПОЛНИТЕЛИ ДОГОВОРА НА ВЫПОЛНЕНИЕ НАУЧНО-ИССЛЕДОВАТЕЛЬСКИХ РАБОТ, ФИНАНСИРУЕМЫХ ИЗ СРЕДСТВ ФЕДЕРАЛЬНОГО БЮДЖЕТА, ОТ УПЛАТЫ НДС НА ОСНОВАНИИ ПОДПУНКТА 16 ПУНКТА 3 СТАТЬИ 149 НК РФ? (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 19-11/036487, от 20.04.07) Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве сообщает, что исполнители и соисполнители договора на выполнение научно-исследовательских работ, финансируемых из средств федерального бюджета, освобождаются от уплаты НДС на основании договора на выполнение работ с указанием источника их финансирования и письменного уведомления заказчика, которому выделены средства, в адрес исполнителей и соисполнителей о выделенных ему целевых бюджетных средствах для оплаты работ. При этом необходимо иметь в виду, что освобождение от НДС не распространяется на передачу научно-технической продукции, изготовленной по заданию заказчика в рамках договоров на выполнение научно-исследовательских работ.
	ОСВОБОЖДАЮТСЯ ЛИ ОТ НАЛОГА НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ ПАТЕНТНО - ЛИЦЕНЗИОННЫЕ ОПЕРАЦИИ? (Письмо, Управление Министерства РФ по налогам и сборам по г. Москве, № 24-14/12566, от 05.03.03)
	ОСВОБОЖДАЮТСЯ ЛИ ОТ УПЛАТЫ ЕСН ОБЩЕСТВЕННЫЕ ОРГАНИЗАЦИИ ИНВАЛИДОВ? (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 21-18/867, от 15.10.07)
	ОСВОБОЖДАЮТСЯ ЛИ СОИСПОЛНИТЕЛИ ДОГОВОРА НА ВЫПОЛНЕНИЕ НАУЧНО-ИССЛЕДОВАТЕЛЬСКИХ РАБОТ, ФИНАНСИРУЕМОГО ИЗ СРЕДСТВ ФЕДЕРАЛЬНОГО БЮДЖЕТА, ОТ УПЛАТЫ НДС СОГЛАСНО ПП. 16 П. 3 СТ. 149 НК РФ? ОБЛАГАЮТСЯ ЛИ НДС АВАНСЫ, ПОЛУЧЕННЫЕ В РАЗНЫХ НАЛОГОВЫХ ПЕРИОДАХ ПО (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 19-11/106296, от 06.12.06)
	ОСНОВНОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТЬЮ РОССИЙСКОЙ ОРГАНИЗАЦИИ ЯВЛЯЕТСЯ ОКАЗАНИЕ ИНЖИНИРИНГОВЫХ УСЛУГ, ЗАКЛЮЧАЮЩИХСЯ В ПОДГОТОВКЕ ТЕХНИКО-ЭКОНОМИЧЕСКИХ ОБОСНОВАНИЙ И ПРОЕКТНО-КОНСТРУКТОРСКИХ РАЗРАБОТОК. ЗАКАЗЧИКИ ДАННЫХ УСЛУГ ОСУЩЕСТВЛЯЮТ СВОЮ ДЕЯТЕЛЬНОСТЬ ЗА ПРЕДЕЛАМ (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 19-11/48913, от 08.07.05) Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве сообщает, что местом реализации инжиниринговых услуг признается территория России, если покупатель услуг осуществляет деятельность на территории РФ. При этом в качестве документов, подтверждающих место оказания услуг, выступают контракт, заключенный с иностранными или российскими лицами, а также документы, подтверждающие факт оказания услуг.
	ОСНОВНОЙ ЦЕЛЬЮ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ РЕГИОНАЛЬНОЙ ОБЩЕСТВЕННОЙ ОРГАНИЗАЦИИ ЯВЛЯЕТСЯ ВСЕСТОРОННЯЯ ПОМОЩЬ ИНВАЛИДАМ - ЧЛЕНАМ ОБЩЕСТВЕННОЙ ОРГАНИЗАЦИИ В СОЦИАЛЬНОЙ И ПРОФЕССИОНАЛЬНОЙ РЕАБИЛИТАЦИИ. ИМЕЕТ ЛИ ПРАВО УКАЗАННАЯ ОРГАНИЗАЦИЯ НА ЛЬГОТУ ПО ЕСН В ОТНОШЕНИИ (Письмо, Управление Министерства РФ по налогам и сборам по г. Москве, № 28-11/15758, от 21.03.03)
	ОСНОВНЫЕ СРЕДСТВА, ПРИНАДЛЕЖАЩИЕ ГОСУДАРСТВЕННОМУ УНИТАРНОМУ ПРЕДПРИЯТИЮ НА ПРАВЕ ХОЗЯЙСТВЕННОГО ВЕДЕНИЯ, ИСПОЛЬЗУЮТСЯ ИМ В РАМКАХ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬСКОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ. МОЖЕТ ЛИ УКАЗАННОЕ ПРЕДПРИЯТИЕ УМЕНЬШАТЬ НАЛОГОВУЮ БАЗУ ПО НАЛОГУ НА ПРИБЫЛЬ НА СУММЫ (Письмо, Управление Министерства РФ по налогам и сборам по г. Москве, № 26-12/33210, от 17.05.04)