Законодательство Москвы. Федеральные налоги и сборы

	ПРЕДСТАВИТЕЛЬСТВО ИНОСТРАННОЙ КОМПАНИИ ЗАНИМАЕТСЯ СБОРОМ ИНФОРМАЦИИ ДЛЯ ГОЛОВНОЙ ОРГАНИЗАЦИИ И НЕ ВЕДЕТ КОММЕРЧЕСКОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ. ПРЕДСТАВИТЕЛЬСТВО ЗАКЛЮЧИЛО ДОГОВОР АРЕНДЫ ЖИЛОГО ПОМЕЩЕНИЯ ДЛЯ ПРОЖИВАНИЯ СВОИХ СОТРУДНИКОВ И ДОГОВОР ОКАЗАНИЯ УСЛУГ МЕ (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 21-11/006906@, от 26.01.07)
	ПРЕДСТАВИТЕЛЬСТВО ИНОСТРАННОЙ КОМПАНИИ ЗАРЕГИСТРИРОВАНО В МОСКОВСКОЙ РЕГИСТРАЦИОННОЙ ПАЛАТЕ 11 ФЕВРАЛЯ 2002 ГОДА. ШТАТ СОТРУДНИКОВ ПРЕДСТАВИТЕЛЬСТВА НАБРАН С 1 МАЯ 2002 ГОДА. СРЕДНЯЯ ЗАРАБОТНАЯ ПЛАТА НА ОДНОГО СОТРУДНИКА (ЗА МИНУСОМ 30% САМЫХ ВЫСОКООП (Письмо, Управление Министерства РФ по налогам и сборам по г. Москве, № 28-11/4885, от 24.01.03)
	ПРЕДСТАВИТЕЛЬСТВО ИНОСТРАННОЙ КОМПАНИИ ИМЕЕТ В ШТАТЕ ИНОСТРАННОГО СОТРУДНИКА (ГРАЖДАНИНА УЗБЕКИСТАНА), ИМЕЮЩЕГО ПОДТВЕРЖДЕНИЕ НА ПРАВО ЗАНЯТИЯ ТРУДОВОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТЬЮ В РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ НА ПЕРИОД С АПРЕЛЯ 2002 ГОДА ПО АПРЕЛЬ 2003 ГОДА. ПРОСЬБА РАЗЪ (Письмо, Управление Министерства РФ по налогам и сборам по г. Москве, № 28-11/37592, от 15.08.02)
	ПРЕДСТАВИТЕЛЬСТВО ИНОСТРАННОЙ КОМПАНИИ НАЧИСЛЯЕТ ЗАРАБОТНУЮ ПЛАТУ ГЕНЕРАЛЬНОМУ ДИРЕКТОРУ, ЗАКЛЮЧИВШЕМУ ТРУДОВОЙ КОНТРАКТ НЕПОСРЕДСТВЕННО С ГОЛОВНОЙ ИНОСТРАННОЙ КОМПАНИЕЙ. ДОЛЖНО ЛИ В ТАКОМ СЛУЧАЕ ПРЕДСТАВИТЕЛЬСТВО НАЧИСЛЯТЬ ЕДИНЫЙ СОЦИАЛЬНЫЙ НАЛОГ НА (Письмо, Управление Министерства РФ по налогам и сборам по г. Москве, № 04-11/19725, от 28.04.01)
	ПРЕДСТАВИТЕЛЬСТВО ИНОСТРАННОЙ КОМПАНИИ НЕ ЗАНИМАЕТСЯ КОММЕРЧЕСКОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТЬЮ НА ТЕРРИТОРИИ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ, НО ПРИ ЭТОМ ФОРМИРУЕТ БАЗУ ПО НАЛОГУ НА ПРИБЫЛЬ С КУРСОВЫХ РАЗНИЦ. СОТРУДНИКУ ПРЕДСТАВИТЕЛЬСТВА БЫЛА ПРИОБРЕТЕНА САНАТОРНО - КУРОРТНАЯ (Письмо, Управление Министерства РФ по налогам и сборам по г. Москве, № 28-11/58503, от 29.11.02)
	ПРЕДСТАВИТЕЛЬСТВО ИНОСТРАННОЙ КОМПАНИИ ПРОСИТ ДАТЬ РАЗЪЯСНЕНИЯ ПО СЛЕДУЮЩИМ ВОПРОСАМ. СТРОИТЕЛЬНО-МОНТАЖНЫЕ РАБОТЫ, ВЫПОЛНЕННЫЕ СУБПОДРЯДНЫМ СПОСОБОМ, ОТНОСЯТСЯ К КОСВЕННЫМ РАСХОДАМ. ЗНАЧИТ ЛИ ЭТО, ЧТО ИХ СТОИМОСТЬ ДОЛЖНА СПИСЫВАТЬСЯ В ТОМ ОТЧЕТНОМ ПЕ (Письмо, Управление Министерства РФ по налогам и сборам по г. Москве, № 26-12/31775, от 08.04.04) Управление Министерства Российской Федерации по налогам и сборам по г. Москве сообщает: 1. Учет расходов на оплату строительных работ, выполненных субподрядными организациями по строящимся объектам, производится в периоде, определяемом документом, на основании которого расходы произведены. В случае если период нельзя определить исходя из документов, расходы следует относить к периоду их... Далее...
	ПРЕДСТАВИТЕЛЬСТВО ИНОСТРАННОЙ КОМПАНИИ, РАСПОЛОЖЕННОЕ В ОДНОМ СУБЪЕКТЕ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ, ИМЕЕТ ФИЛИАЛ В ДРУГОМ СУБЪЕКТЕ. ФИЛИАЛ НЕ ИМЕЕТ ОТДЕЛЬНОГО БАЛАНСА И РАСЧЕТНОГО СЧЕТА. ЗАРАБОТНАЯ ПЛАТА РАБОТНИКАМ ПРЕДСТАВИТЕЛЬСТВА И ФИЛИАЛА НАЧИСЛЯЕТСЯ ПО (Письмо, Управление Министерства РФ по налогам и сборам по г. Москве, № 28-11/36259, от 08.08.02)
	ПРЕДСТАВИТЕЛЬСТВО ИНОСТРАННОЙ ОРГАНИЗАЦИИ В РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ ЯВЛЯЕТСЯ УЧАСТНИКОМ ДОГОВОРА ПРОСТОГО ТОВАРИЩЕСТВА (СОВМЕСТНОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ), ОБЩИЕ ДЕЛА ПО ДОГОВОРУ ПРОСТОГО ТОВАРИЩЕСТВА ВЕДЕТ РОССИЙСКАЯ ОРГАНИЗАЦИЯ. В СООТВЕТСТВИИ С ПОЛОЖЕНИЯМИ НАЛО (Письмо, Управление Министерства РФ по налогам и сборам по г. Москве, № 26-12/9607, от 10.02.03)
	ПРЕДСТАВИТЕЛЬСТВО ИНОСТРАННОЙ ОРГАНИЗАЦИИ НЕ ВЕДЕТ КОММЕРЧЕСКОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ НА ТЕРРИТОРИИ РФ. ИНОСТРАННАЯ ОРГАНИЗАЦИЯ ПЛАНИРУЕТ АРЕНДОВАТЬ ПОМЕЩЕНИЕ ДЛЯ ПРОЖИВАНИЯ ГЛАВЫ СВОЕГО ПРЕДСТАВИТЕЛЬСТВА В Г. МОСКВЕ. ПРИ ЭТОМ ДАННАЯ СТАТЬЯ РАСХОДОВ СОДЕРЖИТСЯ (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 21-18/496, от 20.12.05) В соответствии с разъяснениями Управления Федеральной налоговой службы по г. Москве, у представительства иностранной организации, не ведущего коммерческой деятельности на территории РФ и арендующего помещение для проживания главы представительства (при этом затраты на аренду включены в смету расходов) возникает обязанность по уплате ЕСН с сумм арендной платы.
	ПРЕДСТАВИТЕЛЬСТВО ИНОСТРАННОЙ ОРГАНИЗАЦИИ, ОСУЩЕСТВЛЯЮЩЕЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТЬ НА ТЕРРИТОРИИ РФ, ВЕДЕТ ПОДГОТОВИТЕЛЬНО-ВСПОМОГАТЕЛЬНУЮ ДЕЯТЕЛЬНОСТЬ В ПОЛЬЗУ ГОЛОВНОЙ КОМПАНИИ. В СВЯЗИ С ПРЕКРАЩЕНИЕМ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ПРЕДСТАВИТЕЛЬСТВА ЕГО ИМУЩЕСТВО РАСПРОДАЕТСЯ. С (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 19-11/58763, от 18.08.05)
	ПРЕДСТАВИТЕЛЬСТВО ИНОСТРАННОЙ ФИРМЫ ОКАЗЫВАЕТ РЕКЛАМНЫЕ УСЛУГИ ПО ДОГОВОРУ КОМИССИИ. РЕКЛАМОДАТЕЛЬ - ИНОСТРАННОЕ ЛИЦО, НЕ ИМЕЮЩЕЕ НА ТЕРРИТОРИИ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ ФАКТИЧЕСКОГО ПРИСУТСТВИЯ, РАЗМЕЩАЕТ РЕКЛАМУ СВОЕГО ПРОДУКТА НА ТЕЛЕВИДЕНИИ УКРАИНЫ. РА (Письмо, Управление Министерства РФ по налогам и сборам по г. Москве, № 24-11/27756, от 19.06.02)
	ПРЕДСТАВИТЕЛЬСТВО КОРПОРАЦИИ ЯВЛЯЕТСЯ АМЕРИКАНСКОЙ БЛАГОТВОРИТЕЛЬНОЙ ОРГАНИЗАЦИЕЙ, ЦЕЛЕВЫЕ ГРАНТЫ, ВЫДАВАЕМЫЕ ФИЗИЧЕСКИМ ЛИЦАМ, НЕ ОБЛАГАЮТСЯ ПОДОХОДНЫМ НАЛОГОМ. НЕОБХОДИМО ЛИ ИСЧИСЛЯТЬ В БЮДЖЕТ ЕДИНЫЙ СОЦИАЛЬНЫЙ НАЛОГ (ВЗНОС) ПО ТАКИМ ГРАНТАМ? (Письмо, Управление Министерства РФ по налогам и сборам по г. Москве, № 04-11/12858, от 20.03.01)
	ПРЕДСТАВИТЕЛЬСТВО ФРАНЦУЗСКОЙ КОМПАНИИ ОСУЩЕСТВЛЯЕТ В РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ ДЕЯТЕЛЬНОСТЬ ПОДГОТОВИТЕЛЬНОГО И ВСПОМОГАТЕЛЬНОГО ХАРАКТЕРА И СОСТОИТ НА УЧЕТЕ В НАЛОГОВОМ ОРГАНЕ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ ПО МЕСТУ ОСУЩЕСТВЛЕНИЯ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ. ОДНОВРЕМЕННО ПО ПОРУ (Письмо, Управление Министерства РФ по налогам и сборам по г. Москве, № 26-12/20871, от 16.04.03) Данным письмом сообщается, что если иностранная организация осуществляет на территории Российской Федерации деятельность подготовительного и (или) вспомогательного характера в интересах третьих лиц, приводящую к образованию постоянного представительства, и при этом в отношении такой деятельности не предусмотрено получение вознаграждения, то в соответствии с п. 3 ст. 307 НК РФ налоговая база по налогу на прибыль определяется в размере 20% от суммы расходов этого постоянного представительства, связанных с такой деятельностью.
	ПРЕДУСМОТРЕН ЛИ ВЫЧЕТ СУММ НДС, УКАЗАННЫХ В СЧЕТЕ-ФАКТУРЕ В УСЛОВНЫХ ЕДИНИЦАХ? (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 19-11/54620, от 01.08.05) В соответствии с разъяснениями Управления Федеральной налоговой службы по г. Москве, в случае если, в соответствии с условиями договора, оплата услуг, исчисленная исходя из условных единиц, производится в российских рублях, к вычету у покупателя принимается вся сумма НДС, фактически уплаченная в рублях, в том отчетном периоде, в котором выполнены условия, необходимые для использования налогового вычета (т.е. товары (работы, услуги) оплачены, приняты к учету, имеются счета-фактуры с выделенной суммой налога).
	ПРЕЗИДЕНТ БЛАГОТВОРИТЕЛЬНОГО ФОНДА СДЕЛАЛ БЛАГОТВОРИТЕЛЬНЫЙ ВЗНОС В БЮДЖЕТ ФОНДА, КОТОРЫЙ БЫЛ ИСПОЛЬЗОВАН НА ВЫПЛАТУ ПРЕМИЙ РАБОТНИКАМ ДЕТСКИХ СИРОТСКИХ УЧРЕЖДЕНИЙ, НЕ ЯВЛЯЮЩИХСЯ СОТРУДНИКАМИ ФОНДА. РАСХОДОВАНИЕ СРЕДСТВ ПРОИЗВЕДЕНО В СООТВЕТСТВИИ С ЦЕ (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 21-11/68265@, от 02.08.06) В соответствии с разъяснениями Управления Федеральной налоговой службы по г. Москве, денежные средства, полученные организацией в виде пожертвований и использованные в соответствии с уставной деятельностью на благотворительные цели, не подлежат учету для целей налогообложения прибыли. Что касается имущества (в том числе денежных средств), работ, услуг, полученных в рамках благотворительной деятельности и использованных нецелевым образом, то они учитываются в составе внереализационных доходов.
	ПРИ АРЕНДЕ ФЕДЕРАЛЬНОГО ИМУЩЕСТВА У ИНСТИТУТА АКАДЕМИИ НАУК РФ ОРГАНИЗАЦИЯ КАК НАЛОГОВЫЙ АГЕНТ ОШИБОЧНО ПЕРЕЧИСЛЯЛА НДС С АРЕНДНОЙ ПЛАТЫ В БЮДЖЕТ. ИМЕЕТ ЛИ ПРАВО ОРГАНИЗАЦИЯ ЗАЧЕСТЬ УПЛАЧЕННУЮ СУММУ НАЛОГА В СЧЕТ ПРЕДСТОЯЩИХ ПЛАТЕЖЕЙ, СДАВ УТОЧНЕННЫЕ (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 19-11/16472, от 16.03.05) Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве сообщает, что сумма излишне уплаченного налога по письменному заявлению налогоплательщика может быть направлена на исполнение обязанностей по уплате налогов (на уплату пеней, погашение недоимки), если эта сумма направляется в тот бюджет, в который была направлена излишне уплаченная сумма налога. В случае наличия у налогоплательщика недоимки по уплате налога или задолженности по пеням, начисленным тому же бюджету, излишне уплаченная сумма возвращается только после ее зачета в счет погашения недоимки (задолженности).
	ПРИ ИЗУЧЕНИИ МЕТОДИЧЕСКИХ РЕКОМЕНДАЦИЙ ПО ПОРЯДКУ ИСЧИСЛЕНИЯ И УПЛАТЫ ЕДИНОГО СОЦИАЛЬНОГО НАЛОГА, УТВЕРЖДЕННЫХ ПРИКАЗОМ МНС РОССИИ ОТ 05.07.2002 N БГ-3-05/344 (ДАЛЕЕ - РЕКОМЕНДАЦИИ), У ОРГАНИЗАЦИИ ВОЗНИКЛИ ВОПРОСЫ ПО ПРИМЕНЕНИЮ В ПРАКТИЧЕСКОЙ ДЕЯТЕЛЬ (Письмо, Управление Министерства РФ по налогам и сборам по г. Москве, № 28-11/53937, от 06.11.02)
	ПРИ КАКИХ УСЛОВИЯХ В СООТВЕТСТВИИ С ГЛАВОЙ 25 НАЛОГОВОГО КОДЕКСА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ УСЛУГИ КРЕДИТНОЙ ОРГАНИЗАЦИИ, ОКАЗЫВАЕМЫЕ ПРЕДПРИЯТИЮ НА ОСНОВАНИИ ЗАКЛЮЧЕННОГО ДОГОВОРА РАСЧЕТНОГО ОБСЛУЖИВАНИЯ, ВКЛЮЧАЮТСЯ В СОСТАВ ЗАТРАТ, УЧИТЫВАЕМЫХ ДЛЯ ЦЕЛЕЙ Н (Письмо, Управление Министерства РФ по налогам и сборам по г. Москве, № 26-12/17837, от 16.04.02)
	ПРИ КАКИХ УСЛОВИЯХ ОРГАНИЗАЦИЯ МОЖЕТ УЧИТЫВАТЬ ДЛЯ ЦЕЛЕЙ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ПРИБЫЛИ АМОРТИЗАЦИЮ ПО ВВОДИМЫМ В ЭКСПЛУАТАЦИЮ НЕЖИЛЫМ ПОМЕЩЕНИЯМ, ПРЕДНАЗНАЧЕННЫМ ДЛЯ СДАЧИ В АРЕНДУ? (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 20-12/2, от 29.12.05) Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве сообщает, что организация вправе учитывать для целей налогообложения прибыли амортизацию по нежилым помещениям, предназначенным для сдачи в аренду, только после подачи документов на государственную регистрацию права собственности на них. При этом необходимо иметь в виду, что начисление амортизации по объекту прекращается с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, когда произошло полное списание его стоимости либо когда объект выбыл из состава амортизируемого имущества по любым основаниям.
	ПРИ ОБРАЩЕНИИ ОРГАНИЗАЦИИ С ИЗВЕЩЕНИЯМИ О СМЕНЕ ПАСПОРТНЫХ ДАННЫХ УЧРЕДИТЕЛЕЙ, ЗАВЕРЕННЫХ РУКОВОДИТЕЛЕМ И ПЕЧАТЬЮ ПРЕДПРИЯТИЯ, НАЛОГОВЫЕ (РЕГИСТРИРУЮЩИЕ) ОРГАНЫ ТРЕБУЮТ ВНЕСТИ ИЗМЕНЕНИЯ В УЧРЕДИТЕЛЬНЫЕ ДОКУМЕНТЫ, ПОДАТЬ ИНФОРМАЦИЮ ОБ ИЗМЕНЕНИЯХ И СООТ (Письмо, Управление Министерства РФ по налогам и сборам по г. Москве, № 11-14/63660, от 26.12.02)
	ПРИ ОСУЩЕСТВЛЕНИИ ПЕРЕВОЗОК АВТОМОБИЛЬНЫМ ТРАНСПОРТОМ МЕЖДУ ПУНКТОМ НА ТЕРРИТОРИИ ИНОСТРАННОГО ГОСУДАРСТВА И ПУНКТОМ НА ТЕРРИТОРИИ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ ИНОСТРАННЫМИ КОМПАНИЯМИ - ПЕРЕВОЗЧИКАМИ СЧЕТА НА ОПЛАТУ УСЛУГ ЗА ОСУЩЕСТВЛЕНИЕ ПЕРЕВОЗОК ВЫСТАВЛЯЮТ (Письмо, Управление Министерства РФ по налогам и сборам по г. Москве, № 15-06/41068, от 06.09.01)
	ПРИ ОФОРМЛЕНИИ СЧЕТОВ-ФАКТУР НАШИМ ПОКУПАТЕЛЯМ В ПОЛЕ "ГРУЗООТПРАВИТЕЛЬ И ЕГО АДРЕС" АВТОМАТИЧЕСКИ ЗАБИВАЕТСЯ "ОН ЖЕ". В ПОЛЕ "СТОИМОСТЬ ТОВАРОВ (РАБОТ, УСЛУГ), ВСЕГО БЕЗ НАЛОГА" УКАЗЫВАЕТСЯ СУММА СТОИМОСТИ ОТДЕЛЬНО ПО КАЖДОЙ ПОЗИЦИИ, ОБЩАЯ СУММА ПО В (Письмо, Управление Министерства РФ по налогам и сборам по г. Москве, № 24-11/02621, от 16.01.04)
	ПРИ ПЕРЕХОДЕ НА УПРОЩЕННУЮ СИСТЕМУ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ НУЖНО ЛИ СДАВАТЬ ДЕКЛАРАЦИИ ПО НАЛОГУ НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ, НАЛОГУ С ПРОДАЖ, ЕСН И КАК ОНИ ЗАПОЛНЯЮТСЯ? (Письмо, Управление Министерства РФ по налогам и сборам по г. Москве, № 21-07/56743, от 10.10.03)
	ПРИ ПРЕДОСТАВЛЕНИИ УСЛУГ ДОСТУПА К ПРОСМОТРУ ПАКЕТОВ КАБЕЛЬНОГО ТЕЛЕВИДЕНИЯ АБОНЕНТАМ В КОМПЛЕКТЕ ПРЕДОСТАВЛЯЕТСЯ СМАРТ-КАРТА (КАРТОЧКА УСЛОВНОГО ДОСТУПА), ИНДИВИДУАЛИЗИРУЮЩАЯ АБОНЕНТА В БАЗЕ ДАННЫХ ТЕЛЕКОМПАНИИ И ОБЕСПЕЧИВАЮЩАЯ ЕМУ ДОСТУП К УСЛУГАМ. (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 19-11/84971, от 17.11.05) Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве разъясняет: 1. В случае возмещения абонентом стоимости утерянной смарт-карты полученные организацией денежные средства подлежат налогообложению НДС. 2. В случае использования приобретенных налогоплательщиком товаров (работ, услуг) для операций, признаваемых объектом налогообложения по НДС, налоговые вычеты по таким товарам (работам, услугам) предоставляются в общеустановленном порядке при соблюдении необходимых условий.
	ПРИ ПРЕДСТАВЛЕНИИ НАЛОГОВОЙ ОТЧЕТНОСТИ В ИМНС ИНДИВИДУАЛЬНОМУ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЮ НЕ БЫЛ ПРЕДОСТАВЛЕН РАСЧЕТ АВАНСОВЫХ ПЛАТЕЖЕЙ ПО ЕСН, В ТО ВРЕМЯ КАК ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВОМ О НАЛОГАХ И СБОРАХ ПРЕДУСМОТРЕНА ОБЯЗАННОСТЬ НАЛОГОВЫХ ОРГАНОВ ПРОИЗВОДИТЬ РАСЧЕТ АВАН (Письмо, Управление Министерства РФ по налогам и сборам по г. Москве, № 28-11/23404, от 22.05.02)