Законодательство Москвы. Федеральные налоги и сборы

	ОРГАНИЗАЦИЯ ДЛЯ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬСКОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ, ОБЛАГАЕМОЙ ЕНВД, ПРИОБРЕЛА ОСНОВНОЕ СРЕДСТВО. ПРИ ЭТОМ НДС ПО ЗАТРАТАМ БЫЛ ВКЛЮЧЕН В ПЕРВОНАЧАЛЬНУЮ СТОИМОСТЬ ОСНОВНОГО СРЕДСТВА. ИМЕЕТ ЛИ ПРАВО ОРГАНИЗАЦИЯ НА ВЫЧЕТ ИЗ БЮДЖЕТА НДС С ОСТАТОЧНОЙ СТОИМОС (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 19-11/069544, от 23.07.08)
	ОРГАНИЗАЦИЯ ДЛЯ ПРОВЕДЕНИЯ ОБЯЗАТЕЛЬНОЙ СЕРТИФИКАЦИИ ПЕРЕДАЕТ БЕЗВОЗВРАТНО ГОТОВЫЕ ИЗДЕЛИЯ НА ИСПЫТАНИЯ. КАК УЧИТЫВАЕТСЯ СТОИМОСТЬ ПЕРЕДАННЫХ ДЛЯ ИСПЫТАНИЙ ОБРАЗЦОВ? ВКЛЮЧАЕТСЯ ЛИ В СЕБЕСТОИМОСТЬ РЕАЛИЗОВАННОЙ ПРОДУКЦИИ (РАБОТ, УСЛУГ) В ДАННОМ ОТЧЕТНО (Письмо, Управление Министерства РФ по налогам и сборам по г. Москве, № 03-12/18630, от 23.04.01)
	ОРГАНИЗАЦИЯ ДЛЯ СЛУЖЕБНЫХ КОМАНДИРОВОК СВОИХ РАБОТНИКОВ ОФОРМЛЯЕТ ВИЗЫ (ОДНОРАЗОВЫЕ, ТРЕХМЕСЯЧНЫЕ И ГОДОВЫЕ). ВПРАВЕ ЛИ ОНА УЧИТЫВАТЬ ДЛЯ ЦЕЛЕЙ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ПРИБЫЛИ РАСХОДЫ НА ОФОРМЛЕНИЕ И ВЫДАЧУ ЭТИХ ВИЗ, ЕСЛИ КОМАНДИРОВКА НЕ СОСТОЯЛАСЬ? ОРГАНИЗАЦ (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 20-12/95309Б, от 23.12.05) Управление Федеральной налоговой службы по городу Москве сообщает, что расходы организации на оформление виз для работников, направляемых в служебные командировки, если командировка не состоялась, учитываются в целях налогообложения прибыли при наличии первичных документов, подтверждающих расходы на командировку в целом на определенный срок. Эти расходы признаются на дату утверждения авансового отчета.
	ОРГАНИЗАЦИЯ ДО 1 ЯНВАРЯ 2008 ГОДА ЗАКЛЮЧИЛА В ПОЛЬЗУ СВОИХ РАБОТНИКОВ ДОГОВОР ДОБРОВОЛЬНОГО ДОЛГОСРОЧНОГО СТРАХОВАНИЯ ЖИЗНИ НА ПЯТЬ ЛЕТ. КАКОВ ПОРЯДОК НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ НДФЛ ВЫПЛАТ В ВИДЕ СТРАХОВЫХ ВЗНОСОВ, ПРОИЗВЕДЕННЫХ ПО УКАЗАННОМУ ДОГОВОРУ? (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 20-15/3/035642@, от 14.04.09)
	ОРГАНИЗАЦИЯ ДО 30 СЕНТЯБРЯ 2005 ГОДА ПРИМЕНЯЛА УПРОЩЕННУЮ СИСТЕМУ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ, А С 1 ОКТЯБРЯ 2005 ГОДА ПЕРЕШЛА НА ОБЩИЙ РЕЖИМ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ. БУДЕТ ЛИ ОРГАНИЗАЦИЯ ЯВЛЯТЬСЯ ПЛАТЕЛЬЩИКОМ ЕСН И С КАКОГО ПЕРИОДА? КАК РАССЧИТАТЬ ВЗНОСЫ В ПЕНСИОННЫЙ ФО (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 21-11/15983, от 01.03.06) Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве информирует, что в случае перехода к общему режиму налогообложения с 1октября 2005 года организация формирует налоговую базу по ЕСН на каждого отдельного работника нарастающим итогом с 1 октября 2005 года. При этом ставки налога применяются к налоговой базе, сформированной с момента перехода к общему режиму налогообложения, то есть с 1 октября 2005 года.
	ОРГАНИЗАЦИЯ ДО ВСТУПЛЕНИЯ В СИЛУ ГЛАВЫ 25 НАЛОГОВОГО КОДЕКСА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ ОПРЕДЕЛЯЛА ВЫРУЧКУ ОТ РЕАЛИЗАЦИИ ПРОДУКЦИИ (РАБОТ, УСЛУГ) "ПО ОПЛАТЕ", А С 1 ЯНВАРЯ 2002 ГОДА ПЕРЕШЛА НА МЕТОД НАЧИСЛЕНИЯ. КАК УЧИТЫВАЮТСЯ В НАЛОГОВОЙ БАЗЕ ТЕКУЩЕГО (НАЛ (Письмо, Управление Министерства РФ по налогам и сборам по г. Москве, № 26-12/9340, от 17.02.03) Настоящим письмом разъясняется, что организации, применявшие до вступления в силу главы 25 НК РФ метод определения выручки от реализации продукции (работ, услуг) "по оплате" и перешедшие с 1 января 2002 года на метод начисления, в налоговой базе текущего (налогового) периода 2002 года для целей исчисления налога на прибыль не учитывают средства, поступившие в 2002 году в оплату дебиторской задолженности, образовавшейся до 1 января 2002 года и учтенной в доходной части налоговой базы переходного периода.
	ОРГАНИЗАЦИЯ ДОПЛАЧИВАЕТ РАБОТНИКУ, НАХОДЯЩЕМУСЯ В КОМАНДИРОВКЕ, НАДБАВКУ К ОКЛАДУ. ДАННАЯ НАДБАВКА ПРЕДУСМОТРЕНА ТРУДОВЫМ ДОГОВОРОМ. ВПРАВЕ ЛИ ОРГАНИЗАЦИЯ УЧИТЫВАТЬ В ЦЕЛЯХ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ПРИБЫЛИ РАСХОДЫ В ВИДЕ ВЫПЛАТЫ ТАКОЙ НАДБАВКИ? (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 20-12/009705, от 04.02.08)
	ОРГАНИЗАЦИЯ ЕЖЕМЕСЯЧНО ПРОИЗВОДИТ УПЛАТУ АВАНСОВЫХ ПЛАТЕЖЕЙ ПО НАЛОГУ НА ПРИБЫЛЬ ИСХОДЯ ИЗ ФАКТИЧЕСКОЙ ПРИБЫЛИ. ВПРАВЕ ЛИ ОРГАНИЗАЦИЯ УМЕНЬШИТЬ НАЛОГОВУЮ БАЗУ ПО НАЛОГУ НА ПРИБЫЛЬ ЗА ОТЧЕТНЫЕ ПЕРИОДЫ 2007 ГОДА НА ВСЮ СУММУ УБЫТКОВ ПРОШЛЫХ НАЛОГОВЫХ ПЕ (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 20-12/034136, от 10.04.07)
	ОРГАНИЗАЦИЯ ЗА ПЕРЕВЫПОЛНЕНИЕ ПЛАНОВЫХ ПОКАЗАТЕЛЕЙ ВЫПЛАТИЛА РАБОТНИКУ ПРЕМИЮ, КОТОРАЯ НЕ ПРЕДУСМОТРЕНА КОЛЛЕКТИВНЫМ ДОГОВОРОМ И ОТНЕСЕНА К РАСХОДАМ, НЕ УМЕНЬШАЮЩИМ НАЛОГОВУЮ БАЗУ ПО НАЛОГУ НА ПРИБЫЛЬ. ОБЛАГАЕТСЯ ЛИ ДАННАЯ ПРЕМИЯ ЕСН? (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 21-11/68008@, от 02.08.06) Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве разъясняет, что премия, выплаченная сотрудникам за производственные результаты, подлежит включению в налоговую базу по ЕСН независимо от выбранного организацией источника выплат и порядка отражения в бухгалтерском учете.
	ОРГАНИЗАЦИЯ ЗА СВОЙ СЧЕТ ПРОИЗВЕЛА РЕКОНСТРУКЦИЮ АРЕНДОВАННОГО ПОМЕЩЕНИЯ. ПО УСЛОВИЯМ ДОГОВОРА АРЕНДОДАТЕЛЬ ПРОИЗВЕДЕННЫЕ РАСХОДЫ НЕ ВОЗМЕЩАЕТ. КАК ДОЛЖЕН УЧИТЫВАТЬСЯ НАЛОГ НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ ПРИ ВОЗВЕДЕНИИ ЭТИХ ОСНОВНЫХ СРЕДСТВ? (Письмо, Управление Министерства РФ по налогам и сборам по г. Москве, № 24-11/65847, от 25.11.03)
	ОРГАНИЗАЦИЯ ЗА СЧЕТ СОБСТВЕННЫХ СРЕДСТВ ОСУЩЕСТВЛЯЕТ СТРОИТЕЛЬСТВО ДВУХ ОБЪЕКТОВ С ПРИВЛЕЧЕНИЕМ СТРОИТЕЛЬНЫХ ОРГАНИЗАЦИЙ. КАКОВ ПОРЯДОК ПРИМЕНЕНИЯ НАЛОГОВЫХ ВЫЧЕТОВ ПО НДС, ЕСЛИ СТРОИТЕЛЬСТВО НАЧАТО В 2004 ГОДУ И НА СЕГОДНЯШНИЙ ДЕНЬ НЕ ЗАКОНЧЕНО? ПРИ (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 19-11/087570, от 16.09.08)
	ОРГАНИЗАЦИЯ ЗАКЛЮЧАЕТ ДОГОВОРЫ ГРАЖДАНСКО - ПРАВОВОГО ХАРАКТЕРА С РОССИЙСКИМИ ГРАЖДАНАМИ НА ВЫПОЛНЕНИЕ УСЛУГ (ЧТЕНИЕ ЛЕКЦИЙ, ПРОВЕДЕНИЕ СЕМИНАРОВ И Т.Д.). СОГЛАСНО ДОГОВОРАМ ОРГАНИЗАЦИЯ СО СВОЕЙ СТОРОНЫ НЕСЕТ РАСХОДЫ, СВЯЗАННЫЕ С ОПЛАТОЙ ПРОЕЗДА И ПРО (Письмо, Управление Министерства РФ по налогам и сборам по г. Москве, № 28-11/33212, от 19.07.02)
	ОРГАНИЗАЦИЯ ЗАКЛЮЧИЛА АВТОРСКИЙ ДОГОВОР ЗАКАЗА С КОМПОЗИТОРОМ НА МУЗЫКАЛЬНОЕ ОФОРМЛЕНИЕ ТЕЛЕВИЗИОННОЙ ПРОГРАММЫ. КАКОВ ПОРЯДОК УЧЕТА ДЛЯ ЦЕЛЕЙ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ПРИБЫЛИ РАСХОДОВ ОРГАНИЗАЦИИ В СВЯЗИ С ПОЛУЧЕНИЕМ ИСКЛЮЧИТЕЛЬНОГО ПРАВА НА МУЗЫКАЛЬНОЕ ОФОРМ (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 21-08/90992@, от 17.10.06)
	ОРГАНИЗАЦИЯ ЗАКЛЮЧИЛА АВТОРСКИЙ ДОГОВОР С ГРАЖДАНИНОМ РЕСПУБЛИКИ БЕЛАРУСЬ. КАКОВ ПОРЯДОК УПЛАТЫ НДФЛ С ДОХОДОВ, ПОЛУЧЕННЫХ ИНОСТРАННЫМ ГРАЖДАНИНОМ ПО ЭТОМУ ДОГОВОРУ? (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 28-11/046602, от 15.05.08)
	ОРГАНИЗАЦИЯ ЗАКЛЮЧИЛА АГЕНТСКИЙ ДОГОВОР, ПО КОТОРОМУ ВЫСТУПАЕТ АГЕНТОМ И ОСУЩЕСТВЛЯЕТ ЗАКУПКУ ТОВАРОВ ОТ ИМЕНИ И ЗА СЧЕТ ПРИНЦИПАЛА. ПРОСЬБА РАЗЪЯСНИТЬ, КАКОВ ПОРЯДОК ПРИНЯТИЯ К ВЫЧЕТУ НДС ПО ТАКИМ ТОВАРАМ У ПРИНЦИПАЛА. (Письмо, Управление Министерства РФ по налогам и сборам по г. Москве, № 24-11/21011, от 24.03.04)
	ОРГАНИЗАЦИЯ ЗАКЛЮЧИЛА БЕССРОЧНЫЙ ТРУДОВОЙ ДОГОВОР С ИНОСТРАННЫМ ГРАЖДАНИНОМ, КОТОРЫЙ В ТЕЧЕНИЕ КАЛЕНДАРНОГО ГОДА ВЫЕЗЖАЕТ ЗА ПРЕДЕЛЫ РФ. КАКОВ ПОРЯДОК ОПРЕДЕЛЕНИЯ СРОКА ПРЕБЫВАНИЯ НА ТЕРРИТОРИИ РФ ДАННОГО ФИЗИЧЕСКОГО ЛИЦА ДЛЯ ЦЕЛЕЙ ПРИЗНАНИЯ ЕГО НАЛОГ (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 28-11/008420, от 31.01.07)
	ОРГАНИЗАЦИЯ ЗАКЛЮЧИЛА В ОТНОШЕНИИ ПРОДАННОГО ЕЮ АВТОМОБИЛЯ В СУММЕ, МЕНЬШЕЙ, ЧЕМ ОПРЕДЕЛЯЕТСЯ ПО ЗАКОНОДАТЕЛЬНО УСТАНОВЛЕННЫМ РФ ПРАВИЛАМ, ЗА МИНУСОМ 23% ДОГОВОР ОСАГО. ВПРАВЕ ЛИ ОНА УЧИТЫВАТЬ В ЦЕЛЯХ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ПРИБЫЛИ СУММУ ДЕБИТОРСКОЙ ЗАДОЛЖЕН (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 20-12/104304, от 31.10.07)
	ОРГАНИЗАЦИЯ ЗАКЛЮЧИЛА ГРАЖДАНСКО-ПРАВОВОЙ ДОГОВОР С ТВОРЧЕСКИМ КОЛЛЕКТИВОМ НА ВЫПОЛНЕНИЕ НИОКР, РЕЗУЛЬТАТОМ РАБОТ ЯВЛЯЕТСЯ СОЗДАНИЕ АМОРТИЗИРУЕМОГО ИМУЩЕСТВА. ОБЛАГАЕТСЯ ЛИ ВОЗНАГРАЖДЕНИЕ, ВЫПЛАЧИВАЕМОЕ СОГЛАСНО УКАЗАННОМУ ДОГОВОРУ, ЕСН И СТРАХОВЫМИ В (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 21-11/015130@, от 19.02.07)
	ОРГАНИЗАЦИЯ ЗАКЛЮЧИЛА ДОГОВОР АРЕНДЫ ГОСУДАРСТВЕННОГО ИМУЩЕСТВА. ОБЯЗАНА ЛИ ОРГАНИЗАЦИЯ ПРИ ПЕРЕЧИСЛЕНИИ АРЕНДНОЙ ПЛАТЫ ИСЧИСЛИТЬ И УПЛАТИТЬ НДС В КАЧЕСТВЕ НАЛОГОВОГО АГЕНТА? (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 19-11/3153, от 18.01.05) Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве сообщает, что при заключении организацией договора аренды государственного имущества сумма арендной платы, указанная в договоре, должна включать сумму НДС. При перечислении арендодателю арендной платы арендатор, выступая в качестве налогового агента, должен из общей суммы арендной платы с учетом НДС исчислить по налоговой ставке 18/118, удержать и уплатить в бюджет сумму НДС.
	ОРГАНИЗАЦИЯ ЗАКЛЮЧИЛА ДОГОВОР АРЕНДЫ ЖИЛОГО ПОМЕЩЕНИЯ С ФИЗИЧЕСКИМ ЛИЦОМ, НЕ ЗАРЕГИСТРИРОВАННЫМ В КАЧЕСТВЕ ИНДИВИДУАЛЬНОГО ПРЕДПРИНИМАТЕЛЯ. ОБЯЗАНА ЛИ ФИРМА ПРИ ВЫПЛАТЕ АРЕНДНОЙ ПЛАТЫ ФИЗИЧЕСКОМУ ЛИЦУ УДЕРЖИВАТЬ НДФЛ? (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 28-11/74682, от 17.10.05) В соответствии с разъяснениями Управления Федеральной налоговой службы по г. Москве, организация, заключившая договор аренды жилого помещения с физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, обязана при выплате арендной платы физическому лицу исчислить, удержать и уплатить в бюджет сумму налога на доходы физических лиц.
	ОРГАНИЗАЦИЯ ЗАКЛЮЧИЛА ДОГОВОР АРЕНДЫ С НАРУШЕНИЕМ ПОРЯДКА, УСТАНОВЛЕННОГО ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВОМ РФ. МОЖЕТ ЛИ ОНА УЧЕСТЬ РАСХОДЫ ПО ЭТОМУ ДОГОВОРУ В ЦЕЛЯХ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ПРИБЫЛИ? (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 20-12/74633, от 22.08.06) Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве сообщает, что расходы по не заключенным в установленном порядке договорам не могут быть учтены в уменьшение налоговой базы по налогу на прибыль организаций.
	ОРГАНИЗАЦИЯ ЗАКЛЮЧИЛА ДОГОВОР АРЕНДЫ ФЕДЕРАЛЬНОГО ИМУЩЕСТВА. СОГЛАСНО ОДНОМУ ИЗ ПУНКТОВ ДОГОВОРА АРЕНДАТОР ВПРАВЕ ЗА СВОЙ СЧЕТ ПРОИЗВЕСТИ НЕКОТОРЫЕ РАБОТЫ (ОКАЗАТЬ УСЛУГИ) ДЛЯ АРЕНДОДАТЕЛЯ. ДАННЫЕ ЗАТРАТЫ ЗАСЧИТЫВАЮТСЯ В СЧЕТ АРЕНДНОЙ ПЛАТЫ. ДОЛЖЕН ЛИ (Письмо, Управление Министерства РФ по налогам и сборам по г. Москве, № 24-11/45652, от 12.07.04) В соответствии с разъяснениями Управления Министерства Российской Федерации по налогам и сборам, при выполнении арендатором с согласия арендодателя работ за свой счет и последующем зачете их стоимости в счет арендной платы, у арендатора возникают обязательства по уплате НДС со стоимости выполненных работ, возмещаемых арендодателем. При этом если в качестве арендодателя выступает орган... Далее...
	ОРГАНИЗАЦИЯ ЗАКЛЮЧИЛА ДОГОВОР АРЕНДЫ ФЕДЕРАЛЬНОГО НЕДВИЖИМОГО ИМУЩЕСТВА, КОТОРОЕ ПРИНАДЛЕЖИТ ОРГАНИЗАЦИИ НА ПРАВЕ ХОЗЯЙСТВЕННОГО ВЕДЕНИЯ ФЕДЕРАЛЬНОМУ ГОСУДАРСТВЕННОМУ УНИТАРНОМУ ПРЕДПРИЯТИЮ, ПОДВЕДОМСТВЕННОМУ ФЕДЕРАЛЬНОМУ АГЕНТСТВУ ПО УПРАВЛЕНИЮ ИМУЩЕ (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 19-11/086673, от 12.09.07)
	ОРГАНИЗАЦИЯ ЗАКЛЮЧИЛА ДОГОВОР БРОНИРОВАНИЯ НЕЖИЛОГО ПОМЕЩЕНИЯ С ЦЕЛЬЮ ДАЛЬНЕЙШЕГО ЗАКЛЮЧЕНИЯ ДОГОВОРА АРЕНДЫ ДАННОГО ПОМЕЩЕНИЯ. ВПРАВЕ ЛИ ОРГАНИЗАЦИЯ УЧЕСТЬ ЗАТРАТЫ НА БРОНИРОВАНИЕ УКАЗАННОГО ПОМЕЩЕНИЯ ДЛЯ ЦЕЛЕЙ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ПРИБЫЛИ? (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 26-12/72760, от 11.11.04) Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве сообщает, что затраты организации, связанные с оплатой услуг по бронированию нежилого помещения до заключения договора аренды, не уменьшают налоговую базу при исчислении налога на прибыль.
	ОРГАНИЗАЦИЯ ЗАКЛЮЧИЛА ДОГОВОР ВОЗМЕЗДНОГО ОКАЗАНИЯ УСЛУГ, ПРЕДМЕТОМ КОТОРОГО ЯВЛЯЕТСЯ ПОИСК ПОКУПАТЕЛЕЙ ДЛЯ УКАЗАННОЙ ОРГАНИЗАЦИИ. ДОГОВОР ПРЕДУСМАТРИВАЕТ ВЫПЛАТУ ФИКСИРОВАННОГО ВОЗНАГРАЖДЕНИЯ ИСПОЛНИТЕЛЯМ НЕЗАВИСИМО ОТ РЕЗУЛЬТАТА ИХ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ, А Т (Письмо, Управление Министерства РФ по налогам и сборам по г. Москве, № 26-12/66024, от 13.10.04)