Законодательство Москвы. Федеральные налоги и сборы

	ОРГАНИЗАЦИЯ ЗАКЛЮЧИЛА ДОГОВОР ГРАЖДАНСКО-ПРАВОВОГО ХАРАКТЕРА С ИНОСТРАННЫМ ГРАЖДАНИНОМ НА ЕГО ОБУЧЕНИЕ, КОТОРОЕ ПРОИСХОДИТ ЗА ПРЕДЕЛАМИ РФ. ТО ЕСТЬ ИНОСТРАННЫЙ ГРАЖДАНИН ЯВЛЯЕТСЯ НЕРЕЗИДЕНТОМ РФ. КАКОВ ПОРЯДОК НАЧИСЛЕНИЯ ЕСН НА ВЫПЛАТЫ, ПРОИЗВЕДЕННЫЕ (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 21-18/617, от 27.07.07)
	ОРГАНИЗАЦИЯ ЗАКЛЮЧИЛА ДОГОВОР ДОБРОВОЛЬНОГО ДОЛГОСРОЧНОГО СТРАХОВАНИЯ ЖИЗНИ СВОИХ РАБОТНИКОВ. ЯВЛЯЮТСЯ ЛИ СУММЫ СТРАХОВЫХ ВЗНОСОВ, ВНЕСЕННЫЕ ОРГАНИЗАЦИЕЙ ПО ДАННОМУ ДОГОВОРУ, ОБЪЕКТОМ ОБЛОЖЕНИЯ НДФЛ? УЧИТЫВАЮТСЯ ЛИ ДЛЯ ЦЕЛЕЙ ИСЧИСЛЕНИЯ НАЛОГА НА ПРИБЫ (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 21-11/041052@, от 04.05.07) Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве сообщает: 1. Суммы страховых взносов, внесенные организацией по договорам добровольного долгосрочного страхования жизни за физических лиц, облагаются налогом на доходы физических лиц в общеустановленном порядке. 2. Если страхование сотрудников организации, в том числе от опасных заболеваний, осуществлено в одной из предусмотренных... Далее...
	ОРГАНИЗАЦИЯ ЗАКЛЮЧИЛА ДОГОВОР ДОБРОВОЛЬНОГО МЕДИЦИНСКОГО СТРАХОВАНИЯ СВОИХ СОТРУДНИКОВ И ЧЛЕНОВ ИХ СЕМЕЙ СРОКОМ НА ОДИН ГОД. ВКЛЮЧАЮТСЯ ЛИ В НАЛОГОВУЮ БАЗУ ПО ЕСН СУММЫ СТРАХОВЫХ ВЗНОСОВ, УПЛАЧЕННЫХ ПО ДОПОЛНИТЕЛЬНЫМ СОГЛАШЕНИЯМ, ЗАКЛЮЧЕННЫМ В ТЕЧЕНИЕ (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 21-11/077142@, от 15.08.08)
	ОРГАНИЗАЦИЯ ЗАКЛЮЧИЛА ДОГОВОР ДОБРОВОЛЬНОГО ПЕНСИОННОГО ОБЕСПЕЧЕНИЯ СВОИХ РАБОТНИКОВ С НЕГОСУДАРСТВЕННЫМ ПЕНСИОННЫМ ФОНДОМ. ВПРАВЕ ЛИ ОРГАНИЗАЦИЯ УЧЕСТЬ В СОСТАВЕ РАСХОДОВ В ЦЕЛЯХ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ПРИБЫЛИ ЗАТРАТЫ ПО УКАЗАННОМУ ДОГОВОРУ? ОБЛАГАЮТСЯ ЛИ Е (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 21-11/09614, от 16.02.05)
	ОРГАНИЗАЦИЯ ЗАКЛЮЧИЛА ДОГОВОР ДОБРОВОЛЬНОГО СТРАХОВАНИЯ ИМУЩЕСТВА СРОКОМ НА ОДИН ГОД. ВПРАВЕ ЛИ ОРГАНИЗАЦИЯ УЧИТЫВАТЬ ПРИ ИСЧИСЛЕНИИ НАЛОГА НА ПРИБЫЛЬ ЗАТРАТЫ, СВЯЗАННЫЕ С УПЛАТОЙ СТРАХОВОГО ВЗНОСА? (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 20-12/036014@(Б), от 19.04.07)
	ОРГАНИЗАЦИЯ ЗАКЛЮЧИЛА ДОГОВОР КУПЛИ-ПРОДАЖИ С ГРАЖДАНИНОМ УКРАИНЫ, НЕ ЯВЛЯЮЩИМСЯ НАЛОГОВЫМ РЕЗИДЕНТОМ РФ. В СВЯЗИ С НЕИСПОЛНЕНИЕМ ОБЯЗАТЕЛЬСТВ ПО ДОГОВОРУ ФИРМА ВЫПЛАТИЛА ШТРАФНЫЕ САНКЦИИ. ЯВЛЯЕТСЯ ЛИ ОРГАНИЗАЦИЯ НАЛОГОВЫМ АГЕНТОМ ПО НДФЛ С СУММ ДАННЫ (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 28-11/071813, от 27.07.07)
	ОРГАНИЗАЦИЯ ЗАКЛЮЧИЛА ДОГОВОР ЛИЧНОГО СТРАХОВАНИЯ РАБОТНИКОВ, ПРЕДУСМАТРИВАЮЩИЙ ОПЛАТУ СТРАХОВЩИКАМИ МЕДИЦИНСКИХ РАСХОДОВ ЗАСТРАХОВАННЫХ РАБОТНИКОВ. КАКОВ ПОРЯДОК УЧЕТА ДЛЯ ЦЕЛЕЙ ИСЧИСЛЕНИЯ НАЛОГА НА ПРИБЫЛЬ РАСХОДОВ В ВИДЕ ДОПОЛНИТЕЛЬНОЙ СТРАХОВОЙ ПР (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 20-12/068177.1@, от 13.07.07)
	ОРГАНИЗАЦИЯ ЗАКЛЮЧИЛА ДОГОВОР НА ВЫПОЛНЕНИЕ РАБОТ В УСЛОВНЫХ ЕДИНИЦАХ. НУЖНО ЛИ ДОНАЧИСЛИТЬ НДС С ПОЛОЖИТЕЛЬНОЙ СУММОВОЙ РАЗНИЦЫ, ВОЗНИКШЕЙ В РЕЗУЛЬТАТЕ УВЕЛИЧЕНИЯ КУРСА ВАЛЮТЫ ДОГОВОРА? ВПРАВЕ ЛИ ОРГАНИЗАЦИЯ УМЕНЬШИТЬ НДС, ЕСЛИ КУРС ВАЛЮТЫ ДОГОВОРА И (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 21-11/95156@, от 31.10.06)
	ОРГАНИЗАЦИЯ ЗАКЛЮЧИЛА ДОГОВОР НА ДОБРОВОЛЬНОЕ МЕДИЦИНСКОЕ СТРАХОВАНИЕ СОТРУДНИКОВ НА ОДИН ГОД, УПЛАЧИВАЯ ЕЖЕКВАРТАЛЬНО СТРАХОВУЮ ПРЕМИЮ ПО ДАННОМУ ДОГОВОРУ. ПОДЛЕЖАТ ЛИ СУММЫ СТРАХОВЫХ ВЗНОСОВ, УПЛАЧЕННЫХ ПО ДАННОМУ ДОГОВОРУ, НАЛОГООБЛОЖЕНИЮ ЕСН? КАКО (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 21-18/158, от 21.02.07)
	ОРГАНИЗАЦИЯ ЗАКЛЮЧИЛА ДОГОВОР НА ОКАЗАНИЕ СПОРТИВНО-ОЗДОРОВИТЕЛЬНЫХ УСЛУГ ДЛЯ СВОИХ СОТРУДНИКОВ. ПРИ ЭТОМ В ТРУДОВЫХ ДОГОВОРАХ НЕ ПРОПИСАНА ТАКАЯ ОБЯЗАННОСТЬ ОРГАНИЗАЦИИ, И ОПЛАТА ДАННЫХ УСЛУГ ПРОИЗВОДИТСЯ ЗА СЧЕТ ЧИСТОЙ ПРИБЫЛИ. НАЧИСЛЯЕТСЯ ЛИ ЕСН И (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 21-11/082010@, от 29.08.08)
	ОРГАНИЗАЦИЯ ЗАКЛЮЧИЛА ДОГОВОР НА ТЕХНИЧЕСКОЕ ОБСЛУЖИВАНИЕ АППАРАТУРЫ В ИНОСТРАННОЙ ВАЛЮТЕ. ОПЛАТА ПО ДОГОВОРУ ПРОИЗВОДИТСЯ В РУБЛЯХ ПО КУРСУ ЦБ РФ НА ДЕНЬ ПРОВЕДЕНИЯ ПЛАТЕЖА. КАКИМ ОБРАЗОМ СУММОВАЯ РАЗНИЦА ВЛИЯЕТ НА НАЛОГОВУЮ БАЗУ ПО НДС? (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 19-11/39204, от 12.05.06) Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве информирует, что в случае заключения организацией договора на оказание услуг в иностранной валюте нет оснований уменьшать сумму НДС, исчисленную и уплаченную по итогам налогового периода, в котором произведено оказание услуг, на отрицательные суммовые разницы, возникающие в налоговом периоде, в котором получена оплата за оказанные услуги. При возникновении положительной суммовой разницы, эта сумма включается в налоговую базу по НДС независимо от того, в каком налоговом периоде возникла положительная суммовая разница.
	ОРГАНИЗАЦИЯ ЗАКЛЮЧИЛА ДОГОВОР НЕГОСУДАРСТВЕННОГО ПЕНСИОННОГО ОБЕСПЕЧЕНИЯ В ПОЛЬЗУ ФИЗИЧЕСКОГО ЛИЦА ДО 1 ЯНВАРЯ 2005 ГОДА. КАКОВ ПОРЯДОК НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ НДФЛ СУММ ПЕНСИЙ С 1 ЯНВАРЯ 2005 ГОДА? (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 28-10/72394, от 07.10.05) Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве доводит до сведения налогоплательщиков: 1. С 1 января 2005 года негосударственный пенсионный фонд должен удерживать налог на доходы физических лиц с сумм пенсий, выплачиваемых физическим лицам по договорам негосударственного пенсионного обеспечения, заключенным организациями с такими фондами в пользу физических лиц, независимо от даты заключения договора. 2. Суммы пенсионных взносов, уплачиваемых работодателями после 1 января 2005 года по договорам негосударственного пенсионного обеспечения, заключенным до 1 января 2005 года в пользу работников, при определении налоговой базы не учитываются.
	ОРГАНИЗАЦИЯ ЗАКЛЮЧИЛА ДОГОВОР НЕГОСУДАРСТВЕННОГО ПЕНСИОННОГО ОБЕСПЕЧЕНИЯ С НЕГОСУДАРСТВЕННЫМ ПЕНСИОННЫМ ФОНДОМ. УКАЗАННЫЙ ДОГОВОР ПРЕДУСМАТРИВАЕТ ПОСТУПЛЕНИЕ ПЕНСИОННЫХ ВЗНОСОВ НА СОЛИДАРНЫЙ СЧЕТ ВКЛАДЧИКА С ПОСЛЕДУЮЩИМ ВЫДЕЛЕНИЕМ ИХ РАСПОРЯДИТЕЛЬНЫМ (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 21-18/277, от 08.06.06) Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве информирует: поскольку суммы платежей, перечисляемые организацией по договору с негосударственным пенсионным фондом, предусматривающему зачисление указанных платежей на солидарный счет вкладчика, не уменьшают налоговую базу по налогу на прибыль, они не являются объектом налогообложения ЕСН.
	ОРГАНИЗАЦИЯ ЗАКЛЮЧИЛА ДОГОВОР ПОДРЯДА НА ВЫПОЛНЕНИЕ ТЕКУЩИХ РЕМОНТНО-ОТДЕЛОЧНЫХ РАБОТ С БРИГАДОЙ СТРОИТЕЛЬНЫХ СПЕЦИАЛИСТОВ, КОТОРЫЕ ДЕЙСТВУЮТ В РАМКАХ ДОГОВОРА ПРОСТОГО ТОВАРИЩЕСТВА. МОЖЕТ ЛИ ОРГАНИЗАЦИЯ УЧЕСТЬ ДЛЯ ЦЕЛЕЙ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ПРИБЫЛИ РАСХОД (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 28-11/028034, от 28.03.07)
	ОРГАНИЗАЦИЯ ЗАКЛЮЧИЛА ДОГОВОР ПОДРЯДА С БРИГАДОЙ СТРОИТЕЛЬНЫХ СПЕЦИАЛИСТОВ, ДЕЙСТВУЮЩИХ В РАМКАХ ДОГОВОРА ПРОСТОГО ТОВАРИЩЕСТВА. КАКОВ ПОРЯДОК УПЛАТЫ ЕСН С ДОХОДОВ, ПОЛУЧЕННЫХ В РАМКАХ ДОГОВОРА ПОДРЯДА? (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 21-18/211, от 14.03.07) Управление федеральной налоговой службы по городу Москве сообщает, что в случае заключение договора подряда с бригадой строительных специалистов, действующих в рамках договора простого товарищества, каждый участник этого простого товарищества обязан самостоятельно уплатить единый социальный налог с полученных им соразмерно со своей долей доходов.
	ОРГАНИЗАЦИЯ ЗАКЛЮЧИЛА ДОГОВОР ПОСТАВКИ. КАКОВ ПОРЯДОК УЧЕТА ДЛЯ ЦЕЛЕЙ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ПРИБЫЛИ СУММЫ КРЕДИТОРСКОЙ ЗАДОЛЖЕННОСТИ, ОБРАЗОВАВШЕЙСЯ ПРИ ПОЛУЧЕНИИ ОРГАНИЗАЦИЕЙ ПРЕДОПЛАТЫ ПО НЕОСУЩЕСТВЛЕННОЙ ПОСТАВКЕ? (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 16-15/100975, от 29.09.09)
	ОРГАНИЗАЦИЯ ЗАКЛЮЧИЛА ДОГОВОР С ГОСУДАРСТВЕННЫМ УЧРЕЖДЕНИЕМ - ЗАКАЗЧИКОМ НА ВЫПОЛНЕНИЕ РАБОТ. ЗАКАЗЧИК ОПЛАЧИВАЕТ РАБОТУ ИЗ СРЕДСТВ ЦЕЛЕВОГО БЮДЖЕТНОГО ФИНАНСИРОВАНИЯ. КАК УЧИТЫВАЕТСЯ ДЛЯ ЦЕЛЕЙ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ПРИБЫЛИ СУММА ДОХОДОВ, ПОЛУЧЕННЫХ ОРГАНИЗ (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 20-12/5632, от 27.01.05) Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве сообщает, что средства, полученные организацией на выполнение работ от заказчика - государственного учреждения, не могут быть признаны целевым финансированием, а учитываются для целей налогообложения прибыли в качестве доходов от реализации и включаются в налоговую базу в зависимости от выбранного организацией метода признания доходов и расходов.
	ОРГАНИЗАЦИЯ ЗАКЛЮЧИЛА ДОГОВОР С ИНОСТРАННОЙ КОМПАНИЕЙ, НЕ СОСТОЯЩЕЙ НА УЧЕТЕ В НАЛОГОВОМ ОРГАНЕ В КАЧЕСТВЕ НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКА, НА ПЕРЕДАЧУ НЕИСКЛЮЧИТЕЛЬНЫХ ПРАВ НА ИСПОЛЬЗОВАНИЕ ПРОГРАММ ДЛЯ ЭВМ. ДОЛЖНА ЛИ ОНА В ДАННОМ СЛУЧАЕ ИСЧИСЛЯТЬ И УПЛАЧИВАТЬ В Б (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 19-11/19168, от 29.02.08)
	ОРГАНИЗАЦИЯ ЗАКЛЮЧИЛА ДОГОВОР С КОМБИНАТОМ ПИТАНИЯ НА ПОСТАВКУ В ОФИС ОБЕДОВ ДЛЯ СОТРУДНИКОВ. СТОИМОСТЬ ОБЕДОВ ОПЛАЧИВАЕТСЯ ОРГАНИЗАЦИЕЙ, ЧТО ЯВЛЯЕТСЯ УСЛОВИЕМ КОЛЛЕКТИВНОГО ДОГОВОРА, ЗАКЛЮЧЕННОГО МЕЖДУ АДМИНИСТРАЦИЕЙ И КОЛЛЕКТИВОМ ОРГАНИЗАЦИИ. СЛЕДУЕ (Письмо, Управление Министерства РФ по налогам и сборам по г. Москве, № 28-11/55630, от 15.11.02)
	ОРГАНИЗАЦИЯ ЗАКЛЮЧИЛА ДОГОВОР С ОПЕРАТОРОМ СОТОВОЙ СВЯЗИ НА ОДИН ТЕЛЕФОННЫЙ НОМЕР. ПО УСЛОВИЯМ ДОГОВОРА ДАННЫЙ НОМЕР ИСПОЛЬЗУЕТСЯ ВСЕМИ СОТРУДНИКАМИ ПО МЕРЕ ПРОИЗВОДСТВЕННОЙ НЕОБХОДИМОСТИ. КАКОВ ПОРЯДОК УЧЕТА ДЛЯ ЦЕЛЕЙ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ПРИБЫЛИ РАСХОДОВ (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 20-12/83834.1, от 20.09.06) В соответствии с разъяснениями Управления Федеральной налоговой службы по г. Москве, организация вправе учитывать для целей налогообложения прибыли расходы по оплате услуг сотовой связи по договору, заключенному с оператором мобильной связи, при условии подтверждения производственного характера всех осуществленных с номера сотовой связи звонков.
	ОРГАНИЗАЦИЯ ЗАКЛЮЧИЛА ДОГОВОР С ОПЕРАТОРОМ СОТОВОЙ СВЯЗИ. ПРИ ЭТОМ УСЛУГИ СОТОВОЙ СВЯЗИ ПОТРЕБЛЯЮТСЯ НЕПОСРЕДСТВЕННО СОТРУДНИКАМИ ОРГАНИЗАЦИИ, КОТОРЫЕ ИСПОЛЬЗУЮТ ДЛЯ ЭТОГО ЛИЧНЫЕ СОТОВЫЕ ТЕЛЕФОНЫ. КАКОВ ПОРЯДОК УЧЕТА ДЛЯ ЦЕЛЕЙ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ПРИБЫЛИ (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 20-12/061156, от 30.06.08)
	ОРГАНИЗАЦИЯ ЗАКЛЮЧИЛА ДОГОВОР С ОРГАНИЗАЦИЕЙ-НЕРЕЗИДЕНТОМ, НЕ ИМЕЮЩЕЙ ПОСТОЯННОГО ПРЕДСТАВИТЕЛЬСТВА В РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ, НА ИЗГОТОВЛЕНИЕ И РАЗМЕЩЕНИЕ РЕКЛАМЫ В СРЕДСТВАХ МАССОВОЙ ИНФОРМАЦИИ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ. ЗНАЯ О СЛОЖНОСТЯХ, СВЯЗАННЫХ С ПОДТВ (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 19-11/48905, от 08.07.05) В случае если местом осуществления деятельности покупателя рекламных услуг не является территория РФ, указанные операции не подлежат обложению НДС на территории России. При этом российская организация, осуществляющая операции по реализации таких услуг, обязана заполнить раздел 6 "Операции, не признаваемые объектом налогообложения, а также операции по реализации товаров (работ, услуг), местом реализации которых не признается территория Российской Федерации" декларации по налогу на добавленную стоимость.
	ОРГАНИЗАЦИЯ ЗАКЛЮЧИЛА ДОГОВОР С УЧЕБНЫМ ЗАВЕДЕНИЕМ НА ОКАЗАНИЕ ОБРАЗОВАТЕЛЬНЫХ УСЛУГ ПО ПРОФЕССИОНАЛЬНОЙ ПОДГОТОВКЕ (ПЕРЕПОДГОТОВКЕ) СВОИХ ШТАТНЫХ РАБОТНИКОВ. УЧИТЫВАЮТСЯ ЛИ В ЦЕЛЯХ ИСЧИСЛЕНИЯ НАЛОГА НА ПРИБЫЛЬ РАСХОДЫ НА ОБУЧЕНИЕ? КАКИЕ ДОКУМЕНТЫ ПОД (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 20-12/077572, от 19.08.08)
	ОРГАНИЗАЦИЯ ЗАКЛЮЧИЛА ДОГОВОР С УЧЕБНЫМ ЗАВЕДЕНИЕМ НА ПОДГОТОВКУ (ПЕРЕПОДГОТОВКУ) ШТАТНЫХ РАБОТНИКОВ, ИМЕЮЩИХ ЗАКОНЧЕННОЕ ВЫСШЕЕ (СРЕДНЕЕ) ОБРАЗОВАНИЕ, ПО ПРОГРАММЕ ДОПОЛНИТЕЛЬНОЙ ПРОФЕССИОНАЛЬНОЙ ПОДГОТОВКИ (ПЕРЕПОДГОТОВКИ) СПЕЦИАЛИСТОВ С ЦЕЛЬЮ ПОВЫШ (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 21-11/090326, от 13.10.06)
	ОРГАНИЗАЦИЯ ЗАКЛЮЧИЛА ДОГОВОР С УЧЕБНЫМ ЗАВЕДЕНИЕМ, ИМЕЮЩИМ ДЕЙСТВУЮЩУЮ ЛИЦЕНЗИЮ НА ПРАВО ВЕДЕНИЯ ОБРАЗОВАТЕЛЬНОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ В СФЕРЕ ДОПОЛНИТЕЛЬНОГО ПРОФЕССИОНАЛЬНОГО ОБРАЗОВАНИЯ. ПО УСЛОВИЯМ ДОГОВОРА УЧЕБНОЕ ЗАВЕДЕНИЕ ОБЯЗУЕТСЯ ПРОВЕСТИ ОБУЧЕНИЕ СО (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 27-11/73522, от 16.11.04)